Planejamento da Auditoria Flashcards
Em Matéria de Auditoria Tributária, qual tipo de risco o Auditor está procurando quanto à elaboração das demonstrações contábeis?
O Auditor está à procura de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis.
Não é qualquer tipo de risco, mas sim aquele de distorção relevante, capaz de influenciar a decisão dos usuários das demonstrações contábeis.
Em Matéria de Auditoria Tributária, é possível zerar o risco de haver distorções nas demonstrações contábeis?
Não, não é possível zerar tal risco, somente reduzi-lo a um nível aceitavelmente baixo.
Em Matéria de Auditoria Tributária, como o planejamento é visto em relação ao trabalho de Auditoria?
É uma parte isolada? É um processo contínuo?
Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quais são as três atividades preliminares no trabalho de Auditoria?
1) Avaliação da continuidade de relacionamento com o cliente (ou de aceitação, no caso de primeira auditoria) e a análise e conclusão sobre o cumprimento dos requisitos éticos, inclusive de independência, assim como o entendimento dos termos do trabalho.
2) Identificação e avaliação de eventos ou situações que possam afetar adversamente a capacidade do auditor de planejar e realizar o trabalho de auditoria.
3) Confirmar que não há problemas de integridade da administração que possam afetar a disposição do auditor de continuar o trabalho e que não há desentendimentos com o cliente em relação aos termos do trabalho.
Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é a definição da Estratégia Global de Auditoria?
É definir
a) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas (NAOPEX).
b) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;
c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho.
d) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho (NAOPEX)
O termo “oportunidade” também é muitas vezes substituída por ÉPOCA
Em Matéria de Auditoria Tributária, o que é o Plano de Auditoria?
É a descrição da
a) natureza, oportunidade e extensão (NAOPEX) dos procedimentos de avaliação de risco;
b) natureza, a época e a extensão (NAOPEX) dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação; e
c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria
O termo “oportunidade” também é muitas vezes substituído por ÉPOCA
Em Matéria de Auditoria Tributária, quais são os fatores que impactam o direcionamento, supervisão e revisão do planejamento de Auditoria?
i) o porte e a complexidade da entidade
ii) a área da auditoria
iii) os riscos de distorções relevantes
iv) a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho de auditoria
Em Matéria de Auditoria Tributária, caso a entidade já tenha passado por uma auditoria anterior, é necessário que o auditor atual realize auditoria sobre os saldos iniciais?
Sim, o auditor deverá assegurar-se de que os saldos iniciais estão livres de distorções relevantes que afetem as demonstrações do ano em curso (sob exame do auditor) e assegurar-se de que as políticas contábeis refletidas nos saldos iniciais foram aplicadas de maneira uniforme nas demonstrações do período em curso que estão sob exame, ou as mudanças nessas políticas contábeis estão devidamente registradas e adequadamente apresentadas e divulgadas de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
Em Matéria de Auditoria Tributária, caso a entidade já tenha passado por uma auditoria anterior, é necessário que o auditor examine as demonstrações do ano anterior?
Não é necessário que ele examine as demonstrações do ano anterior, somente que ele se assegure que os saldos iniciais (que são do ano anterior) estão livres de distorções relevantes capazes de afetar as demonstrações financeiras do ano corrente, cuja auditoria está sob a sua responsabilidade, seja em decorrência da correção de erros ou mudanças de práticas contábeis.
Ou seja, esse objetivo não requer que o auditor examine as demonstrações financeiras do ano anterior nem emita qualquer opinião sobre elas, simplesmente se assegure que os saldos iniciais estão livres de distorções relevantes.
Em Matéria de Auditoria Tributária, como é definido o nível de materialidade / distorções (ir)relevantes que possam ser aceitas nas demonstrações contábeis?
É baseada no julgamento profissional do auditor sobre o valor (ou conjunto de valores) mais alto de distorções que poderia estar incluído nas demonstrações financeiras sem afetar as decisões econômicas dos usuários das demonstrações financeiras.
Em Matéria de Auditoria Tributária, em qual momento é definido o nível de materialidade / distorções (ir)relevantes que possam ser aceitas nas demonstrações contábeis?
Na estratégia global de auditoria, por ocasião do planejamento da auditoria.
Em Matéria de Auditoria Tributária, como é feito o cálculo do nível de materialidade / distorções (ir)relevantes que possam ser aceitas nas demonstrações contábeis?
Aplica-se uma porcentagem sobre o referencial como ponto de partida para determinar o limite numérico da materialidade.
A natureza do referencial e a porcentagem a ser aplicada baseiam-se em julgamento profissional.
Em Matéria de Auditoria Tributária, quais são os fatores que podem afetar o nível de materialidade / distorções (ir)relevantes que possam ser aceitas nas demonstrações contábeis?
i) os elementos das demonstrações contábeis (por exemplo, ativo, passivo, patrimônio líquido, receita, despesa);
ii) se há itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das demonstrações contábeis da entidade específica;
iii) a natureza da entidade, a fase do seu ciclo de vida, o seu setor e o ambiente econômico em que atua;
iv) a estrutura societária da entidade e como ela é financiada; e
v) a volatilidade relativa do referencial.
Em Matéria de Auditoria Tributária, o que significa “materialidade” no contexto de Planejamento da Auditoria?
A materialidade é a distorção tolerável (erro tolerável) do trabalho de auditoria.
Será com base nesse valor que o auditor determinará a extensão dos procedimentos.
Em Matéria de Auditoria Tributária, qual a relação entre o nível de materialidade estipulado e a quantidade de evidência / extensão de testes?
Quanto maior o risco de distorções relevantes, menor será o percentual estabelecido para a materialidade para execução de auditoria e, portanto, maior será a quantidade de evidência necessária de auditoria, implicando maior extensão de testes (tamanho da amostra).
Em Matéria de Auditoria Tributária, o julgamento do que é “relevante”, pelo auditor, baseia-se sobre usuários individuais específicos?
Não, julgamentos sobre quais assuntos são relevantes para usuários das demonstrações contábeis são baseados em considerações sobre as necessidades de informações financeiras comuns a usuários como um grupo.
Não é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais específicos, cujas necessidades podem variar significativamente.
Em Matéria de Auditoria Tributária, o que o Auditor assume quanto aos usuários que irão analisar as demonstrações contábeis que ele está auditando?
Que os mesmos
i) possuem conhecimento razoável de negócios, atividades econômicas, de contabilidade e a disposição de estudar as informações das demonstrações contábeis com razoável diligência;
ii) entendem que as demonstrações contábeis são elaboradas, apresentadas e auditadas considerando níveis de materialidade;
iii) reconhecem as incertezas inerentes à mensuração de valores baseados no uso de estimativas, julgamento e a consideração sobre eventos futuros; e
iv) tomam decisões econômicas razoáveis com base nas informações das demonstrações contábeis.
Em Matéria de Auditoria Tributária, caso o auditor tenha tido conhecimento de novas informações durante o trabalho de auditoria que possam influenciar o nível de materialidade determinado no início do trabalho, como ele deverá prosseguir?
Ele deverá revisar tal nível de materialidade.
O auditor deve revisar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo (e, se aplicável, o nível ou níveis de materialidade para classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação) no caso de tomar conhecimento de informações durante a auditoria que teriam levado o auditor a determinar inicialmente um valor (ou valores) diferente.
