Umsatzsteuer

Question 1

Nicht kostendeckende Vermietung über 3Wochen/Jahr?

Answer 1

1) §2 Abs 1 ist Unternehmer, wer gewerbl. o. berufl. Tätigkeit selbst. ausübt.
2) §2 Abs 5 liegt keine gewerbl. o. berufl. Tätigkeit vor, wenn auf Dauer kein Gewinn vorliegt
3) Liebhabereivermutung, wenn Verluste entstehen und Sache in großem Maß der Lebensführung dient
4) Somit kein Unternehmer –> Kein VSt-Abzug

Question 2

B2C Geschäft mit Versand aus China?

Answer 2

Einfuhr aus Drittstaat, gem § 1 Abs 1 Z 3 fällt in Österreich die Einfuhrumsatzsteuer an

Question 3

Welche Art von Leistung ist der Verkauf von Software?

Answer 3

1) Lieferung, wenn es sich um Standardsoftware auf einem physischen Datenträger handelt
2) Sonst. Leistung, wenn es sich um individuelle Software oder einen Download handelt

Question 4

Miete eines PKWs für 2 Tage. Übergabe in Ö. Wo Leistungsort?

Answer 4

Bei kurzfristiger Vermietung (<30 Tage) von Beförderungsmitteln ist der Leistungsort der Ort der Übergabe (hier Ö) § 3a UStG

Question 5

Was passiert bei Bauleistungen an einen Bauunternehmer?

Answer 5

1) § 19 Abs 1a –> Reverse Charge
2) Empfänger schuldet Steuer, Leister haftet dafür
3) Ist auf Rechnung anzuführen
4) Empfänger hat VSt-Abzug
5) Zur Bekämpfung gegen Vorsteuerbetrug eingeführt

Question 6

B2C Werkleistung/-lieferung?

Answer 6

1) Werklieferung: Unternehmer stellt Hauptstoffe bei

2) Werkleistung: Unternehmer stellt nur Nebenstoffe bei

Question 7

Frühstückspension weist 20% USt aus?

Answer 7

1) Unrichtiger Steuerausweis
2) Beherbergung + Frühstück begünstigter Steuersatz iHv 10% (§10 Abs 2)
3) Unternehmer schuldet USt, kann jedoch Rechnung berichtigten und so die erhöhte Steuerschuld beseitigen

Question 8

Landwirt mit 700.000€ Umsatz. Ist- oder Sollbesteuerung?

Answer 8

1) Landwirt ist ab Umsatz von 550.000€ Buchführungspflichtig –> Sollbesteuerung
2) Somit ist der Zeitpunkt der Leistung maßgeblich (Bei der Lieferung also der ZP der Verfügungsmachtverschaffung)
3) Steuerschuld entsteht bei mit Ablauf des Monats der Lieferung
4) Kann sich um 1 Monat verschieben, wenn Rechnung später ausgestellt wird

Question 9

Fahrzeug im Ausland gekauft?

Answer 9

1) Neuwagen sind im Inland zu versteuern (vom Erwerber zu leisten)
2) Neuwagen, wenn nicht über 6000km gefahren oder 6 Monate alt

Question 10

Welche Voraussetzungen und Rechtsfolge hat die Organschaft?

Answer 10

1) §2 Abs 2; Wenn eine jur. Person derart einem Unternehmer unterworfen ist, dass es keinen eigenen Willen hat
2) Wenn sie finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch eingegliedert ist
3) Die Tätigkeit ist dann nicht mehr selbstständig, es liegt also kein eigenes Unternehmen mehr vor. Innerhalb der Organschaft sind die Umsätze demnach nicht mehr steuerbar

Question 11

Müllbeseitigung der Gemeinde? Unternehmen?

Answer 11

1) KöR sind im Rahmen der Betriebe gewerblicher Art Unternehmen
2) §2 Abs 3 –> Müllbeseitigung ist Betrieb gewerblicher Art –> Gemeinde ist Unternehmen
( 3) gem KStG ist es ein Hoheitsbetrieb und kein Betrieb gewerblicher Art)

Question 12

Welche Anwendungsfälle des Reverse Charge Systems gibt es?

Answer 12

1) Grenzüberschreitende sonst Leistung ohne Sitz/Betriebsstätte im Inland und Empfänger ist Unt./KöR (§19 Abs 1)
2) Bauleistung an Bauunternehmer (§19 Abs 1a)
3) Sonstige Fälle gem §19 Abs 1b/1c/1e

Question 13

B2B Kredit übers Internet (Steuerbarkeit/Steuerpflicht)?

Answer 13

1) Sonstige Leistung gem § 3a im B2B
2) Somit Empfängerort steuerbar
3) §6 Abs 1 Gewährung von Krediten jedoch unecht steuerbefreit

Question 14

B2B Ware versendet nach Frankreich?

Answer 14

1) In Ö. steuerbar, jedoch innergemeinschaftliche Lieferung unecht steuerbefreit
2) In F. steuerbar und -pflichtiger Erwerb

Question 15

B2C Waren versendet nach Frankreich (Schwelle im Vorjahr überschritten)?

Answer 15

1) Versandhandelsregelung, weil Verbraucher im MS und Schwelle überschritten
2) Somit in F ausgeführt und steuerbar
3) Ab 1.1.21 entfällt diese Regelung und es zählt der End-Lieferort als Leistungsort

Question 16

Deutscher Berater berät Ö. Unternehmen über Kauf in USA?

Answer 16

1) Beratung ist sonstige Leistung B2B. Die wird erbracht, wo der Empfänger sein Unternehmen betreibt
2) In Ö. steuerbar und -pflichtig

Question 17

S verkauft an ihre Schwester Ware billiger?

Answer 17

1) Ist steuerbar und -pflichtig gem §3

2) Normalwert als Bemessungsgrundlage gem §4 Abs 9

Question 18

Wann entsteht bei einem §4 Abs 3 Ermittler die Steuerschuld?

Answer 18

1) Ist nicht buchführungspflichtig
2) Ist-Besteuerung –> Mit Ende des Monats wo Entgelt vereinnahmt wird
3) Spätere Rechnungslegung hat darauf keinen Einfluss

Question 19

Wann wird die Steuerschuld bei einem §4 Abs 3 Ermittler fällig?

Answer 19

Am 15. des 2. Folgemonats - als Vorauszahlung

Question 20

Wann ist eine USt-Steuererklärung abzugeben?

Answer 20

Bis 30.6, da sie zwingend elektronisch einzubringen ist

Question 21

Käufer zahlt 2mio KP und übernimmt 10mio Schulden, wie hoch ist die Bemessungsgrundlage?

Answer 21

1) Umsatz wird vom Entgelt berechnet

2) Schulden sind Teil der Bemessungsgrundlage –> 12mio

Question 22

Ist ein Bauunternehmer in einem B2C Geschäft verpflichtet Rechnung auszustellen?

Answer 22

Ja, gem § 11 Abs 1 UStG

Question 23

Ist ein nachträglicher VSt-Abzug bei Umlaufvermögen möglich?

Answer 23

Ja, als Wirtschaftsgut des Umlaufvermögens ist die Berichtigung unbefristet und ohne Aliquotierung möglich gem §12 UStG

Question 24

Was, wenn eine Lieferung die ertragssteuerliche Angemessenheit übersteigt?

Answer 24

1) Wenn über 50% nicht abzugsfähig, dann ist eine Zuordnung zum Unternehmen nicht möglich. Ein VSt-Abzug ist somit ausgeschlossen gem §12 Abs 2 Z 2 UStG.
2) Es liegt aber auch kein Eigenverbrauch vor

Question 25

USt-Befreiung für Organschaften im Ausland?

Answer 25

Gilt nur für Organschaften im Inland

Question 26

Künstler bringt seine Gemälde aus seiner Galerie in München zu seiner Galerie in Wien?

Answer 26

Auch Verbringung von Gegenständen zählt als innergemeinschaftlicher Erwerb. Er muss in Ö. Erwerbssteuer zahlen

Question 27

A bestellt in Tschechien Schnapps (Unternehmer hat Versandumsatz nach Ö iHv 30.000)?

Answer 27

1) B2C Versand von verbrauchsteuerpflichtiger Ware | 2) Unterliegt unabhängig von Lieferschwelle Bestimmungslandprinzip gem §3 Abs 7 iVm Art 1 Abs 6 BMR

Question 28

Kauf antiker Statue?

Answer 28

1) Handel mit Gebrauchtgegenständen --> Differenzbesteuerung 2) Bemessungsgrundlage Unterschied Verkaufs- und Einkaufspreis 3) Immer 20% 4) Muss auf Differenzbesteuerung hinweisen und darf USt nicht ausweisen

Question 29

Kauf antikes Gebetsbuch?

Answer 29

1) Druckwerke normal 10% USt | 2) Bei Differenzbesteuerung immer 20%

Question 30

Veräußerung eines GS aus Betriebsvermögen?

Answer 30

1) Grundstücksveräußerung ist grundsätzlich USt befreit 2) Wenn innerhalb der ersten 20 Jahre veräußert, dann ist VSt zu berichtigen 3) Kann zur Regelbesteuerung optieren --> 20% USt

Question 31

IT RA vertritt ö.Unt in München?

Answer 31

B2B Sonstige Leistung --> Bestimmungslandprinzip 1) Leistung in Österreich steuerbar und -pflichtig 2) Steuerschuld geht über auf Empfänger, wenn Leister keinen Sitz in Ö hat (haftet aber noch immer)

Question 32

B2C Erwerb von Software im Internet?

Answer 32

Elektronisch erbrachte sonstige Leistung an Nichtunternehmer werden am Empfängerort erbracht. Es ist ein Fiskalvertreter zu bestellen. Es besteht auch die Möglichkeit einer zentralen Besteuerung in allen MS (Mini-One-Stop-Shop gem § 25a UStG)

Question 33

Was ist die "unechte" Steuerbefreiung?

Answer 33

Unternehmer ist von der USt befreit, hat aber auch keinen VSt-Abzug. Ist ein Kostenfaktor beim Entgelt auf der nächsten Handelsstufe

Question 34

Zahnärztin erwirbt Gerät aus Estland?

Answer 34

1) Innergemeinschaftlicher Erwerb im B2B --> Bestimmungsortprinzip 2) Ist befreit, wenn er nur steuerfreie Umsätze erzielt und Erwerbschwelle von 11.000 nicht überschritten wird (Art 1 Abs 4 BMR)

Question 35

Umsätze zwischen Bauern und Dorfladen USt-pflichtig?

Answer 35

Ja, wenn es sich um mehrere Unternehmen handelt

Question 36

Mitarbeiterrabatt von 50%=

Answer 36

1) Umsatz wird vom Entgelt bemessen (= was ist zu leisten um Lieferung zu erhalten) 2) Gem §4 Abs 9 UStG ist der Normalwert die Bemessungsgrundlage für Leistungen an Personal für privaten Bedarf.

Question 37

Welche inhaltlichen Anforderungen hat eine Kleinbetragsrechnung (<400€) bei B2B?

Answer 37

1) Name und Anschrift des Leistenden 2) Menge und Bezeichnung der Leistung 3) Leistungsdatum 4) Entgelt und Steuerbetrag zusammen 5) Steuersatz (verschiedene getrennt anzuführen)

Question 38

Wie funktioniert der VSt-Abzug?

Answer 38

Unternehmer ermittelt von seinen Umsätzen die USt und zieht davon jene USt-Beträge ab, die ihm davor in Rechnung gestellt wurden. Die Kette endet sobald an Verbraucher verkauft wird

Question 39

Gemeinde kauft Rettungsboot in NL?

Answer 39

1) Gemeinde ist Schwellenerwerber gem Art 1 Abs 4 BMR --> Wenn überschritten dann Erwerbssteuer 2) Kein VSt-Abzug, da nichtunternehmerischer Bereich

Question 40

Sind die steuerfreien Umsätze in die Berechnung der Umsatzgrenze einzubeziehen?

Answer 40

Gem § 6 Abs 1 UStG nicht. Kann aber reinoptieren, dann steht ihm ein VSt-Abzug offen

Question 41

Wie wirkt sich ein Skonto auf die Bemessungsgrundlage aus?

Answer 41

Sie ändert sie. Man kann die USt vom FA aliquot zurückverlangen, muss aber auch die VSt aliquot zurückzahlen. Die Rechnung muss gem §11 Abs 13 nicht berichtigt werden

Question 42

Ausl. Unternehmer mietet Unterkunft für Angestellten?

Answer 42

1) Vermietung ist sonstige Leistung, aber B2B Regelung wird von GS-Regelung ausgestochen 2) Befreiung greift bei eingerichteten Wohnräumen nicht 3) 10% Ust bei Beherbergung

Question 43

Vermietung von Geschäftslokal?

Answer 43

Vermietung zu Nicht-Wohnzwecken ist unecht steuerbefreit. Man kann aber auf die Befreiung verzichten

Question 44

Heiz- und Betriebskosten?

Answer 44

Miete ist begünstigt mit 10% besteuert. Nebenleistungen folgen normalerweise der Hauptleistung. Ausgenommen hiervon ist die Lieferung von Wärme, für die gilt der Normalsteuersatz

Question 45

Was ist ein "unrichtiger Steuerausweis"?

Answer 45

Wenn die USt auf der Rechnung falsch ausgewiesen ist. 1) Ist sie zu hoch ausgewiesen, wird dieser Betrag geschuldet - die VSt ist aber nur für den normalen Betrag möglich. 2) Ist sie zu niedrig ausgewiesen, wird der normale Betrag geschuldet - die VSt ist aber nur für den zu niedrigen Betrag möglich. 3) Eine Berichtigung der Rechnung ist in beiden Fällen möglich

Question 46

Was, wenn eine Leistung ausgewiesen wird, die nie erbracht wurde?

Answer 46

1) Unberechtigter Steuerausweis 2) Schuldet Steuer aus Scheinrechnung 3) Kann aber laut EuGH berichtigt werden, wenn alle Folgen beseitigt wurden

Question 47

Was wenn der Käufer vor Zahlung insolvent wird?

Answer 47

1) Durch die Lieferung entsteht USt und VSt 2) Durch die Insolvenz ändert sich die Bemessungsgrundlage für beide auf 0 3) Der Fiskus trägt das Insolvenzrisiko

Question 48

Streaming Abo?

Answer 48

1) Sonstige B2C Leistung --> grundsätzlich Ursprungslandprinzip 2) Elektronische B2C Leistung --> Bestimmungsland gem §3a Abs 13 3) Hier Mini-One-Stop-Shop möglich gem Art 25 BMR

Question 49

Freier Beruf erzielt sehr hohe Einnahmen, wann entsteht die Steuerschuld?

Answer 49

1) Freie Beruf sind unabhängig vom Umsatz Ist-Besteuerer | 2) Zahlungszeitpunkt relevant

Question 50

Was, wenn eine Sache aus dem Geschäft verschenkt wird?

Answer 50

1) Entnahme zu privaten Zwecken 2) Wird Lieferung gegen Entgelt gleichgestellt 3) Bemessungsgrundlage ist der Einkaufspreis gem §4 Abs 8

Question 51

Was ist die Allphasen-Netto-MWST?

Answer 51

1) Gilt in der EU, dass die USt auf jeder Wirtschaftsstufe entsteht 2) Finanzverwaltungen erhalten die USt jedoch erst endgültig auf der letzten Stufe 3) USt fällt zwar auf jeder Stufe an, kann aber durch die VSt neutralisiert werden

Question 52

Welche Voraussetzung hat der Vorsteuerabzug?

Answer 52

Rechnung iSd § 11 UStG, die den Steuersatz enthält

Question 53

Wann fällt die Steuerschuld bei einem nicht-buchführungspflichtigen Gewerbetreibenden an?

Answer 53

Ist-Besteuerung

Question 54

Wie kann aus umsatzsteuerlicher Sicht ein GS-Verkauf optimiert werden?

Answer 54

1) GS-Veräußerung ist unecht von der USt befreit 2) Damit besteht auch kein VSt-Abzugsrecht 3) Optieren könnte steuerlich sinnvoll sein

Question 55

Welche betriebliche Nutzung ist für einen VSt-Abzug verlangt?

Answer 55

Min 10% gem § 12 Abs 2 UStG

Question 56

Wenn ein Wirtschaftsgut nicht zu 100% betrieblich genutzt wird, wie wird die private Nutzung bewertet?

Answer 56

Als fiktive Leistung (Nutzungsentnahme)

Question 57

Arzt verkauft Praxis um 300.000, Wirtschaftsgüterwert 200.000?

Answer 57

Als Arzt ist er unecht von der USt befreit, hat aber auch keinen VSt-Abzug

Question 58

Welche Adresse muss der Rechnungssteller angeben?

Answer 58

1) Muss nicht Ort der wirtschaftlichen Tätigkeit sein 2) Briefkastenadresse reicht aus 3) Finanzverwaltung darf deswegen nicht VSt-Abzug verwehren

Question 59

Zählen Barauslagen eines Anwalts zu der USt-Bemessungsgrundlage?

Answer 59

Nein, sind nur laufende Posten (bsp Gerichtsgebühren)

Question 60

Wo wird eine Lieferung mit Versand aus Drittstaat besteuert?

Answer 60

!) Prinzipiell ist bei einer Lieferung aus dem Ausland das Ursprungslandprinzip anzuwenden bei Versand gem § 3 Abs 8 2) Bei einer Einfuhr aus einem Drittstaat fällt jedoch die EinfuhrUSt an.

Question 61

Bank verwendet Server 5 Jahre für Kreditvermittlung, dann für Immobilienverwaltung?

Answer 61

Wenn innerhalb von 5 Jahren ein Wechsel auf nicht mehr unecht befreites ist, dann kann aliquot noch VSt berücksichtigt werden (min 60€ pro Berichtigungsjahr)

Question 62

Wie lange ist ein Kleinunternehmer an seinen Verzicht von der unechten Befreiung gebunden?

Answer 62

5 Jahre gem § 6 Abs 3

Question 63

Wann hat ein ausländischer Unternehmer einen Fiskalvertreter bekanntzugeben?

Answer 63

Wenn 1) Der Empfänger eine Privatperson ist 2) Der Unternehmer im Gemeinschaftsgebiet weder Sitz noch Betriebsstätte hat 3) Wenn kein Amtshilfeabkommen besteht

Question 64

Vermietet Wohnung günstig an Freundin?

Answer 64

1) Ist gem UStG Unternehmer (selbst., nachhaltig, mit Einnahmenabsicht) 2) Normalwert als Bemessungsgrundlage 3) ggf Kleinunternehmer

Question 65

Wie ist die grenzüberschreitende Beförderung geregelt?

Answer 65

1) Im Flugzeug echt steuerbefreit | 2) Im Zug richtet sich die Steuer nach Inlandsstrecke

Question 66

A kauft Tennisschläger in USA?

Answer 66

1) Als bewegte Lieferung mit Lieferort USA nicht in Ö. steuerbar 2) Aber Einfuhr aus Drittstaat --> EUSt in Ö.

Question 67

Welche Voraussetzungen hat eine Schwellenerwerberin und was sind die Folgen?

Answer 67

1) Wenn nur steuerfreie Umsätze erzielt werden | 2) Schwelle von 11.000, wenn diese Überschritten wird, fällt Erwerbssteuer an

Question 68

Gutachten für GS in Österreich?

Answer 68

Leistung iZm GS --> Steuerbar am Belegenheitsort

Question 69

Fällt bei einer Vertragsstrafe USt an?

Answer 69

Nein, als echter Schadenersatz liegt kein Leistungsaustausch vor, es fällt also keine USt an

Question 70

Entnahme für unternehmerische Zwecke?

Answer 70

Fiktive Leistung wird angenommen. Bemessungsgrundlage ist der Einkaufspreis

Question 71

Vermittlungsleistung?

Answer 71

Ort wo vermittelter Umsatz erbracht wird

Question 72

Künstlerische B2C Leistung?

Answer 72

Ort der künstlerischen Leistung

Question 73

Was ist der Steuersatz?

Answer 73

1) Normalsatz 20% (§ 10 Abs 1) 2) Ermäßigter Steuersatz 10% (§ 10 Abs 2) 3) Zusätzlicher Steuersatz (§ 10 Abs 3) 4) Sonderfall 19% (§10 Abs 4)