Séance 06 : Planification - Évaluation des risques et stratégie d'audit

Question 1

Formule évaluation du risque d’audit

Answer 1

RA = RAS x RND

=RAnoSigni (RInhérent x RNonCtl) x R Non Détection

Question 2

Risque audit déf

Answer 2

Risque que l’auditeur conclu que les E/F sont exempts AS, mais ils en contiennent: Probabilité émettre conclusion erronée
Ne peut être éliminer, mais niveau faible (Niveau assurance minimal de 95%)

Question 3

Risque d’audit: Risques d’anomalies significatives (RAS) (2)

Answer 3

2 risques HORS du contrôle de l’auditeur:

1. Risque inhérent (RI): Existe dès le départ: Découle activité (ex: Lab avec bcp de TEC, Stock, devise étrangère, frais de R&D: Place a bcp estimation)
2. Risque lié au contrôle (RLC): Déficience du contrôle interne qui ne permet pas de détecté/corrigé anomalie en temps opportun)

Question 4

Risque d’audit: Risque de non détection (RND)

Answer 4

Risque l’auditeur contrôle:
Risque que les procédures mise en oeuvre par l’auditeur pour réduire le risque d’audit à niveau faible, ne lui permette pas d’identifier anomalie.

Question 5

Utilité du risque d’audit pour l’auditeur

Answer 5

Permet de déterminer la Qt de travail (étendue des procédure d’audit) pour pouvoir émettre un opinion sue E/F

Question 6

Seuil de signification vs risque audit

Answer 6

SS = Mesure de grandeur ($ prêt à accepter)
Risque audit = mesure d’incertitude
Combinaison: Mesure l’incertitude que les montant établies par le seuil de signification soient fausses (ex; 5% chance que ça soit pas exact)

Question 7

Risques de fraude: 5 responsabilités de la direction/Gouvernance

Answer 7

1. Implanter et aplliquer code d’éthique (culture/ comportement)
2. Établir Contrôles internes efficaces
3. Obliger tous employés de prendre des vacances (détection lorsque fraudeur sont absent)
4. Favoriser la communication d’indices de fraude (souvent détecter par infos fournis par Client, yé, fournisseurs)
5. Juricomptabilité: enquête suri régularité, examen au nom d’un tiers (Cie assurance), conseil en matière de gestion de risque

Question 8

Risques de fraude: 2 responsabilités de l’auditeur

Answer 8

Responsabilité limité:

1. Assurance raisonnable que les E/F sont exempts anomalie significative résultant de FRAUDE/erreur,
2. Faire preuve esprit critique (conscience existance possible fraude)

Question 9

Facteurs de risques de la fraude (3)

Answer 9

1. Motif et pression (ex: Faillite perso) ET
2. Circonstance favorable (ex: Accès à tout) ET
3. Attitude et rationalisation (devient banal/normal)

Question 10

2 stratégies d’audit

Answer 10

1. Stratégie corroborative: Obtention éléments probant à l’aide de procédés de corroboration
2. Stratégie mixte: Procédé de corroboration ET test de contrôles (SI ENV CONTRÔLE EST JUGÉ SATISFAISANT)

Question 11

Test de contrôles: 2 TYPES

Answer 11

ÊTRE SPÉCIFIQUE (QUI/QUOI)

1. Test de conception: Par discussion, prise de renseignent, valider contrôle existe vraiment.
2. Test d’efficacité: Échantillon

Question 12

Étendues: Nombre de test de contrôle dépend de..

Answer 12

Fréquence (manuel/répétitif = 30 tests vs mensuel: 4 tests

Question 13

Si 1 test de contrôle échoue

Answer 13

Environnement de contrôle est jugé insatisfaisant IE peut pas utiliser stratégie mixte (test de contrôle et corroboration), utilisation stratégie corroborative seulement.

Question 14

Stratégie de corroboration vs stratégie mixte

Answer 14

S corroboration: Tester la CTB adéquate des transaction (début à fin) et NON les contrôles. Plus de travail/long.

Question 15

Résumé du processus planification de l’audit

Answer 15

1. Acceptation du mandat (Code déontologie et règles indépendance, ressources nécessaires)
2. Établissement des modalités de l’audit (calendrier, honoraire, personnel)
3. Compréhension de l’entité auditée
4. Identification des risques audit (seuil de signification)
5. Évaluations des risques, seuil signification
6. Stratégie globale d’audit
7. Stratégie plan détaillé (avec étapes 1 à 6)
8. Réunion de planification d’audit

Question 16

Réunion de planification d’audit

Answer 16

Avant de conclure, réunion avec comité audit pour présenter enjeux clés de la mission et examiner le plan audit:
Forme: Modalités (calendrier, personnel désigné, technique, service autre, estimation honoraire)
Fond: Exercice précédent, nouveauté/chagment importants, modif conventions CTB, degré confiance prévu, examen fraude, risque identifiés)