11. Leveringssted for varer Flashcards
Hvad er formålet med at fastlægge et leveringssted i forhold til momsloven?
Leveringsstedet er samme sted som som beskatningsstedet. Gennem lovregulering vil man undgå dobbeltbeskatning, sikre at der sker beskatning samt at man kun bliver beskattet i ét land.
Forklar hvad destinationslandsprincippet er. Hint: det bruges i forbindelse med at man vil løse konflikt om dobbeltbeskatning (leveringssted for varer).
Opfattelsen af at varen skal beskattes hvor varen ender.
Forklar hvad oprindelseslandslandsprincippet er. Hint: det bruges i forbindelse med at man vil løse konflikt om dobbeltbeskatning (leveringssted for varer).
Det er opfattelsen af at varen skal beskattes hvor den stammer fra.
Hvor findes bestemmelserne for leveringsstedet jf. momsloven?
§§ 11, 14 og 22: Varer
§ 46: betalingspligt
§§47-51a: registeringspligt
I forbindelse med grænseoverskridende transaktioner, hvilke område er så relevant at bearbejde?
Leveringssted/beskatningsted, betalingspligt og registreringspligt.
Hvordan håndteres tvister omkring leveringssted for varer.
Der kan opstå en tvist, hvis et land fortolker anderledes end et andet land, eks. at et land anser transaktionen for vare og den anden anser det for ydelsen. Herved risiko for dobbelt beskatning. Problemet er at der ikke er noget særligt konfliktløsningsorgan i EU. Ved tvist om hvilket land der er leveringsstedet, løses problemet ud fra destinationsland princippet og oprindelseslandsprincippet.
Forklar territorialprincippet
Leverancer kan være knyttet til et bestemt område, hvorfor beskatningsstedet bør være der. Det kan være restaurationsydelser og tjenesteydelser som er relateret til fast ejendom.
Forklar om ML § 11
Handler om erhvervelse af varer fra andre EU lande (også transportmidler)
Forklar om ML § 14, stk. 1, nr. 1
Leveringsstedet for varer er her i landet i følgende tilfælde:
1) Når varen ikke forsendes eller transporteres og varen befinder sig her i landet på leveringstidspunktet
Eksempel: En grossist sælger ifølge aftale et parti cykler til en cykelhandler. Begge parter i aftalen er momsregistrerede. Cyklerne befinder sig ved aftalens indgåelse i Århus. Cyklerne forbliver på sælgers lager efter aftalens indgåelse.
Mht. til leveringsstedet, så er varer her i landet når den er fysisk tilstede i DK og forbliver i DK, så er levering også her i landet og beskattes herefter.
Forklar m varer der forsendes eller transportes ML § 14, stk. 1, nr. 2
Leveringsstedet for varer er her i landet i følgende tilfælde:
Når varen forsendes eller transporteres og varen befinder sig her i landet på det tidspunkt, hvor forsendelsen eller transporten til aftageren påbegyndes.
To ”betingelser” for brug af nr. 2:
Her i landet når transporten påbegyndes
Forsendelse eller transport ud af landet
Hvornår er der afgiftsfritagelse for levering af varer og ydelser
Hvis de forsendes eller transportes til et andet EU-land, når erhververen er registeret i et andet EU-land efter regler svarende til §§ 47, 49-50a, 51 eller 51a.
Der gælder 2 betingelser for afgiftsfritagelse:
- Transporteres til et andet EU-land
- Erhververen er momsregistreret
Hvad handler ML § 22 om?
At stedet for erhvervelse af en vare fra et andet EU-land er her i landet, når varen befinder sig her efter afslutningen af forsendelsen eller transporten til erhververen.
Forklar om installation og montering i hht. § 14, stk. 1, nr. 2, 2 pkt, 1. led.
Leveringsstedet er dog ikke her i landet, når varen installeres eller monteres i udlandet af leverandøren eller for dennes regning
Leveringsstedet flyttes til destinationslandet, hvis:
- Varen installeres eller monteres i dette land
- Af leverandøren eller for dennes regning
Forklar om fjernsalg i hht. § 14, stk. 1, nr. 2, 2 pkt, 2. og 3. led.
Leveringsstedet er ikke her i landet, når varen sælges ved fjernsalg til andre EU-lande og virksomheden er registreringspligtig for dette salg i det andet EU-land.
Ved fjernsalg forstås salg af varer, fra et EU-land til et andet, hvor varerne direkte eller indirekte forsendes eller transporteres af sælgeren eller på dennes vegne til en køber, der ikke er registreret efter §§ 47, 49-50a eller 51 eller 51a eller tilsvarende regler i et andet EU-land.
Hvad er definitionen af et fjernsalg?
Salg af varer fra et EU-land til et eller.
Forsendes direkte eller indirekte af sælgeren.