6. Voorlopige Belasting Flashcards
WIE BETAAL VOORLOPIGE BELASTING?
- In kort: enige natuurlike persoon wat ander inkomste verdien as besoldiging (soos ‘n salaris).
- Maatskappye en Trusts betaal ook VB.
NOEM 3 WIE NIE VOORLOPIGE BELASTING BETAAL NIE?
- Sekere publieke weldaadsorganisasies (PBO’s) goedgekeur deur SARS;
- Ontspanningsklubs goedgekeur deur SARS;
- Body Corporates
- Buitelandse skip of vliegtuig operateurs
- Klein besigheid befondsing entiteit
- Boedels
- Natuurlike persone wat nie handel dryf nie en ook nie die belastingdrempel oorskry nie; of as belasbare inkomste bestaan uit rente, buitelandse dividende en huurinkomste vanaf vaste eiendomme wat nie R30 000 oorskry nie.
WANNEER BETAAL NATUURLIKE PERSONE HIERDIE BELASTING?
- Moet: 1ste betaling geskied binne die eerste 6maande voor die JVA = 31 Augustus
- Moet: 2de betaling geskied voor of op die laaste dag van die JVA = 28 Februarie
- Opsie: 3de betaling te doen voor of op 30 September na die einde van die JVA.
Hoe word die 1ste betaling bereken?
1ste betaling gebaseer op helfte van die normale belasting betaalbaar op die totale beraamde belasbare inkomste = BETER BEKEND AS DIE BASIESE BEDRAG
Minus: werknemersbelasting
Minus: belasting wat betaalbaar is aan buitelandse regerings wat kwalifiseer vir ‘n korting ingevolge artikel 6quat
Let op: Gewoonlik mag die beraming nie minder as die basiese bedrag wees nie (tensy buitengewone omstandighede)
Hoe word die Basiese bedrag (BB) bereken?
Belasbare inkomste soos geassesseer deur SARS in die vorige JVA
Minus: belasbare kapitaalwins
Minus: belasbare deel van die aftreefonds enkelbedrae/onttrekkings/skeidingspakkette
Minus: bedrae t.o.v. afdankings/verliese/kansellasie van indiensneming wat moontlik in die belasbare inkomste ingesluit was ingevolge bruto inkomste definisie par (d).
Om die BASIESE BEDRAG te bereken moet daar TWEE reëls in ag geneem word:
Wat is die twee reels?
A. Die 14-dag reël
B. Die > 18 maande reël
A. Die 14-dag reël
Die vorige JVA se assessering, wat uitgereik was deur SARS = moet ten minste 14 dae wees, voor die datum waarop die eerste voorlopige belasting betaling gemaak moet word (31 Augustus elke jaar)
B. Die > 18 maande reël
Die basiese bedrag sal aangepas word met 8% as die skatting gemaak word op ‘n geassesseerde belasbare inkomste wat ouer is as 18 maande na die einde van die jongste voorafgaande jaar van aanslag.
Voorbeeld A
Veronderstel ons moet die BB bereken vir die 31 Augustus 2023 voorlopige betaling (6 maande voor 28 Feb 2024) – maar die enigste vorige JVA se assessering wat uitgereik was, was op 28 Feb 2022 = Hierdie is op die kop 18 maande. Hoekom?
Want: 28 Feb 2023 tot 31 Augustus 2023 = 6mde
Plus: 28 Feb 2022 tot 28 Feb 2023 = 12 mde
Totaal = 18 mde!!
Dus die BB hoef nie verhoog te word met 8% nie, want dit moes MEER as 18mde gewees het, en hier was dit presies 18 maande.
Voorbeeld B
Veronderstel ons moet die 2de voorlopige belasting betaling doen (dus 28 Feb 2024) en steeds is die enigste vorige JVA se assessering wat uitgereik was deur SARS die ene van 28 Feb 2022. Gaan die BB met 8% verhoog? JA – Hoekom?
Want: Die tydperk van 28 Feb 2022 tot 28 Feb 2024 = 24 maande
En: 24 maande > 18 maande
Dus: BB gaan met 8% + 8% = 16% verhoog want die verhoging gebeur per JVA.
VOORBEELD 1
Saak A:
* Die kennisgewing van aanslag (ITA34) vir die 2023-belastingjaar van aanslag is op 15 Augustus 2023 uitgereik wat ‘n belasbare inkomste van R180 000 aandui.
* Die kennisgewing van aanslag (ITA34) vir die 2022-belastingjaar van aanslag is op 1 Februarie 2023 uitgereik wat ‘n belasbare inkomste van R150 000 aandui.
Saak B:
* Die kennisgewing van aanslag vir die 2023-belastingjaaraanslag is op 19 Augustus 2023 uitgereik wat ‘n belasbare inkomste van R180 0000 aandui.
* Die kennisgewing van aanslag vir die 2022-belastingjaar van aanslag is op 1 Februarie 2023 uitgereik wat ‘n belasbare inkomste van R150 000 aandui.
Saak C:
Die kennisgewing van aanslag vir die 2023-belasting jaar van aanslag is op 25 Augustus 2023 uitgereik wat ‘n belasbare inkomste van R180 000 aandui.
Die kennisgewing van aanslag vir die 2022-belastingjaar van aanslag is nog nie uitgereik nie.
Die kennisgewing van aanslag vir die 2021-jaar van aanslag is op 1 Januarie 2022 uitgereik, wat dui op ‘n belasbare inkomstebedrag van R100 000.
Van u word verlang om
om te bepaal of die basiese bedrag verhoog sal word ten opsigte van die 18-maande-reël vir die belastingbetaler se eerste voorlopige belastingbetaling ten opsigte van die 2024-jaar van aanslag vir elk van die bogenoemde gevalle.
Let wel: ‘n kennisgewing van aanslag is wanneer mens die opgawe vir die JVA indien by SARS en dan op die ITA34 laat weet hulle mens of jy geld gaan terug kry of moet jy in betaal.
VOORBEELD 1 – OPLOSSING
Saak A
Die sperdatum vir die indiening van die eerste voorlopige belastingopgawe vir 2023 is 31 Augustus 2023.
* Die aanslag vir 2023 is 16 dae (16-31 Aug 2023) voor die indiening van die voorlopige belastingberaming uitgereik wat dus meer as 14 dae is voor die datum is waarop die beraming benodig word vir die eerste betaling. Aangesien dit aan die 14-dae-reël voldoen, is die jongste voorafgaande jaar van aanslag die 2023-belastingjaar.
* Die skatting word nie meer as 18 maande na die einde van die jongste voorafgaande jaar van aanslag gemaak nie (28 Feb 2022 tot 31 Aug 2023 = op die kop 18 maande)
Gevolgtrekking:
* Die basiese bedragaanpassing van 8% sal dus nie in ag geneem word by die bepaling van die basiese bedrag vir die eerste voorlopige betaling vir 2024 nie.
Saak B
* Die sperdatum vir die indiening van die 1ste voorlopige opgawe vir 2024 is 31 Aug 2023.
* Die 2023-jaar van aanslag is uitgereik 12 dae (20-31Aug 2023) voor die datum waarop die voorlopige belasting skatting ingedien is - wat dus 14 dae minder is, voor die datum waarop die beraming benodig word vir die eerste betaling. Aangesien die 2023-aanslag dus nie aan die 14-dae-reel voldoen nie, is die jongste geassesseerde voorafgaande jaar van aanslag die 2022-belastingjaar.
* Die skatting word nie meer as 18 maande na die einde van die jongste voorafgaande jaar gemaak nie (vergelyk 31 Augustus 2023 met 28 Februarie 2022 (presies 18 maande).
Gevolgtrekking
* Daarom sal die basiese bedragaanpassing van 8% nie toegepas word nie.
Saak C
* Die sperdatum vir die indiening van die eerste voorlopige belastingopgawe vir 2024 is 31 Augustus 2023.
* Die 2023-jaar van aanslag is 6 dae voor die datum waarop die voorlopige belastingskatting ingedien is, uitgereik. Die 2023-assessering voldoen dus nie aan die 14-dae-reel nie en kan die 2023-assessering nie as die basiese bedrag gebruik word nie. Aangesien die 2022-jaar van aanslag nog nie uitgereik is nie, is die jongste geassesseerde voorafgaande jaar van aanslag die 2021-belastingjaar van aanslag.
* Die skatting word meer as 18 maande na die einde van die jongste voorafgaande jaar gemaak (vergelyk 31 Augustus 2023 met 28 Februarie 2021).
Gevolgtrekking
Daarom sal die basiese bedragverhoging van 8% van toepassing wees.
Die basiese bedrag word aangepas met 8% vir elke jaar vanaf die einde van die jaar van beoordeling van die jongste voorafgaande jaar tot aan die einde van die jaar van aanslag van die jaar waarvoor die skatting gemaak word. * Die belasbare inkomste vir 2021 sal in totaal met 24% styg.
R100 000 × (8%x3) = R124 000
BEREKENING VAN DIE 1ste VOORLOPIGE BELASTING BETALING
Stap 1: Bepaal die basiese bedrag (Hoogste tussen BB en beraamde belasbare inkomste)
Stap 2: Bereken die belasting vir die jaar (belastingskaal bedrag – korting – medies)
Stap 3: (Stap 2) ÷ 2 = Bedrag betaalbaar vir voorlopige belasting
Stap 4: Minus WNB wat betaal was in die eerste 6 mde van die huidige JVA
Stap 5: Minus buitelandse belasting betaal (artikel 6quat)
VOORBEELD 2
Daniel is 51 jaar oud en het sy IRP6 vanaf SARS aangevra. Dit het aangedui dat sy jongste voorafgaande aanslag was in 2021. Die belasbare inkomste op die IRP6 was R220 000 en die basiese bedrag was R255 200. Hy het hierdie basiese bedrag so aanvaar.
Hy het sy belasbare inkomste beraam vir die huidige jaar van aanslag op R230 000. Sy werkgewer het vir die eerste ses maande van die jaar se werknemersbelasting afgetrek van sy salaris wat in totaal R14 500 was. Hy het nie aan enige mediese fonds behoort nie.
Van u word verlang
Om sy eerste voorlopige belasting betaling te bereken.
Basiese bedrag (BB) is die hoogste van:
* Basiese bedrag van R255 000; of
* Beraming van belasbare inkomste op IRP6 van R220 000
(Die hoogste ene word gekies want as die bedrag te laag is en SARS kom agter jou basiese bedrag was te laag kan daar gevolge wees in die vorm van boetes en rente)
(So dit was reg van Daniel om die R255 200 as BB te aanvaar.
Belasting volgens die skale: R42 678 + [26% x (R255 200 – R237 100)] = R47 384
Minus: Primêre korting = (R17 235)
Belasting vir die volle jaar (vir 12 maande) = R30 149
Helfte (50%) van die belasting (vir 6 maande) = R15 075
Toelaatbare aftrekkings:
Minus: WNB (vir 6 maande) = (R14500)
Minus: buitelandse belasting
Eerste voorlopige belasting betaling = R575
TWEEDE VOORLOPIGE BELASTING BETALING
Betaalbaar voor of op 28 Februarie = laaste dag van die JVA.
o BP met belasbare inkomste (BI) < R1 miljoen vir die huidige JVA
Let wel: BI (+ belasbare kapitaalwins)
Boetes sal nie gehef word nie indien die beraming vir die BI:
>= Basiese bedrag; of
>= 90% van die werklike BI vir die JVA is
*As ‘n beraming gebruik word vir die 2de betaling en die beraming is minder as 90% van [werklike BI + BB] dan sal SARS ‘n 20% boete hef op die tekort.
o BP met belasbare inkomste (BI) > R1 miljoen vir die huidige JVA
Let wel: gebaseer op ‘n beraming van die BP se BI (+belasbare kapitaalwins) vir die JVA
Boetes sal nie gehef word nie indien die beraming vir die BI:
>= 80% van die werklike BI
*As ‘n beraming gebruik word vir die 2de betaling en die beraming is minder as 80% van die [werklike BI] dan sal SARS ‘n 20% boete hef op die tekort indien dit opsetlik of kwaadwillig gedoen was. Hierdie is ‘n boete waar SARS sy diskresie kan toepas.
