9. Impuesto sobre la Renta Flashcards Preview

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Flashcards in 9. Impuesto sobre la Renta Deck (42)
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1

Cuál es su hecho generador?

percepción o devengo de rentas en dinero o especie, continuas u ocasionales, de fuente costarricense.

2

Diferencia entre percepción y devengo?

Percepción es recibir y devengo es generar el derecho de ser pagado o recibir un pago

3

Qué se entiende como fuente costarricense?

Generados en territorio nacional provenientes de servicios prestados.

4

Qué se considera como elementos patrimoniales?

Los que sean necesarios y se utilicen para la obtención de los rendimientos. En caso de que sean elementos patrimoniales divisibles que no sean exclusivos a la actividad, la afectación se entenderá limitada.

5

Quienes son contribuyentes a este impuesto?

Independiente de la nacionalidad o domicilio, empresas públicas o privadas que realicen actividades o negocios lucrativos.

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Qué comprende la expresión "establecimiento permanente"?

Sucursales, centros administrativos, agencias, oficinas, fabricas, talleres, obras, construcciones o proyectos o actividades que continuen durante un periodo de doce meses.

7

Qué NO se considera establecimiento permanente?

Actividades realizadas en el lugar por medio de un agente independiente o corredor, siempre y cuando no se realicen de manera exclusiva.

8

Qué entidades no están sujetas al impuesto?

El Estado, municipalidades, instituciones autónomas, partidos políticos, zonas francas, sindicatos, cooperativas, seguros de vida, magisterio, junta educación, etc..

9

Cuál es el periodo de este impuesto?

Un año, del 1ro de enero al 31 de diciembre

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cuando efectúen operaciones en moneda extranjera, en que moneda se basan? y si es la nacional quien hace el tipo de cambio?

Los negocios se debe pasar a moneda nacional, porque la contabilidad necesariamente se lleva en colones. Los registros generales si puede ser en moneda extranjera.
Y la conversion la realiza el Banco Central de Costa Rica

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Narco Manuel, si tiene un incremento de 100 millones de patrimonio injustificado. Si ese dinero proviene de droga. Esos 100 millones injustificados se espera que pague impuestos sobre esos 100 millones, indiferentemente como los ha conseguido, la AT donde ubica esos 100 millones que incrementaron?

La AT lo considera parte de la Renta Bruta. Cualquier incremento de patrimonio entra en renta bruta

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Para efectos de renta bruta se considera la repatriación de capitales?

Si se puso dinero en el extranjero para que genere ingresos, ese dinero debe volver a Costa Rica sin problemas. Por eso el dinero repatriado de capital no paga renta bruta, para eso en el extranjero se hace una disminución de capital.

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Mencione 4 exclusiones de la renta bruta.

a) Los aportes de capital social en dinero o en especie.
b) Las revaluaciones de activos fijos.
c) Las utilidades, dividendos, participaciones sociales y cualquier otra forma de distribución de beneficios, pagados o acreditados a los contribuyentes a que se refiere el artículo 2º de esta ley.
ch) Las rentas generadas en virtud de contratos, convenios o negociaciones sobre bienes o capitales localizados en el exterior, aunque se hubieren celebrado y ejecutado total o parcialmente en el país.
d) Las ganancias de capital gravadas, Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, estarán exentas las ganancias de capital obtenidas por sociedades mercantiles que desarrollan una actividad lucrativa en virtud de la enajenación de acciones y de otros títulos de participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad afectos a su propia actividad lucrativa, en la parte correspondiente a utilidades no distribuidas.
e) Para los efectos del impuesto que grava los ingresos percibidos o puestos a disposición de personas físicas domiciliadas en el país, no se considerarán ingresos afectos a este impuesto, las herencias, los legados y los bienes gananciales.
f) Los premios de las loterías nacionales.
g) Las donaciones
h) La distribución de dividendos cuando el socio sea otra sociedad de capital domiciliada en Costa Rica, en el tanto esta última desarrolle una actividad económica y esté sujeta a este impuesto

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si mejoro maquinas con el fin de venderlas, sería esto renta?

SOLAMENTE SI ES FRECUENTEMENTE.
Si estás ganancia de capital es una actividad económica si entra.
Para los efectos de esta ley, por habitualidad ha de entenderse la actividad a la que se dedica una persona o empresa con ánimo mercantil, de forma pública y continua o frecuente.

15

Que es renta neta?

- La RENTA NETA es el resultado de deducir de la RENTA BRUTA los costos y gastos útiles, necesarios y pertinentes para producir la utilidad o beneficio. Debe estar respaldado por comprobantes y en la contabilidad.

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No todos los gastos o costos son deducibles. Hay una serie de reglas para saber que entra o que no.

Mencione 3 Requisitos:

• UTIL: Me puede ayudar a producir utilidad
• NECESARIO : Sin él no puedo realizarlo.
• PERTINENTE: Relacionado con el negocio
• PARA REALIZAR LA ACTIVIDAD O CONSEGUIR EL BENEFICIO.

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Mencione 4 gastos no deducibles de la renta bruta:

a. El valor de las mejoras permanentes, incluidas las inversiones.
b. Los costos o gastos que no hayan tenido su origen en el negocio, actividad u operación que dé lugar a rentas gravadas
B. Los impuestos sobre la renta, y sobre las ventas, el impuesto selectivo de consumo y los impuestos específicos de consumo y las tasas especiales.
C. Las utilidades, participaciones sociales o dividendos, pagados o acreditados a socios, accionistas, dueños de empresas o personas físicas que tributen de acuerdo con esta ley.
D. Los gastos e impuestos ocasionados en el exterior
E. Los gastos en inversiones de lujo o de recreo personal
F. Lo pagado por la compra de derechos de llave, marcas, de fábrica o de comercio, procedimientos de fabricación, derechos de propiedad intelectual, de fórmulas de otros activos intangibles similares, así como lo pagado por concepto de las indemnizaciones
G. Las retenciones, los pagos a cuenta y parciales efectuados de acuerdo con esta ley

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Determine cual es la limitación a la deducción de intereses no bancarios:

Se establece una deducibilidad máxima por gastos por intereses netos de un veinte por ciento (20%) de la utilidad antes de intereses, impuestos, depreciaciones y amortizaciones por cada periodo impositivo.

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Que es la renta neta presuntiva de préstamos y financiamientos?

o Se presume, salvo prueba en contrario, que todo contrato de préstamo de financiamiento, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, si existe documento escrito, devenga un interés no menor a la tasa activa de interés anual más alto que fije el Banco Central de Costa Rica, o, a falta de ésta, al promedio de las tasas activas de interés anual de los bancos del Sistema Bancario Nacional.
▪ Si hace un préstamo, se va a asumir que está ganando al menos los intereses razonables que estaría cobrándole un Banco. No se vale decir que se presta sin intereses

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De cuanto es la renta neta presuntiva para trabajadores independientes?

● Médicos, odontólogos, arquitectos, ingenieros, abogados y notarios, agrimensores, contadores públicos (CPA), profesionales de las ciencias económicas, y corredores de bienes raíces → 335 salarios base.
● Peritos, contadores privados (CP: no tiene la misma capacitación), técnicos y, en general, todos los profesionales y técnicos, colegiados o no, que no se contemplan en el numeral anterior → 250 salarios base.
o En ambos escenarios, la renta neta presuntiva es la base de cálculo de la cuota tributaria:

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De cuanto es el impuesto sobre la renta para las micro y las pequeñas empresas?

▪ 0% → el impuesto sobre el impuesto a las utilidades el primer año de actividades comerciales.
▪ 25% → del impuesto sobre el impuesto a las utilidades el segundo año de actividades comerciales.
▪ 30% → del impuesto sobre el impuesto a las utilidades el tercer año de actividades comerciales.

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De cuanto es el impuesto sobre la renta para las personas físicas con actividades lucrativas escalafones?

o Personas físicas con actividades lucrativas escalafones son actualizados por Hacienda cada año, y se debe calcular anualmente por la variación numérica.
▪ Las rentas de hasta 3,732,000 colones no se encuentran sujetas al impuesto, no obstante, si usted genera rentas superiores a dicho monto ya se vuelve interesante para aspectos impositivos. Cumplido ese monto mínimo hasta 5,573,000 se le aplica el 10%.
▪ Si por ejemplo, para un periodo fiscal una persona física con actividades lucrativas obtienen una reta neta, como base imponible, de 24,000,000 de colones (es decir, 2,000,000 por mes) los cuales se deben de dividir en “grupitos” en función con lo dispuesto en el artículo 15.

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A que reducciones tienen derecho las personas fisicas sobre el impuesto sobre la renta?

1) Por cada hijo el crédito fiscal será de dieciocho mil ochocientos cuarenta colones (¢18.840,00) anuales
2) Por el cónyuge el crédito fiscal será de veintiocho mil trescientos veinte colones (¢28.320,00) anuales
3) Si los cónyuges estuvieran separados judicialmente, sólo se permitirá esta deducción a aquel a cuyo cargo está la manutención del otro. En el caso de que ambos cónyuges sean contribuyentes, este crédito podrá ser deducido, en su totalidad, solamente por uno de ellos.

24

Cual es el plazo establecido para presentar declaraciones y cancelar el impuesto?

o Formulario de declaración se presenta y se liquida dentro del plazo de 2 meses y 15 días después de que termine período tributario

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A que se refiere con que la AT permite pagos parciales del impuesto sobre la renta?

o Para evitar que los ingresos sean solamente al final del período, se establece regla de 3 pagos parciales: adelantos del impuesto que eventualmente se va liquidar.
▪ Se establece una proyección de “cuánto va a ser su impuesto en ese período en particular”.

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Cual tipo de empresa tiene la excepción de no obligarla a realizar pagos parciales?

▪ Las empresas agropecuarias no están obligadas a pagar parcialmente, pueden pagar en 1 sola cuota, porque usualmente los ingresos se tienen cuando ya hay cosecha, y eso es un hecho único. Obligar a este sector a realizar pagos parciales, sería abusivo y desproporcionado

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Explique con un ejemplo la retención de la fuente:

o Ejm: Si el Estado me retiene 2% por servicios prestados. Digamos que ese 2% representa 2 millones. Entonces, esta retención se va sumar a los montos de pagos parciales realizados: “si se tienen que pagar 10 millones de impuestos, yo le digo al Estado: en 3 pagos parciales fueron 7,5 millones, más la retención del 2% de 2 millones, por lo tanto, tengo que pagarle solamente 500 mil.”

28

Cual es el hecho generador en las rentas de capital?

El hecho generador de este impuesto es la obtención de toda renta de fuente costarricense ) en dinero o en especie, derivada del capital y de las ganancias y pérdidas de capital realizadas, que provengan de bienes o derechos cuya titularidad corresponda al contribuyente

29

Como se clasifican las rentas de capital?

Las rentas del capital se clasifican en rentas del capital inmobiliario, rentas del capital mobiliario y ganancias y pérdidas del capital.

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A que se refiere con ganacias y perdidas de capital?

las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se realicen con motivo de cualquier alteración en la composición de aquel, incluidas las derivadas de la venta de participaciones en fondos de inversión. No se incluyen las utilidades que tributen