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Flashcards in Aula 01 Deck (16):
1

Situação líquida e Equação fundamental do patrimônio

ATIVO

  • representa os bens e direitos que estão aplicados nas atividades empresariais (aplicação de recursos)

PASSIVO

  • representa o capital que devemos a terceiros (origem de recursos)
  • capital que terceiros empregam nas atividades da empresa (capital de terceiros)

PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou SITUAÇÃO LÍQUIDA

  • capital próprio

​EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE

  • ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2

Balanço patrimonial

  • principal demonstração contábil
  • lado esquerdo sempre igual ao lado direito
  • ativo é tudo aquilo que está sendo empregado nas atividades da entidade (capital total aplicado) - possui origem tanto do capital próprio (sócios) ou de terceiros
  • passivo PL lado da origem de recursos

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Tipos de situação líquida

Situação líquida representa o quanto os sócios empregam de patrimônio à sociedade com recursos próprios

  1. Ativo maior que passivo
  • bens e direitos maiores que as obrigações
  • situação confortável para a empresa
  • situação líquida > 0
  1. ​Ativo menor que passivo
  • deve-se mais do que se tem
  • situação líquida < 0
  • passivo a descoberto (passivo exigível é maior que o ativo, patrimônio líquido negativo)
  • passivo não fica com valores negativos, PL fica
  1. Ativo igual ao passivo
  • ​no caso de dissolução da empresa, não há sobras para os proprietários
  • não existe capital próprio
  • situação líquida é nula
  1. Ativo igual à situação líquida
  • ​caso típico da constituição da sociedade (sócio emprega capital e é o único fato contábil existente)
  • também acontece se a entidade não quer captar capitais de terceiros, trabalhando somente com recursos próprios
  • passivo = 0

Consequências lógicas

  • ativo pode ser maior ou igual a zero, jamais negativo
  • passivo pode ser maior ou igual a zero, mas não negativo
  • patrimônio líquido pode ser positivonegativo ou nulo

4

Contas

Contas é o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos e obrigações) e de resultado (despesas e receitas)

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Contas Patrimoniais

  • representam bens, direitos, obrigações e o patrimônio líquido

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Contas de Resultado

  • são as receitas e despesas
  • não estão no balanço patrimonial
  • serve para saber se empresa teve lucro ou prejuízo
  • aparecem na demonstração do resultado do exercício (DRE)

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Razonete e contas

  • deverá ser para todas as contas, sejam patrimoniais ou de resultado
  • sempre que fizer lançamento contábil, deve-se "abrir" razonete

Razonete

  • nome da conta
  • lado esquerdo - lado do débito, saldo devedor
  • lado direito - lado do crédito, saldo credor

A escrituração em forma contábil deverá possuir

  • data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu
  • conta devedora
  • conta credora
  • histórico que represente a essência econômica da transação ou o código de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio
  • valor do registro contábil
  • informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros que integram um mesmo lançamento contábil.

O local pode ser suprimido da escrituração, considerando-se que foi feito no local da sede

Algumas contas aumentar por débito (natureza devedora) outras por crédito (natureza credora)

Contas de natureza devedora

  • contas de ativo (bens e direitos)
  • contas de despesa

Contas de natureza credora

  • contas do passivo (obrigações, contras do PL, contas de receita)

Contas podem ser divididas por 2 aspectos

  • Qualitativos
    • o que a conta representa
    • ex. conta caixa representa numerários guardados
  • Quantitativo
    • ​representa quanto temos guardado, o valor propriamente dito

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Principais contas

  • Capital Aplicado
    • Ativo Total
  • Capital a Realizar ou Capital a Integralizar
    • Parcela do capital que não foi integralizada. Os sócios prometeram, mas ainda não entregaram.
  • Capital Autorizado
    • Valor previsto no estatuto para que possamos aumentar o capital sem necessídade de alterar o estatuto. Esse valor não é contabilizado.
  • Capital de Giro ou Capital Circulante
    • É o ativo circulante, é um tipo de ativo que se espera converter em dinheiro no curto prazo (12 meses)
  • Capital Circulante Próprio ou Capital de Giro Próprio
    • É o ativo circulante, ou seja, bens e direitos de curto prazo, menos as dívidas de curto prazo (Ativo circulante - Passivo Circulante)
  • Capital de Terceiros ou Capital Alheio
    • É o passivo exigível (empréstimos, contas a pagar, etc)
  • Capital próprio
    • Patrimônio Líquido
  • Capital realizado ou Capital Integralizado
    • É aquilo que foi entregue (integralizado) pelos sócios. É a diferença entre o que foi subscrito (o que ele prometeram entregar) e o que falta integralizar.
    • Capital realizado = Capital subscrito - capital a integralizar
  • Capital social ou Capital subscrito ou Capital registrado
    • É o capital social fixado no estatuto ou contrato social. Também pode ser conhecido por capital nominal ou capital declarado.
  • Capital total à disposição da empresa
    • Ativo Total

Principais contas do ATIVO

  • Caixa
    • Dinheiro em poder da empresa
  • Banco
    • Conta corrente
  • Clientes
    • Contas a receber de clientes
  • Duplicatas a receber
    • Valores a receber de vendas realizadas
  • Contas a receber
    • Outras contas a receber
  • Mercadorias
    • Estoque de mercadorias para venda
  • Máquinas
    • Bens pertencentes à empresa
  • Veículos
    • Bens pertencentes à empresa
  • Imóveis
    • Bens pertencentes à empresa
  • Móveis
    • Bens pertencentes à empresa

Principais contas do PASSIVO

  • Fornecedores
    • Valores a pagar para fornecedores
  • Duplicatas a pagar
    • Valores a pagar de compras realizadas
  • Contas a pagar
    • Outros valores a pagar
  • Impostos a recolher
    • Impostos (IR, ICMS, etc) a recolher
  • Empréstimos
    • Empréstimos a pagar

Principais contas do PL

  • Capital Social
    • Capital integralizado pelos sócios
  • Reservas de Lucro
    • Reserva Legal, de Contingência, Estatutária, etc.
  • Reservas de Capital
    • Ágio na emissão de ações
  • Contas de Resultado (receitas e despesas)
    • Ver relação abaixo

Todas as contas de reserva pertencem ao PL

Contas de resultado também pertencem ao PL

Contas de Resultado

  • Receitas
    • Receita de Vendas
    • Receitas Financeiras
    • Receitas de aluguel
    • Receitas de comissão
    • Receitas de serviços
  • Custos
    • Custo das mercadorias vendidas
    • Custo dos produtos vendidos
    • Custo dos serviços prestados
  • Despesas
    • Despesas Administrativas
    • Salários e ordenados
    • Depreciação
    • Despesas de Frete
    • Despesas de Aluguel

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Teoria das contas

Teoria PERSONALISTA

  • contas são ficticiamente como pessoas (3 tipos)
  • proprietários, correspondentes e agentes consignatários
  • contabilidade sob uma visão mais jurídica
  • Proprietários
    • responsáveis pelas contas do PLreceitas e despesas​ da sociedade
  • Correspondentes
    • representam contas de direitos (ativo) e obrigações (passivo)
    • pessoas com quem a entidade mantém relação jurídica (clientes e fornecedores)
  • Consignatários
    • pessoas a quem a entidade confia a guarda dos bens (ativo)
    • ex. caixa, terrenos

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Teoria das contas

Teoria MATERIALÍSTICA

  • visão mais econômica de conta
  • são consideradas somente entradas e saídas de valores
  • 2 grupos
  • Contas integrais
    • representam o ativo e o passivo exigível (obrigações)
  • Contas diferenciais
    • representam o PL, receitas e despesas

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Teoria das contas

Teoria PATRIMONIALISTA

  • utilizado na contabilidade moderna
  • contas divididas em 2 grupos
  • Contas patrimoniais
    • representam ativo, passivo e PL
  • Contas de resultado
    • representam receitas e despesas

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Atos e fatos contábeis

Patrimônio societário sofre constante movimento, por atos de gestão contínua. Tais acontecimentos podem ser divididos em 2 grupos

  • Atos contábeis
  • Fatos contábeis

Atos contábeis

  • acontecimentos que ocorrem na entidade e não provocam alterações do patrimônio
  • ex. admissão de empregados, venda
  • atos relevantes que façam parte das atiidades da empresa devem ser apresentados em notas explicativas

Fatos contábeis

  • acontecimentos que provocam variações no patrimônio da entidade
  • contabilizados através das contas patrimoniais e/ou das contas de resultado
  • divide-se em 3 tipos: permutativos, modificativos e mistos

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Método das partidas dobradas

A ciência contábil utiliza 4 técnicas: escrituração, elaboração das demonstrações contábeis, auditoria e análise de balanço

O nível de detalhamento da escrituração contábil deve estar alinhado às necessidade de informação de seus usuários, proporcional à complexidade das operações e dos requisitos de informação, exceto quando autoridade reguladora requeira

Para padronizar na escrituração contábil (contas), certas formalidades são adotadas

  • idioma e moeda corrente nacionais
  • forma contábil
  • ordem cronológica de dia, mês e ano
  • ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas
  • com base em documentos externos ou internos ou, na falta, elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis

Contas - nome dado aos componentes patrimoniais e de resultado

Plano de contas - conjunto de todas as contas de uma entidade

Sistema de contas - organização das contas com vista na finalidade, para que possa ajudar a melhor compreender o patrimônio

Lançamento - registro de fato contábil em livros próprios

Método das partidas dobradas (veneziano)

  • método usado para escriturar
  • todo e qualquer item que ingressa no patrimônio, há um lugar de onde é proveniente, não há geração espontânea do patrimônio
  • sempre que houver aumento ou diminuição de uma ou mais contas a débito, terá de existir compensação com aumento ou diminuição de uma ou mais contas a crédito

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Contas retificadoras

  • contas que diminuem o valor do respectivo grupo
  • seja desgaste, uso, diminuição de direito ou por lei
  • ex. depreciação acumulada, amortização acumulada, encargos financeiros a transcorrer, ações em tesouraria, capital a integralizar, ajuste de perdas estimadas com devedores duvidosos, ajuste para perda com estoques
  • se uma conta do ativo aumenta a débito e diminui a crédito, sua conta retificadora funciona ao contrário (o mesmo vale para passivo e PL)

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Elementos essenciais do lançamento

  • local (pode ser suprimido se feito no local do estabelecimento) e data
  • conta debitada
  • conta creditada
  • histórico
  • valor

ex.

D - Mercadorias

C - Caixa ... 100

ou

Mercadorias

a Caixa ... 100

  • preposição "a" indica conta creditada
  • admite-se uso de códigos e abreviaturas nos históricos dos lançamentos, desde que permanentes e uniformes, constando no livro Diário ou registro especial o significado
  • palavra diversos indica mais de uma conta creditada ou debitada
  • ex.

Diversos

a Diversos

Caixa 100

Depreciação acumulada 50

a Veículos 100

a Ganhos de capital 50

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Contas que confundem

  • Qualquercoisa ativa
    • receita de qualquercoisa (conta de resultado)
    • ex. juros ativos
  • Qualquercoisa passiva
    • despesa de qualquercoisa (conta de resultado)
    • ex. juros passivos
  • Qualquercoisa ativa a receber
    • receita de qualquercoisa a receber (ativo)
    • ex. aluguel ativo a receber
  • Qualquercoisa passiva a pagar
    • despesa de qualquercoisa a pagar (passivo)
    • ex. aluguéis a pagar
  • Qualquercoisa ativa a vencer
    • receita de qualquercoisa recebida antecipadamente (passivo)
    • empresa já recebeu, mas ainda não pode ir para o resultado
    • receitas a transcorrer ou receitas antecipadas ou adiantamento de receitas
    • obrigação
    • ESAF considera como receita diferida
    • ex. aluguel ativo a vencer
  • Qualquercoisa passiva a vencer
    • despesa de qualquercoisa paga antecipadamente (ativo)
    • despesas pagas antecipadamentedespesas antecipadasdespesas a transcorrer
    • ex. aluguéis a passivos a vencer
  • Despesas pré-operacionais
    • despesa (resultado)
    • antigamente no extinto Ativo Diferido
  • Despesa diferida
    • ativo
    • sinônimo de despesas antecipadas ou despesas pagas antecipadamente
  • Obrigações trabalhistas
    • passivo (obrigações trabalistas a pagar) - ESAF
    • resultado (despesas de obrigações trabalhistas) - outras bancas
  • Salários
    • despesas (resultado)
  • Salários e encargos
    • despesas (resultado)
  • Salários e ordenados
    • despesas (resultado)
  • Contas para não incluir (não afetam o BP)
    • Títulos endossados (conta de compensação)
    • Endosso para descontos (conta de compensação)
  • Notas promissórias
    • título de crédito, representa uma promessa de pagamento
    • emitidas - obrigação
    • aceitas - direito
  • Duplicatas
    • emitidas - direito
    • aceitas obrigação
  • Salários do período
    • representam despesas de salários
    • regime de competência - despesas devem ser reconhecidas no resutado, independentemente de serem pagos
    • salários do período (400) valor total dos salários, dívidas decorrentes do salário (350) significa que ja saíram do caixa 50 para estas despesas, e o restante a pagar (350) foram provisionados em conta do passivo (obrigação a pagar)

OBS

  • Quando um valor é recebidoem cheque pela empresa, inicialmente se lança o débito na conta caixa
  • Quando um valor é pago em cheque, credita-se da conta bancos conta movimento
  • Quando uma empresa tem "um crédito" com outra, no sentido jurídico, ela tem algo a receber
  • Quando uma empresa tem "um débito" com outra, no sentido jurídico, ela tem algo a pagar
    • É diferente de lançamento a crédito e lançamento a débito, nos sentidos contábeis
  • A conta "banco conta empréstimo" usualmente é usada para o "cheque especial" com saldo credor, no passivo. Já a conta empréstimo é designação genérica
  • ESAF
    • contas que possuem natureza credora e não são retificadoras são contas de origem e todas as contas de natureza devedora que não são retificadora são de aplicações de recursos
    • obrigações trabalhistas - passivo
    • salários e ordenados - resultado