Bilanzberichtigung/ Bilanzändeung

Question 1

Bilanzberichtigung

Answer 1

§4 (2) S.1:

Falschen steuerlichen Bilanzansatz durch Richtigen ersetzen

Question 2

Bilanzänderung

Answer 2

§4 (2) S.2
Ein richtigen Bilanzansatz durch einen anderen Richtigen ersetzen

Nur iVm Bilanzberichtigung nach S.1 möglich

Question 3

Warenbewertungsfehler: Blocksystem

Answer 3

Warenbewertungsfehler, Nicht bei WArenbuchungsfehlern

StB      100.000
PB        120.000
WEB   +20.000
Gew.  +20.000
Wechselw.   (Im folgejahr -20.000)
Summe Gew.Ausw.

Question 4

Mögliche Abweichungen Handels- & Steuerbilanz

Answer 4

Anlagevermögen: dauernde Wertminderung

§253 (3) S.5 HGB: zwingend niedrigerer Wert

§6 (1) Nr.1 S.2, §5 (1) S.1 2.HS: wahlweise fortgeführte AK oder niedrigerer Wert

Question 5

Zwingende Abweichung Handels- & Steuerbilanz

Answer 5

Umlaufvermögen, vorübergehende Wertminderung

§253 (4) HGB: zwingend niedrigerer Wert

§6 (1) Nr.2 2. HS: Verbot der Bewertung mit niedrigerem TW

Question 6

Praktische Umsetzung HB/StB

Answer 6

§5b (1) S.2: Überleitungsrechnung

 - HB + G+V
 - Korrektur Bil
 - Korrektur G+V

§5b (1) S.3: StB + steuerl. G+V

Question 7

Ermittlung steuerlicher Gewinn iSd §15 EStG

Answer 7

Jahresüberschuss nach Handelsrecht (Saldo G+V)
+/- Innerbilanzielle Anpassungen an Steuerrecht, §5b EStG, §60 (2) EStDV
= Steuerbilanzgewinn
+/- außerbilanzielle Korrekturen, z.B. §4 (5b) EStG
= steuerl. Gew. Aus §15 (1) Nr.1 EStG

Question 8

Maßgeblichkeit der Bilanzierung

Answer 8

Handelsrechtliche Aktivierungs-/ Passivierungsverbote sind grds. Auch steuerlich zwingend zu beachten

Grundsatz: SÄMTLICHE VERMÖGENSGEGENSTÄNDE & SCHULDEN SIND VOLLSTÄNDIG ZU BILANZIEREN, §§240, 242, 246 HGB