NBC TA 540 (estimativas contábeis) Flashcards
De quem são as responsa pelas estimativas contábeis?
são de responsa da adm, mas AE deve ter conhecimento suficiente sobre os controles, procedimentos e métodos uitlizados pela entidade
A natureza, a época e a extensão da avaliação de risco e os procedimentos adicionais de auditoria exigidos variam em relação a que?
à incerteza da estimativa e à avaliação dos riscos relacionados de distorção relevante
Razoável, no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável, significa que os requisitos relevantes foram aplicados de forma apropriada, incluindo aqueles que abordam:
- A elaboração da estimativa contábil, incluindo a seleção do método, das premissas e dos dados em vista da natureza da estimativa contábil e dos fatos e circunstâncias
- A seleção da estimativa pontual da adm
- As divulgações sobre a estimativa contábil, incluindo divulgações sobre o modo como a estimativa contábil foi desenvolvida e que explicam a natureza, a extensão e as fontes da incerteza da estimativa
os procedimentos adicionais de auditoria devem abordar:
- Se o método selecionado é apropriado no contexto da estrutura de RF aplicável e se as alterações no método utilizado em períodos anteriores são apropriadas, se aplicável
- Se os julgamentos exercidos na seleção do método geram indicadores de possível tendenciosidade da administração
- Se os cálculos são aplicados de acordo com o método e são matematicamente exatos
- Quando a aplicação do método pela adm envolve uma modelagem complexa, se os julgamentos foram aplicados de maneira consistente e se, quando aplicável:
o O desenho do modelo atende ao objetivo de mensuração da estrutura de RF aplicável, é apropriado nas circunstâncias e, se aplicável, as mudanças no modelo do período anterior são apropriadas nas circunstâncias; e
o Os ajustes no resultado do modelo são consistentes com o objetivo de mensuração da estrutura de RF aplicável e são apropriados nas circunstâncias - Se integridade das premissas significativas e dos dados foi mantida na aplicação dele
Indicadores de possível tendenciosidade:
- Mudanças na estimativa contábil, ou no método para sua de elaboração, quando a adm tiver feito uma avaliação subjetiva de que houve mudança nas circunstâncias
- Seleção ou desenvolvimento de premissas significativas ou de dados que produzem estimativa pontual favorável para os objetivos da administração
- Seleção de estimativa pontual que pode indicar um padrão de otimismo/pessimismo
Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas: ao obter entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo o controle interno, o AE deve obter entendimento de:
- Entidade e seu ambiente:
o Transações e outros eventos e condições que podem gerar necessidade de (ou mudanças nas) estimativas contábeis serem reconhecidas/divulgadas nas DCs
o Os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável relacionados com as estimativas contábeis e o modo como eles se aplicam no contexto da natureza e circunstâncias da entidade e de seu ambiente (inclui modo como transações e outros eventos ou condições estão sujeitos aos risco inerente ou são afetado
o Fatores regula relevantes para as estimativas contábeis da entidade, incluindo, quando aplicável, estruturas regula relacionadas com a supervisão prudencial
o A natureza das estimativas contábeis e divulgações relacionadas que AE espera que sejam incluídas nas DCs da entidade, com base no entendimento do AE - Controle interno da entidade
o A natureza e a extensão da supervisão e da gov que a entidade possui sobre o processo de elaboração de RF da adm relevante para estimativas contábeis
o O modo como a adm identifica necessidade de habilidades ou conhecimentos especializados relacionados com as estimativas contábeis, e como são aplicados, incluindo o uso de seu especialista
o O modo como o processo de avaliação de risco da entidade identifica e avalia os riscos relacionados com as estimativas contábeis
o O sistema de inf da entidade na medida em que ele se relaciona com as estimativas contábeis
o As atividades de controle relevantes para a auditoria sobre o processo da administração para elaborar as estimativas contábeis
o Como a administração revisa o resultado das estimativas contábeis anteriores e responde aos resultados dessa revisão (não busca questionar o julgamento das anteriores, mas apenas auxiliar o período corrente)
AE deve avaliar o risco inerente e o risco de controle separadamente. Ao identificar os riscos de distorção relevante na avaliação do risco inerente, o auditor deve levar em consideração o que segue:
- O grau no qual a estimativa contábil estiver sujeita à incerteza da estimativa; e
- O grau no qual os seguintes assuntos forem afetados pela complexidade, subjetividade ou outros fatores de risco inerente:
o A seleção e a aplicação do método, das premissas e dos dados na elaboração da estimativa contábil; ou
o A seleção da estimativa pontual da adm e divulgações relacionadas para a inclusão nas DCs
O auditor deve, ainda, determinar se algum dos riscos de distorção relevante identificados e avaliados é, no seu julgamento, um risco significativo. Se o AE determinou que existe risco significativo, deve fazer oq?
obter entendimento dos controles da entidade, inclusive das atividades de controle, relevantes para esse risco.
os procedimentos add devem ser responsivos aos riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações, levando-se em consideração as razões da avaliação atribuída a esses riscos. Os procedimentos adicionais de auditoria devem incluir uma ou mais das seguintes abordagens:
- Obtenção de evidência dos eventos ocorridos até a data do relatório do auditor
- Teste de como a adm elaborou a estimativa contábil; ou
- Desenvolvimento de estimativa pontual ou intervalo do auditor
Os procedimentos adicionais devem levar em consideração que, quanto maior o risco avaliado de distorção relevante, mais persuasiva deve ser a evidência de auditoria. O AE deve, ainda, planejar e realizar testes para obter evidência apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes se:
- A avaliação de riscos de distorção relevante no nível das afirmações inclui a expectativa de que os controles estão operando efetivamente; ou
- Os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente no nível de afirmações
Ao planejar e realizar os testes dos CI, o AE deve obter evidência mais persuasiva quanto maior for ….
a sua confiança na efetividade de controle
Para um risco significativo relacionado com uma estimativa contábil, os procedimentos add devem incluir testes dos controles no período corrente se o AE fizer oq?
planejar confiar nesses controles
Quando a abordagem para um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses procedimentos devem incluir oq ?
testes de detalhes.
O AE deve solicitar representações formais da adm e, quando apropriado, dos responsáveis pela gov sobre se os métodos, as premissas significativas e os dados utilizados na elaboração das estimativas contábeis e divulgações relacionadas são apropriados. AE é requerido a comunicar aos responsáveis pela gov ou à adm determinados assuntos, incluindo …
aspectos qualitativos significativos das práticas contábeis e as deficiências significativas nos CI.
