Papeis de Trabalho e Documentação de Auditoria

Question 1

Em Matéria de Auditoria Tributária, os papeis de trabalho são de propriedade de quem?

Answer 1

Do Auditor

Question 2

Em Matéria de Auditoria Tributária, o Auditor pode colocar à disposição da entidade todos os papéis de trabalho produzidos e catalogados por ele?

Answer 2

Não, pode colocar à disposição da entidade somente trechos e partes dos papéis de trabalho produzidos.

Question 3

Em Matéria de Auditoria Tributária, sob quais circunstâncias o Auditor pode apresentar os papeis de trabalho a terceiros?

Answer 3

Somente em caso de obrigação legal

Ou com autorização POR ESCRITO da entidade

Question 4

Em Matéria de Auditoria Tributária,

O auditor é responsável pela guarda dos documentos (papeis de trabalho) pelo prazo de _______ anos da data do relatório

Answer 4

5 anos

Question 5

Em Matéria de Auditoria Tributária, qual é o principal objetivo dos Papeis de Trabalho em uma Auditoria?

E quais são seus 5 objetivos adicionais?

Answer 5

Objetivo Principal - registrar e fornecer evidência do trabalho realizado e das eventuais distorções constatadas.

Objetivos Adicionais
1) Assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;
2) Permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;
3) Permitir a revisão do trabalho;
4) Manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;
5) Permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade

Question 6

Em Matéria de Auditoria Tributária, em que momento os papeis de trabalho e a documentação do trabalho de auditoria devem ser elaborados?

Answer 6

Devem ser elaborados DURANTE a execução do trabalho de auditoria, pois isto torna a documentação mais precisa, além de aprimorar a qualidade da auditoria e facilitar a revisão e a avaliação das evidências e das conclusões obtidas antes da finalização do relatório.

Question 7

Em Matéria de Auditoria Tributária,

A documentação de auditoria deve permitir que qual tipo de leitor compreenda o material?

Answer 7

Um auditor experiente, mesmo que sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria.

E não simplesmente qualquer pessoa

Question 8

Em Matéria de Auditoria Tributária, a partir da documentação de Auditoria, um auditor experiente deverá ser capaz de entender quais 3 pontos sobre o trabalho realizado?

Answer 8

1) A natureza, a época e a extensão (NAOPEX) dos procedimentos executados;

2) os resultados e a evidência obtida;

3) assuntos significativos identificados, as conclusões obitdas e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.

Question 9

Em Matéria de Auditoria Tributária,

O volume de recursos geridos pela entidade ou o valor do ativo ou do passivo _________ (interferem / não interferem) na forma, no conteúdo e na extensão dos papeis de trabalho.

Answer 9

Não interferem

Question 10

Em Matéria de Auditoria Tributária, quais documentos / materiais não precisam ser incluídos na Documentação de Auditoria?

Answer 10

Não precisam ser incluídas

i) versões superadas de papeis de trabalho e demonstrações contábeis;

ii) notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar

Question 11

Em Matéria de Auditoria Tributária,

Quanto a documentação de Auditoria, ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados, o auditor deve registrar

i)
ii)
iii)

Answer 11

i) as características que identificam os itens ou assuntos testados;

ii) quem executou o trabalho e a data em que foi concluído;

iii) quem revisou o trabalho executado, a data de revisão, e a extensão da mesma.

Question 12

Em Matéria de Auditoria Tributária,

O Auditor deve documentar TODAS as informações e evidências ou somente as RELEVANTES?

Answer 12

Somente as relevantes para fundamentar as conclusões e a opinião do auditor.

Question 13

Em Matéria de Auditoria Tributária,

De maneira geral, como o Auditor deve documentar os trabalhos de Auditoria?

1) Quanto ao nível de detalhamento

2) Quanto às decisões profissionais

3) Caso não seja possível fazer algo

4) Caso sobrevenha nova circunstância

Answer 13

1) Deve inserir somente assuntos significativos / relevantes (e não quaisquer ou todos)

2) Deve documentar as decisões profissionais adotadas, para a qualidade de suas conclusões

3) Sempre que não for possível fazer alguma coisa que era necessária, deve documentar como tratou estas inconsistências, procedimentos alternativos adotados e quais conclusões foram atingidas.

4) Caso sobrevenha nova circunstância, quais procedimentos adicionais foram realizados, por quê isto aconteceu, quem realizou o trabalho novo e quem revisou

Question 14

Em Matéria de Auditoria Tributária, no caso de assuntos novos surgirem após a data do relatório do Auditor, como o mesmo deverá prosseguir?

Answer 14

Ele deverá documentar as circunstâncias identificadas;

Os procedimentos novos executados, a evidência obtida e as novas conclusões, assim como seu efeito sobre o relatório

E também quando e por quem as modificações resultantes foram executadas e revisadas.

Question 15

Em Matéria de Auditoria Tributária,

Em relação a documentação de Auditoria, o tempo apropriado para montar o arquivo final é de _________ após a data do relatório.

Answer 15

60 dias

Question 16

Em Matéria de Auditoria Tributária, qual a diferença entre os papeis de trabalho Permanentes e os papeis de trabalho Correntes?

Answer 16

Permanentes: são aqueles que servem para mais de uma auditoria (Ex: organograma, histórico da empresa, estatuto, legislações específicas aplicáveis etc)

Correntes: são aqueles obtidos como evidências da auditoria de um determinado exercício e só valem para aquela auditoria (Ex: contas a receber, imposto de renda, demonstrações financeiras etc)

Question 17

Em Matéria de Auditoria Tributária, quem são os responsáveis pela revisão dos papeis de trabalho de Auditoria?

Answer 17

1º O Auditor Sênior

2º O Gerente

3º O Sócio da firma de auditoria

O 1º e o 2º revisam de forma detalhista e o 3º de forma genérica

Question 18

Em Matéria de Auditoria Tributária, em relação aos papeis de trabalho de auditoria, a revisão serve a quais propósitos?

São 5

Answer 18

1) Se todos os programas de auditoria foram completados e assinados;

2) Se as falhas de controle externo foram consideradas no escopo do exame;

3) Se as análises se definem com clareza, natureza e extensão, com as datas dos procedimentos realizados;

4) Se todos os papeis foram codificados e existe perfeita relação entre eles e as demonstrações financeiras

5) Se os desvios dos princípios de contabilidade geralmente aceitos ou inconsistências na aplicação desses princípios foram considerados no parecer do auditor

Question 19

Em Matéria de Auditoria Tributária, em quais casos o Auditor pode retirar-se do trabalho de Auditoria?

São três situações

Answer 19

Sempre só poderá se retirar conforme a lei ou regulamentação aplicável. As situações possíveis são

1) A entidade não toma ação apropriada com referência a fraude

2) Há preocupações quanto à competência ou integridade da administração ou dos responsáveis pela governança

3) Há risco significativo de fraude relevante e generalizada

Question 20

Em Matéria de Auditoria Tributária, em quais tipos de situações o Auditor deve comunicar às autoridades reguladoras e de controle sobre possíveis fraudes no trabalho de Auditoria?

Answer 20

Sempre que a lei expressamente estabeleça tal obrigação, como com o BACEN e a CVM.

Nos demais casos, o Auditor deve prezar pela confidencialidade.

Question 21

Em Matéria de Auditoria Tributária,

Auditor concluiu trabalho de auditoria, tendo emitido o relatório e guardado alguns documentos, tendo descartado outros.

A atitude acima está correta?

Answer 21

Não, não está, pois o auditor não deve apagar nem descartar documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do período de guarda dessa documentação.

Claro que aquelas superadas ele pode descartar, mas tudo que for relevante para o relatório dele deve ser guardado pelo prazo de 5 anos.

Question 22

Em Matéria de Auditoria Tributária,

Compete às ___________ (empresas em geral / firmas de auditoria independente) desenvolver, implementar e operar sistema de gestão de qualidade voltado às atividades de auditoria e a outros serviços correlatos, aplicando uma abordagem baseada em risco que permita o gerenciamento proativo da qualidade dos trabalhos a serem executados.

Answer 22

Firmas de Auditoria Independente

Question 23

Em Matéria de Auditoria Tributária,

Qual o nome do tipo de opinião que o Auditor deve fornecer quando

Identifica possibilidade de distorções relevantes não generalizadas (com ou sem evidências)

Answer 23

Opinião com ressalva (também chamada de Opinião Qualificada ou também por “opinião exceto por”)

1) Opinião com Ressalva –> Distorções Relevantes + Não generalizadas (com ou sem evidências)

2) Opinião Adversa –> Distorções Relevnates + Generalizadas (com evidência)

3) Abstenção de Opinião –> Distorções Relevantes + Generalizadas (sem evidência)

Question 24

Em Matéria de Auditoria Tributária,

Qual o nome do tipo de opinião que o Auditor deve fornecer quando

Identifica possibilidade de distorções relevantes e generalizadas com evidência

Answer 24

Opinião Adversa

1) Opinião com Ressalva –> Distorções Relevantes + Não generalizadas (com ou sem evidências)

2) Opinião Adversa –> Distorções Relevnates + Generalizadas (com evidência)

3) Abstenção de Opinião –> Distorções Relevantes + Generalizadas (sem evidência)

Question 25

Em Matéria de Auditoria Tributária,

Qual o nome do tipo de opinião que o Auditor deve fornecer quando

Identifica possibilidade de distorções relevantes e generalizadas sem evidência

Answer 25

Abstenção de Opinião

1) Opinião com Ressalva –> Distorções Relevantes + Não generalizadas (com ou sem evidências)

2) Opinião Adversa –> Distorções Relevnates + Generalizadas (com evidência)

3) Abstenção de Opinião –> Distorções Relevantes + Generalizadas (sem evidência)

Question 26

Em Matéria de Auditoria Tributária,

A confiabilidade da evidência de auditoria é ______ (maior / menor) quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade

Answer 26

MAIOR

Pois há menos risco da empresa fraudar algo, dado que a informação vem de fora.

Question 27

Em Matéria de Auditoria Tributária,

Ao relatório com opinião (1) com ressalva, (2) adversa ou (3) com abstenção, damos o nome de opinião ______

Answer 27

Modificada