Anlagevermögen Steuerbereich Privatbereich Flashcards
(15 cards)
Welche 3 Kategorien des Anlagevermögens gibt es?
- Immaterielle Vermögensgegenstände
- Sachanlagen
- Finanzanlagen
Welche 2 alternativen Unterteilungen des Anlagevermögens gibt es?
- nicht abnutzbares (Grundstücke)
- abnutzbares (Gebäude, Fahrzeuge)
und
- bewegliches
- unbewegliches
Wonach unterscheidet man, ob ein Anlagegut aktiviert wird oder im Jahr der Anschaffung als Aufwand verrechnet wird?
aktiviert: Abschreibung über mehr als 1 Jahr
Wenn das Anlagegut:
- mehr als 1 im Unternehmen gebraucht wird und
- einen ins Gewicht fallenden Anschaffungspreis hat (Netto > 250€)
Welche Ursachen der Wertminderung gibt es?
- Verschleiß
- technischer Fortschritt / Modewandel
- Schadensfälle
Welche 2 Grundformen der Abschreibung sieht das Handelsrecht vor?
- planmäßige Abschreibungen
- außerplanmäßige Abschreibungen
Welche Daten muss ein Abschreibungsplan enthalten, damit die Abschreibung planmäßig ist?
- Anschaffungskosten/Herstellungskosten
- Nutzungsdauer (Afa-Tabellen der Steuerverwaltung)
- Restverkaufserlös oder Schrottwert
- Abschreibungsmethode
Welche steuerrechliche Abschreibungsmethoden gibt es?
- Absetzung für Abnutzung
- Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung
- Teilwertabschreibung
- Sonderabschreibung
Welche 3 Abschreibungsmethoden gibt es und welche sind steuerrechtlich Zulässig?
Linear
Abschreibungsbetrag gleichbleibend
Basis: Anschaffungskosten
steuerrechtlich zulässig
Geometrisch-Degressiv
Abschreibungsbetrag fallend
Basis: Restwert (Buchwert)
steuerrechtlich unzulässig (mit zeitweisen Ausnahmen)
Leistungsbezogen
Abschreibungsbetrag unterschiedlich
Basis: Anschaffungskosten
steuerrechtlich zulässig wenn:
- wirtschaftlich begründet
- Umfang der jährlichen Leistungsabgabe nachgewiesen wird
Wie ist die Abschreibung im Anschaffungsjahr vorzunehmen?
Zeitanteilig. Ausschlaggebend ist der Zeitpunkt der Lieferung
Was ist der Unterschied zwischen der direkten und der indirekten Abschreibung?
Welche Methode ist zugelassen?
Bei der direkten Abschreibung wird ein Bestandskonto mit Erfolgsanteil geführt. Bei der indirekten Abschreibung wird die Abschreibung im Konto Wertberichtigung auf Anlagen dokumentiert.
Zulässig ist die indirekte Abschreibung nur für Einzelunternehmen und Personengesellschaften
Was ist das Anlagegitter und aus welchen Spalten besteht es?
Bietet eine Übersicht über die Investitionen und Abschreibungen.
Spalten:
- Anlagegut (z.B. Maschinen)
- Bestand am 01.01. zu AK/HK
- Zugänge im GJ zu AK/HK
- Abgänge im GJ zu AK/HK
- Umbuchungen im GJ (z.B. Bau/Fertigstellung Gebäude)
- Zuschreibungen im GJ (Buchung überhöhter Abschreibung)
- Abschreibungen Insgesamt
- davon Abschreibung im GJ
- Bestand am 31.12. zu Buchwerten
- Bestand VJ zu Buchwerten
AK/HK = Anschaffungskosten/Herstellungskosten
GJ = Geschäftsjahr
VJ = Vorjahr
Wie werden geringwertige Wirtschaftsgüter in der Abschreibung erfasst?
- GWG < 250€ sofort abschreiben
- 250€ < GWG < 1000€ in Sammelposten aufstellen; über 5 Jahre abschreiben
- Wahlrecht 800€ < GWG < 1000€ Sofortabschreibung
Beim Kauf:
Sammelposten GWG an Verbindlichkeiten
Jahresende:
Anlagen an Sammelposten GWG
Was ist die Definition für ein GWG?
- sind beweglich
- Fähigkeit zur selbstständigen Nutzung
Wie wird der Verkauf eines beweglichen Anlageguts gehandhabt?
- Anteilige Nachholabschreibung für das laufende Geschäftsjahr
- Buchwert ermitteln
- Verkaufserlös auf Konto Erlöse aus Anlagenabgängen
- Verkaufserlös > Buchwert: Gewinn auf Konto Erträge aus Anlagenabgängen
- Verkaufserlös < Buchwert: Verlust auf Konto Aufwendungen aus Anlagenabgängen
Welche 4 Gruppen von Steuerarten sind für die Buchhaltung wichtig?
Aktivierungspflichtige Steuern
auf einem Bestandskonto zu erfassen
- Grunderwerbssteuer
- Zölle
Aufwandsteuern (Betriebssteuern)
auf Konto Steueraufwand zu erfassen
- Körperschaftssteuer
- Gewerbesteuer
- Grundsteuer
- Kfz-Steuer
Privatsteuern
auf Privatkonto erfassen. Dürfen Erfolg nicht beeinflussen.
- Einkommenssteuer des Inhabers
- Kirchensteuer des Inhabers
durchlaufende Steuern
beeinflussen Erfolg nicht. Sind auf einem Verbindlichkeitenkonto zu erfassen
- Lohnsteuer der Arbeitnehmer
- Kirchensteuer der Arbeitnehmer
- Umsatzsteuer
