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ZZ Sistema Fiscal Español > Tema 2: Introducción al IVA > Flashcards

Tema 2: Introducción al IVA Flashcards

1
Q

Naturaleza del Impuesto

A

Indirecta que recae sobre el consumo

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2
Q

¿Que grava el IVA?

A
  • Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales
  • Las adquisiciones intracomunitarias de bienes
  • Las importaciones de bienes
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3
Q

¿Cual es el ámbito de aplicación del IVA?

A

Art 3. El ámbito espacial de aplicación del IVA es CASI todo el territorito español (Península e Islas Baleares).

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4
Q

En la aplicación del IVA por empresarios o profesionales se pueden destacar 3 cuestiones:

A
    • Por sus ventas (o prestaciones de servicios) repercuten a los adquirientes o destinatarios las cuotas del IVA (IVA repercutido)
    • Por sus adquisiciones soportan cuotas que pueden deducir en sus autoliquidaciones periódicas (IVA soportado)
    • En cada liquidación se declara el IVA repercutido a los clientes, restándole el soportado en las compras y adquisiciones a los proveedores
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5
Q

El resultado (IVA repercutido - IVA soportado) puede ser tanto:

A

+ (a ingresar) como - (a devolver)

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6
Q

¿Quien paga efectivamente el IVA?

A

El consumidor

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7
Q

¿Quien ingresa el IVA en el Tesoro?

A

Los empresarios o profesionales que prestan los servicios o entregan los bienes

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8
Q

¿Cuales son los condiciones para que se aplique el IVA?

A
  • Operaciones realizadas por empresarios o profesionales

- No debe tratarse de una de las operaciones declaradas como no sujetas o exentas

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9
Q

Importe:

A
  • Hay que determinar la cantidad (base imponible) sobre la que aplicar el tipo impositivo
  • Hay que determina el tipo de gravamen correspondiente a la operación
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10
Q

IVA Soportado Deducible

A

En general, los empresarios y profesionales puede restar del IVA repercutido el IVA soportado en sus compras, adquisiciones intracom

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11
Q

Requisitos deducibilidad:

A

Ser Bienes y Servicios utilizados en operaciones con derecho a deducir

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12
Q

Hecho Imponible

A

Operaciones de entrega de bienes y prestación de servicios

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13
Q

Requisitos del Hecho Imponible

A
  • Que se realicen en el ámbito espacial de aplicación (Península y Baleares)
  • Que se realise por empresarios o profesionales
  • Que la operación se efectúe a título oneroso
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14
Q

Para ser hecho Imponible deber ser:

A

1.- Entrega de Beiens y prestaciones de servicios
2.- Sujeto
3- No exento

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15
Q

Concepto de empresario / Profesional

A

Art 5.
Quienes realicen actividades empresariales o profesionales, salvo que las efectúen exclusivamente a título gratuito.
Las sociedades mercantiles.
Los arrendadores de bienes (ej. arrendatario de un local de negocios)

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16
Q

Art. 7 Operaciones no sujetas al impuesto:

A
    • Transmisión elementos que constituyan una unidad económica autónoma en el transmitente (capaz de desarrollar actividad económica), que se afecten a actividad económica.
  2. y 3.- Entrega de muestras sin valor comercial y prestación de servicios de demonstración gratuita, con fines de promoción.
    • Servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia laboral.
    • Entrega de bienes o prestación de servicios por las Administraciones públicas en operaciones sin contraprestación o con contraprestación básicamente tributarias. (Ej. Servicio municipal de recogida de basuras, cobrando una tasa)
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17
Q

Exenciones

A

Son entregas de bienes o prestaciones de servicios que suponen la realización del hecho imponible del Impuesto pero no están sometidas a gravamen.

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18
Q

¿Cuales son las dos tipos de exenciones claramente diferenciadas?

A

Exenciones plenas

Exenciones limitadas

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19
Q

Exenciones plenas

A

Al empresario o profesional que realiza la entrega o presta el servicio y que no repercute el impuesto se le permite deducir el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con su actividad.

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20
Q

Son exenciones plenas:

A

Las aplicables a las operaciones exteriores (exportaciones y entregas intracomunitarias).

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21
Q

Exenciones limitadas

A

Exención de la entrega del bien o de la prestación del servicio pero no se deduce el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con su actividad

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22
Q

Son exenciones limitadas:

A

las aplicables a algunas operaciones interiores

23
Q

Los exenciones limitadas se pueden clasificar en:

A
  • Exenciones en operaciones médicas y sanitarias
  • Exenciones relativas a actividades educativas
  • Exenciones sociales, culturales, deportivas
  • Exenciones en operaciones de seguros y financieras
  • Exenciones inmobiliarios
  • Otras exenciones
24
Q

Tráfico Exterior

A
  • Importación y Exportación

- Adquisición intracomunitarias y entrega intracomunitaria

25
Q

Importación y exportación

A

Cuando se trata de adquisiciones o entregas de bienes a países no comunitarios (países terceros)

26
Q

Adquisición intracomunitarias y entrega intracomunitarias

A

Cuando se trata de adquisiciones y entregas de bienes a países de la Union Europea

27
Q

¿Como es el gravamen de las importaciones?

A

Debe liquidarse el IVA en la Aduana

28
Q

¿Como es el gravamen para las adquisiciones intracomunitarias?

A

Se liquida el IVA integrado en la autoliquidación que periódicamente se presenta periodicamente por todas las operaciones (autorrepercusión)

29
Q

¿Que gravamen se aplica a las exportaciones y entregas intracomunitarias?

A

No se aplica gravamen (IVA repercutido) por ser operaciones exentas plenas

30
Q

Adquisiciones Intracomunitarias:

A

En el tráfico intracomunitario existe un tratamiento diferente según se trate de adquisiciones realizadas por particulares o empresarios

31
Q

Las entreagas intracomunitarias de bienes a particulares tributan:

A

por regla general en el país de origen, es decir, en el país del empresario que efectúa la entrega

32
Q

Las entregas intracomunitarias de bienes a empresarios o profesionales, es decir, a sujetos pasivos del IVA, tributa:

A

en el país de destino, es decir, en el país del empresario que adquiere, como adquisición intracomunitaria de bienes.

33
Q

Devengo de IVA en entrega de bienes y prestaciones de servicios

A
  • Regla principal: el impuesto se devenga cuando se realiza la operación
  • Hay un régimen especial de criterio de caja
34
Q

Devengo de IVA en Adquisiciones intracomunitarias de bienes:

A

El impuesto se devengará en el momento en que se consideren efectuadas las entregas de bienes

35
Q

Devengo de IVA de importaciones

A

El devengo se produce cuando hubiera tenido lugar el devengo de los derecho de importación, de acuerdo con la legislación aduanera

36
Q

Art 78-81. Base Imponible

A

Con carácter general, la base imponible será el importa de la contraprestación

37
Q

Art. 90-91. Tipos impositivos

A

La Ley establece un tipo general y dos reducidos para dar un tratamiento favorable a determinadas operaciones.

38
Q

¿Que tres tipos impositivos existen?

A

General
Reducido
Súper Reducido

39
Q

¿Cual es el Tipo General?

A

21%

40
Q

¿Cual es el Tipo Reducido?

A

10%

41
Q

¿Cual es el Tipo Súper Reducido?

A

4%

42
Q

Ejemplos de Tipos Impositivo reducidos: 10%

A
  • Productos de Alimentación
  • Agua
  • Medicamentos de uso veterinario
  • Gafas y lentillas graduadas y productos farmacéuticos
  • Compra de viviendas y garajes
  • Venta con instalación armarios cocina, baño y empotrados y determinadas obras de reparación y renovación de viviendas
  • Transporte de viajeros
  • Los servicios de hostelería y restauración
  • Las flores, plantas vivas, semillas…
  • Entrada a bibliotecas, archivos y centro de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas, salas cinematográficas, teatros, circos, festejos taurinos, conciertos…
43
Q

Ejemplos de tipo impositivo súper reducidos: 4%

A
  • Alimentos básicos como el pan, harina, leche, quesos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculo y cereales.
  • Los libros, periódicos y revistas
  • Los medicamentos de uso humano
  • Coches, prótesis, reparaciones, adaptaciones discapacidad
  • Servicios atención a al dependencia
44
Q

Período de Liquidación

A

Período de tiempo que comprende cada autoliquidación

45
Q

El período de liquidación puede ser:

A

Mensual o trimestral

46
Q

Con carácter gene´ran, todos los sujetos pasvisos presentarán:

A

Autoliquidaciones trimestrales (Modelo 303)

47
Q

Modelo 390

A

Con la autoliquidación del último mes o trimestre natural se presenta una declaración resumen anual que comprende las declaraciones periódicas presentadas

48
Q

Cuando al final del ejercicio IVA repercutido < IVA soportado se puede solicitar

A

La devolución del saldo favorable a 31 de diciembre en el autoliquidación correspondiente al último período de liquidación del año

49
Q

La administración está obligada a:

A

practicar liquidación provisional en el plazo de seis meses desde que termine el plazo de presentación de la declaración.

50
Q

¿Existe el derecho de solicitar la devolución del saldo a su favor existente al término de cada período de liquidación?

A

Si, para algunos sujetos pasivos (como ej. exportadores)

51
Q

Regímenes Especiales

A
  • Régimen Simplificado
  • Régimen Especial de la agricultura, granadería y pesca
  • Régimen Especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
  • Régimen Especial de las agencias de viajes
  • Régimen Especial del Recargo de Equivalencia
  • Régimen Especial del oro de inversión
  • Régimen Especial servicios tecomunicación, radiofusión, TV y por vía electrónica
  • Régimen Especial del grupo de entidades
  • Régimen Especial del criterio de caja
52
Q

Delimitación con el ITP-AJD

A

Ambos impuestos gravan la transmisión de bienes o derecho. Se aplica el IVA cuando quien transmite es empresario o profesional y se aplica el concepto “Transmisiones Patrimoniales Onerosas” del ITP cuando quien transmite es un particular.

53
Q

Las diferente fundamental entre ITP-AJD e IVA

A

Es la posibilidad de deducción del IVA cuando lo soporta un empresario. Mientras que la cantidades pagadas por el concepto ITP constituyen un coste para el empresario, el IVA no lo es.

ZZ Sistema Fiscal Español (11 decks)

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