4.2. Passivseite der Bilanz - Fremdkapital

Question 1

Verbindlichkeiten Definition

Answer 1

• Verpflichtungen des Unternehmens, die zum Bilanzstichtag hinsichtlich Höhe und Fälligkeit feststehen
• Merkmale:
  -> wirtscaftliche Belastung für Unternehmen
  -> Zahlung kann juristisch erzwungen werden
  -> Wert eindeutig feststellbar

Question 2

Verbindlichkeiten - Ausweis

Answer 2

• Saldierungsverbot mit Forderungen (Grundsatz)
• Sladierungsgebot nur für Pensionsverpflichtunegn (Saldierung mit Vermögensgegenständen zur Deckungg)
• Gliederung nach Gläubigergruppen
• Angaben der Restlaufzeit (kurzfristige (< 1Jahr), mittelfristige, langfristige Verbindichkeiten (> 5 Jahre))

Question 3

Typen von Verbindlichkeiten 1

Answer 3

1. Anleihen:
   - langfristige Darlehen über Kapitalmarkt
   - Gesonderter Ausweis von Wandelschuldverschreibungen
2. Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten:
   - Bankkredite
   - tatsächlich in Anspruch genommene Kredite
3. Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
   - Anzahlungen von Kunden an Unternehmen
   - keine Saldierung mit nicht abgerechneten od. halbfertigen Leistungen
4. Verbindlichkeiten aus Lieferunegn und Leistungen:
   - Ausstehende Zhalungen an Lieferanten
   - Auch Leasingverträge

Question 4

Typen von Verbindlichkeiten 2

Answer 4

5. Verb. aus Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel:
   - Ausgestellte Wehsel
6. Verb. ggü. verbndene Unternehmen (Tochterunternehmen):
   - gesonderter Ausweis zur Offenleggung der Verflechtungen
7. Verb. ggü. Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht:
   - gesonderter Ausweis zur Offenlegung der Verflechtungen
8. sonstige Verb.:
   - Sammelposten
   - Steuerschulden, ausstehende Sozialabgaben
   - gesonderter Ausweis von Verb. ggü. Gesellschaftern einer GmbH

Question 5

Verpflichtungen außerhalb der Bilanz

Answer 5

Eventualverbindlichkeiten:
- Haftungsverhältnisse und Risiken, die möglicherweise eine Belastung darstellen (Höhe und Zahlungsfrist nicht bekannt)
- z.B. Bürgschaften etc.
- kein Ausweis in der Bilanz, gesonderte Darstellung

Question 6

Verpflichtungen außerhalb der Bilanz - außerbilanzielle Geschäfte und Verpflichtungen

Answer 6

• Sachverhalte, die dauerhaft keinen Eingang in die Bilanz finden
• z.B. Factoring, Pensionsgeschäfte etc.
• Darstellung der Chancen und Risiken bei großen Kapitalgesellschaften verpflichtend
• sonstige finanzielle Verpflichtungen als Gesamtbetrag

Question 7

Bewertung von Verbindlichkeiten

Answer 7

Grundsatz:
- Erfüllungsbetrag
- Höchstwertprinzip, keine Minderung des Erfüllungsbetrags
- bei Sachforderungen voraussichtlicher Geldwert bei Erfüllungszeitpunkt

Sonderprobleme:
- Lieferantenkonto kann abgezogen werden, wenn Inanspruchnahme babsichtigt ist
- Agio/Disagio wird über Rechnungsabgrenzungsposten verrechnet
- Un- und niederverzinsliche Darlehen dürfen nicht abdiskontiert werden
- Zero-Bond: Ausgabebetrag ist “Erfüllungsbetrag”
- Leasingverträge: Barwert der Zahlungen für Tilgungsanteil

Question 8

Rückstellungen Definition

s. Abbild F. 19

Answer 8

• zukünftige Belastung, Höhe und Fälligkeitszeitpunkt nicht sicher bestimmt (z.B. Mitarbeiterrente)
• Verpflichtung gegenüber Dritten (statische Bilanzinterpretation) als auch künftige Aufwände (dynamische Bilanzinterpretation)
• Bildung von Rückstellungen aufwandwirsam
• Bewertung zum Erfüllungsbetrag

Question 9

Aufwandsrückstellungen

Beispiel s. F. 20

Answer 9

• Unternehmen schuldet sich die Verpflichtung selbst”
• gem. §249 HGB eng definiert
• Instandhaltung: Ansatzpflicht bei Nachholung innerhalb von drei Monaten im Folgejahr
• Abraumbeseitigung: Ansatzpflicht bei Nachholung innerhalb des Folgejahres

Question 10

Verbindlichkeitsrückstellungen

Answer 10

• Außenverpflichtung des Unternehmens
• Gem. §249 HGB weiter gefasst
• Ungewisse Verbindlichkeiten (Verpflichtung gegn Dritte, Ungewissheit etc.)
• Spezialfälle (Drohverlust, Kulanzen)

s. Tabelle F. 21 !!!

Question 11

Bewertungsproblem

Answer 11

• Erfüllungsbetrag verweist auf zukünftige Verhältnisse, d.h. Preis und Kostensteigerungen müssen mit berücksichtigt werden
• Schätzungen sind so weit es geht u objektivieren, z.B, mit statistischen Wahrscheinlichkeiten
• Pauschalbewertung bei gleichartigen Risiken
• Schätzintervall: großer Ermessenspielraum
• Rückstellungen mit Restlaufzeit von 1 > Jahr werden abgezinst
• Zinssatz äquivalent zur Laufzeit
• Gem. §253 HGB gilt Zinssatz = Marktzins = 10-Jahresdurchschnitt ermittelt von der Bundesbank

Question 12

wichtigste Rückstellungsarten

s. F. 24+25

Answer 12

• Pensionsrückstellungen
• Rückstellungen ggü. Mitarbeitern, z.B. für Altersteilzeit oder Abfindungen
• Steuerrückstellungen, z.B. vor Betriebsprüfungen
• Rückstellungen für Garantieverpflichtungen
• Kulanzrückstellungen
• Umweltschutzmapnahmen, z.B. zur Beseitigung von Schadstoffen
• Rückstellungen für Prozessrisiken, z.B. Deutsche Bank 2015-17

Question 13

Übrige Bilanzposten - Rechnungsabgrenzungsposten, Latente Steuern

Answer 13

s. F. 26 + 27

nicht so relevant