2) Zákon o účetnictví, účetní doklady, účetní knihy Flashcards
- Zákon o účetnictví
Obsah zákona
- upravuje to, co je společné pro všechny účetní jednotky
- upravuje jednoduché a podvojné účetnictví
(- základní právní předpis pro vedení účetnictví)
Předmět podvojného účetnictví
- stav a pohyb majetku, závazků, nákladů, výnosů a výsledku hospodaření
(evidence majetku (aktiv), zdrojů krytí majetku (pasiv), nákladů a výnosů a zjišťuje výsledek hospodaření)
Vymezení účetní jednotky
- FO zapsaná v OR, PO se sídlem v ČR, organizační složky státu, FO s obratem nad 25 milionů za rok, svěřenské fondy
(- FO nebo PO, která má povinnost vést účetnictví)
Kategorie účetních jednotek
- mikro, malá, střední, velká
Účetní období
- kalendářní rok
- hospodářský rok - od 1. dne měsíce kromě ledna, 12 po sobě jdoucích měsíců
- kratší než 12 měsíců, max. o 3 měsíce
- delší než 12 měsíců, max. o 3 měsíce
(období mezi 2 účetními závěrkami)
Požadavky kladené na účetnictví
- účetnictví by mělo být:
- správné - jestliže účetní jednotka vede účetnictví tak, že to neodporuje zákonu o účetnictví a ostatním právním předpisům
- úplné - jestliže účetní jednotka zaúčtovala v účetním období všechny účetní případy
- průkazné - jestliže všechny účetní záznamy účetnictví jsou průkazné a účetní jednotka provedla inventarizaci
- srozumitelné - jestliže umožňuje jednotlivě i v souvislostech spolehlivě a jednoznačně určit obsah účetních případů, obsah účetních záznamů, vazbu mezi účetním záznamem vzniklým seskupením a dílčími účetními záznamy
- zaručující trvalost účetních záznamů - jestliže účetní jednotka je schopna splnit povinnosti spojené s jejich úschovou a zpracováním
Zásady při vedení účetnictví (9)
- Zásada vymezení účetní jednotky
= účetní jednotka musí být vymezena jako relativně uzavřený celek, za který je vedeno účetnictví a sestavuje se účetní závěrka - Zásada nepřetržitosti trvání účetní jednotky
= povinnost vedení účetnictví v obdobích po sobě následujících od vzniku do zániku účetní jednotky => musí se vést stále za jakýchkoli podmínek - Zásada bilanční kontinuity
= návaznost konečných a počátečních rozvahových účtů mezi jednotluvými účetními obdobími - Zásada opatrnosti
= nenadhodnocovat aktiva a výnosy a nepodhodnocovat pasiva a náklady => nevytvářet fiktivní zisk - Zásada stálosti metod
= zvolené účetní metody a postupy oceňování majetku a závazků musí být stálé v celém účetním období (např. metoda A nebo B evidence zásob, evidence v cizí měně - pevný nebo aktuální kurz) - Zásada reálného ocenění
= majetek se oceňuje cenami platnými v době jeho používání bez ohledu na vývoj cen - Zásada zákazu kompenzace
= je zakázáno vzájemné vyrovnávání aktiv a pasiv nebo nákladů a výnosů - Akruální princip
= náklady a výnosy účtujeme do období se kterým časově a věcně souvisejí - Zásada věrného a poctivého zobrazení
- účetní jednotka zkoumá operace dle jejich podstaty bez ohledu na její dopady
- tato zásada je nadřazena všem ostatním
- jednou z možností jak dodržet tuto zásadu je provedení inventarizace
- Účetní doklady
(základní zásada - bez účetního dokladu nelze účtovat)
(účetní doklad = účetní záznam, kterým účetní jednotka prokazuje skutečnosti na něm uvedené a který musí obsahovat předepsané náležitosti dle zákona o účetnictví)
(účetní jednotky jsou povinny vyhotovovat účetní doklady bez zbytečného odkladu po zjištění skutečností, které se jimi zachycují)
Druhy účetních dokladů (9)
a) podle druhu
- faktura došlá - vyúčtování od dodavatele, vznik závazku (povinnost zaplatit za zboží nebo služby)
- faktura vydaná - vyúčtování odběrateli za zboží nebo služby, vznik pohledávky (odběratel uhradí nám)
- příjmový pokladní doklad - slouží k evidenci příjmu hotovostních plateb do pokladny
- výdajový pokladní doklad - slouží k evidenci výdajů hotovosti z pokladny
- výpis z běžného účtu - informuje účetní jednotku o stavu a pohybu peněz na běžném účtu
- výpis z úvěrového účtu - informuje účetní jednotku o stavu a splácení úvěru
- vnitřní účetní doklad - pro všechny ostatní hospodářské operace
- příjemka - informuje o příjmu jednotlivých druhů zásob (jde o druh vnitřního účetního dokladu)
- výdejka - informuje o výdeji jednotlivých druhů zásob (jde o druh vnitřního účetního dokladu)
b) podle místa vzniku
- vnitřní - vznikají uvnitř účetní jednotky, pro potřeby účetní jednotky (PPD, VPD, VÚD, Příj., Výd.)
- vnější - vznikají ze styku účetní jednotky s okolím (FAD, FAV, PPD, VPD, VBÚ, VÚÚ)
c) podle počtu dokumentovaných účetních případů
- jednotlivé - dokumentují 1 účetní případ
- sběrné - dokumentují více účetních případů (př. výpis z běžného účtu)
Náležitosti účetních dokladů (7)
- označení účetních dokladů
- popis obsahu účetního případu a označení jeho účastníků
- peněžní částka nebo údaj o množství a ceně
- okamžik vystavení účetního dokladu
- okamžik uskutečnění účetního případu
- podpisový záznam osoby zodpovědné za účetní případ
- podpisový záznam osoby zodpovědné za zaúčtování účetního dokladu
Zpracování a oběh účetních dokladů
- oběh = cesta účetního dokladu od jeho příchodu do účetní jednotky nebo od vystavení až po jeho skartaci
- zpracování účetních dokladů:
1. přezkoušení správnosti
a) věcná stránka (ověřuje se, zda se to skutečně stalo, početní kontrola správnosti, kontrola jakosti apod.)
b) formální stránky (ověřuje se, zda podepsali lidé, kteří k tomu mají pravomoc, jestli má všechny náležitosti)
- příprava k zaúčtování
a) třídění (dle druhu dokladu a času)
b) označení účetního dokladu a správné zařazení do dokladové řady
c) zápis do pomocných knih
d) určení předkontace (účetního předpisu) - (vytvoření vazby mezi určitým dokladem a účetní knihou, do které bude doklad zaúčtován)
(účtovací předpis uvedu na doklad: tabulka pro předkontaci je součástí dokladu, použijeme předkontační razítko, připojíme lístek s předkontací z počítače) - zaúčtování účetního dokladu do účetních knih
- úschovna - příruční archiv (do konce účetního období), účetní archiv (5-10 let)
- skartace = fyzické znehodnocení dokladu (skartovačka, roztrhat, rozstříhat, spálit)
Opravy účetních dokladů
- příchozí doklady se nesmí opravovat
- pokud opravujeme ostatní doklady, musí být zřejmé, čeho se oprava týká a kdo ji provedl
Časové dělení oprav:
1. před zaúčtováním do účetní knihy
- přeškrtnutím chybného údaje tenkou čarou tak, aby byla zajištěna čitelnost původního záznamu, nad škrtnutým údajem uvedeme správný údaj s datem opravy a podpisem osoby, která opravu provedla
- vystavením nového dokladu
- po zaúčtování do účetní knihy
- vystavením vnitřního účetního dokladu na tuto opravu, musí být zřejmé, který doklad je opravován a co na něm opravujeme
- Účetní zápisy a účetní knihy
Účetní zápis:
Pojem
= účetní případ zaznamenaný do účetních knih
= zachycení účetního případu do účetní knihy
Členění účetních zápisů (4)
1.
- časový = jak postupně vznikaly účetní případy - deník
- věcný = podle toho, čeho se týkají - hlavní kniha, knihy analytických účtů
2.
- jednoduchý - zápis na straně MD jednoho účtu má souvstažný zápis na straně D druhého účtu
- složený - zápis účetního dokladu se týká jednoho účtu na straně MD a několika účtů na straně D, nebo opačně, když tak více účtů jak na straně MD tak i na straně D
Opravy účetních zápisů (4)
- neúčetní
- při neúčetním způsobu se nesprávný účetní zápis přeškrtne a nahradí se zápisem správným. Provádí se v účetních knihách do doby účetní závěrky, pak je nutno použít účetní způsob opravy - účetní (buďto zápisem s mínus nebo zápisem na opačných stranách)
a) úplné storno - původně bylo zaúčtováno na chybných účtech nebo na chybné straně
b) částečné storno - původně bylo zaúčtováno na správných účtech a na správné straně účtu, ale chybně s vyšší částkou
c) doplňkový zápis - původně bylo zaúčtováno na správných účtech a na správné straně účtu, ale chybně s nižší částkou
