12. Leveringssted for ydelser Flashcards
Hvad er formålet med de nye regler om leveringssted for ydelser?
At tage højde for ændringer i handelsmønstre.
At leveringsstedet bør være hvor tjenesteydelserne forbruges.
At imødegå momsudnyttelse.
Hvilke to hovedregler fastslår hvornår leveringsstedet er i Danmark?
B2B - § 16, stk. 1
B2C - § 16, stk. 4
Hvad handler § 16, stk 1 om?
At leveringsstedet er i Danmark, når ydelsen leveres til en afgiftspligtig person der handler i denne egenskab, og som er etableret her i landet.
For at fastlægge leveringsstedet til Danmark er det nødvendigt at klarlægge, hvornår en afgiftspligtig person er etableret her i landet. Hvilke 3 tilknytningskriterier gælder?
- Stedet for sin økonomisk virksomhed: hvor sker de væsentlige beslutninger.
- Fast forretningssted, hvortil ydelsen leveres.
Berkholz sagen, Faaborg-Gelting sagen og DFDS sagen. - Bopæl eller sædvanlig opholdssted.
Valg imellem hjemsted og forretningssted.
Hvad handler Berkholz sagen om i relation til fast forretningssted?
At der ikke var noget fast forretningssted ombord på færgen, fordi der kun var nogle maskiner ombord, og ingen medarbejdere tilknyttet spilleautomaterne.
EU-domstolen fastslog at den økonomiske virksomhed har forrang for det faste forretningssted.
Hvad handler Faaborg-Gelting sagen om i relation til fast forretningssted?
Personalet var fast ombord ligesom man havde fast inventar. Nogle gange var færgen i DK, nogle gange i internationalt farvand og nogle gange i Tyskland = Intet fast forretningssted.
Hvad handler DFDS sagen om i relation til fast forretningssted?
Datterselskab blev omkvalificeret til fast forretningssted i momsmæssig henseende. Så der blev leveringssted i England og derved engelsk moms. Dette blev begrundet med at selskabet beskæftigede 100 ansatte, samt at selskabet disponerede over de menneskelige og tekniske ressourcer, der er karakteristika, som kendetegner et fast forretningssted.
B2B
U1 - ML § 16, stk. 2
Hvis der er tale om levering af teleydelser, radio- og tv-spr. eller en af de ydelser, der er nævnt i ML § 21 d, stk. 1, anses leveringsstedet ikke for at være i DK, såfremt ydelsen faktisk benyttes eller udnyttes uden for EU.
B2B
U2 - ML § 16, stk. 3
Teleydelser m.v. eller ydelser omfattet af § 21 d, stk. 1, som leveres af en afgiftspligtig person i DK til en afgiftspligtig person uden for EU er her i landet, hvis ydelsen faktisk benyttes eller udnyttes i DK.
Udgangspunktet er her, at leveringsstedet ikke er i DK, men vi trækker leveringsstedet til DK under henvisning til ”faktisk benyttelse/udnyttelse”.
B2B
U3 - ML § 18 (fast ejendom)
Leveringsstedet for ydelser vedr. fast ejendom følger ejendommens beliggenhed.
SKM 2006.499 SR.
B2B
U4 - ML § 19, stk. 1 (personbefordring)
Leveringssted i DK for den del af personbefordringen, der finder sted i DK (tilbagelagte strækninger).
B2B
U5 - ML § 21, stk. 1
Adgang til arrangementer inden for kunst, kultur, sport mv.
Ydelser i tilknytning hertil.
Leveres til en afgiftspligtig person.
→ hvis det rent faktisk finder sted i DK, er der også leveringssted i DK.
B2B
U6 - ML § 21 a (restaurant og catering)
stk. 1 leveringsstedet er her i landet, når ydelsen leveres her.
Stk. 2: restaurant- og cateringsydelser omborg på fartøjer under personbeforing indenfor EU
B2B
U6 - ML § 21 a (restaurant og catering)
Stk. 1 leveringsstedet er her i landet, når ydelsen leveres her.
Stk. 2: restaurant- og cateringsydelser ombord på fartøjer under personbefordring indenfor EU
B2B
U7 - ML § 21 b, stk. 1 (udlejning af transportmidler)
Korttidsudlejning af transportmiddel.
Leveringsstedet er her i landet, hvis det stilles til kundens rådighed her.