PS 300 Flashcards
Es gibt keine Fehldarstellungen
Es gab in den Vorjahren keine
Muss man bei Beendigung der Prüfung noch eine Neubeurteilung der Wesentlichkeit und der Risikoeinschätzung machen?
Ja, muss er
Nach ISA-CH 330 Absatz 25
Auf der Grundlage der durchgeführten Prüfungshandlungen und der Nachweise muss der Prüfer vor Beendigung der Prüfung beurteilen, ob die Einschätzung der Risiken wesentlicher falscher Darstellungen auf Aussageebene weiterhin angemessen sind
Warum wird eine Neubeurteilung gemacht gegen Ende des Mandates (Wesentlichkeit und Risiken)
1) Aufgrund erlangter Nachweise und Erkenntnisse nach der Prüfung, kann die ursprünglich festgesetzte Wesentlichkeit unangemessen geworden sein
2) Oder einfach zur Sicherstellung, dass die Wesentlichkeit weiterhin angemessen ist
3) Es kann sein dass man weitere Risiken identifiziert nach Prüfung (die nicht klar waren am Anfang) oder eine Veränderung der Einschätzung
4) zur Sicherstellung, dass alle Risiken angemessen berücksichtigt wurden
Was für Informatische Kontrollen muss man berücksichtigen bei der Risikobeurteilung?
- GITC: Kontrollen die auf sich an eine Vielzahl von Anwendungen beziehen
- Anwendungskontrollen: manuelle oder automatisierte Verfahren, für Geschäftsprozesse und Verarbeitung von Geschäftsvorfällen
Gibt es Situationen, wo man die Rechnungslegungsmethode nicht umbedingt berücksichtigen muss?
Nein, gemäss ISA-CH 315 muss der Prüfer ein Verständnis von den angewandten Rechnungslegungsmethoden haben
Wie setzt sich die Risikoformel zusammen?
Prüfrisiko = Inhärentes R * Kontrollrisiko * Entdeckungsrisiko
Welche Risiken in der Risikoformel sind “fix”?
Inhärentes Risiko (Risiko gegeben von der Situation, dem Umfeld, dem Sektor, der Transaktion selber)
Kontrollrisiko (Kann nur der Kunde beeinflussen)
Welche Risiken in der Risikoformel kann der Prüfer beeinflussen?
Das Entdeckungsrisiko kann gesteuert werden durch Art, Umfang und Zeitpunkt der Prüfungshandlungen
Welche Aussagen gibt es?
Geschäftsvorfälle und Ereignisse:
- Eintritt
- Vollständigkeit
- Genauigkeit
- Periodenabgrenzung
- Kontenzuordnung
Kontensalden am Stichtag:
- Vorhandensein
- Rechte und Verpflichtungen
- Vollständigkeit
- Bewertung und Zuordnung
Darstellung:
- Eintritt
- Rechte und Verpflichtungen
- Vollständigkeit
- Ausweis und Verständlichkeit
- Genauigkeit und Bewertung
Das interne Kontrollsystem sowie die Informatik eines Unternehmens spielen eine Rolle bei der Risikoidentifikation.
Richtig oder falsch?
Richtig
Bei der Risikoidentifikation werden die identifizierten Risiken mit der Jahresrechnung verknüpft.
Richtig oder falsch?
Falsch
Die Wesentlichkeit für die Abschlussprüfung wird im Anschluss an die Risikobeurteilung bestimmt.
Richtig oder falsch?
Falsch
Es gibt wesentliche und unwesentliche Risiken.
Richtig oder falsch
Falsch
Man unterscheidet zwischen bedeutsamen und sonstigen Risiken.
Richtig oder falsch
Richtig
(wird auch so dokumentiert in der Prüfstrategie)
Auf Basis der Risikoidentifikation werden die sogenannten Schlüsselprüffelder bzw. Prüfungsschwerpunkte für die Abschlussprüfung festgelegt
Richtig oder falsch
Falsch
Das Entdeckungsrisiko ist unter anderem abhängig von inhärentem und Kontrollrisiko.
Richtig oder falsch
Richtig
Umso höher das Kontrollrisiko, umso mehr kann ein Prüfer “entdecken”, und daher erhöht dies das Entdeckungsrisiko
