Avaliação das Distorções Identificadas

Question 1

É objetivo do auditor obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estejam livres de _________ _________, independentemente se causadas por ______ ou ____.

Answer 1

É objetivo do auditor obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estejam livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.

Question 2

Distorção é a diferença entre o valor _________, _____________, ____________ ou ____________ de um item nas demonstrações contábeis e o valor, ____________, _____________ ou ___________ que é requerido para que o item esteja de acordo com a _________ __ _________ __________ _________.

Answer 2

Distorção é a diferença entre o valor divulgado, apresentação, classificação ou divulgação de um item nas demonstrações contábeis e o valor, apresentação, classificação ou divulgação que é requerido para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

Question 3

Uma distorção pode ser decorrente de:

Answer 3

fraude ou erro.

Question 4

Distorções não corrigidas são as distorções que o auditor _________ durante a auditoria e que não foram __________.

Answer 4

Distorções não corrigidas são as distorções que o auditor detectou durante a auditoria e que não foram corrigidas.

Question 5

Quando o auditor expressa uma opinião sobre se as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, as distorções também incluem aqueles ajustes de _____, _____________, _____________ ou ___________ que, no __________ __ _______, são necessários para que as demonstrações contábeis estejam apresentadas _____________, em todos os _________ __________.

Answer 5

Quando o auditor expressa uma opinião sobre se as demonstrações contábeis estão apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, as distorções também incluem aqueles ajustes de valor, apresentação, classificação ou divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes

Question 6

Distorções podem ser decorrentes de:
a)
b)
c)
d)
e)

Answer 6

a) impressão na coleta ou no processamento de dados usados na elaboração das demonstrações contábeis
b) Omissão de valor ou divulgação, incluindo divulgações inadequadas ou incompletas, e das divulgações requeridas para atingir os objetivos de divulgação de certas estruturas de relatórios financeiros
c) Estimativa contábil incorreta decorrente da falta de atenção aos fatos ou de interpretação errada dos fatos;
d) Classificação, agregação ou desagregação inadequada de informações. Para demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada, omissão de divulgação necessária para as demonstrações contábeis alcançarem a apresentação adequada.
e) Julgamentos da administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera razoáveis, ou a seleção e a aplicação de políticas contábeis que o auditor considera inadequadas.

Question 7

Distorções podem ser decorrentes de:
a) impressão na ______ ou no ______________ de dados usados na elaboração das demonstrações contábeis
b) Omissão de _____ ou __________, incluindo divulgações ___________ ou ___________, e das divulgações requeridas para atingir os _________ __ __________ de certas estruturas de __________ ___________
c) Estimativa contábil _________ decorrente da falta de _______ aos fatos ou de ______________ _______ dos fatos;
d) ______________, __________ ou _____________ __________ de informações.
e) Para demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada, _______ de divulgação necessária para as demonstrações contábeis alcançarem a ____________ ________.
f) Julgamentos da administração sobre ___________ _________ que o auditor não considera _________ , ou a seleção e a aplicação de _________ _________ que o auditor considera ___________.

Answer 7

Distorções podem ser decorrentes de:
a) impressão na coleta ou no processamento de dados usados na elaboração das demonstrações contábeis
b) Omissão de valor ou divulgação, incluindo divulgações inadequadas ou incompletas, e das divulgações requeridas para atingir os objetivos de divulgação de certas estruturas de relatório financeiro
c) Estimativa contábil incorreta decorrente da falta de atenção aos fatos ou de interpretação errada dos fatos;
d) Classificação, agregação ou desagregação incorreta de informações.
e) Para demonstrações contábeis elaboradas de acordo com a estrutura de apresentação adequada, omissão de divulgação necessária para as demonstrações contábeis alcançarem a apresentação adequada.
f) Julgamentos da administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera razoáveis, ou a seleção e a aplicação de políticas contábeis que o auditor considera inadequadas.

Question 8

O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são __________, _______________ ou em _______.

Answer 8

O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto.

Question 9

Ao fazer a determinação se as distorções são relevantes, o auditor deve considerar:

Answer 9

(a) a magnitude e a natureza das distorções, tanto em relação a classes específicas de transações, saldos contábeis ou divulgação quanto às demonstrações contábeis como um todo, e as circunstâncias específicas de sua ocorrência; e
(b) o efeito de distorções não corrigidas relacionadas a períodos anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis como um todo.

Question 10

O auditor deve comunicar tempestivamente ao _____ __________ __ ______________ todas as distorções detectadas durante a auditoria, a menos que seja ________ ___ ___ ou por ___________.

Answer 10

O auditor deve comunicar tempestivamente ao nível apropriado da administração todas as distorções detectadas durante a auditoria, a menos que seja proibido por lei ou por regulamento.

Question 11

Além de comunicar tempestivamente ao nível apropriado de administração as distorções relevantes detectadas durante a auditoria, deve requerer que a administração _______ essas distorções.

Answer 11

Além de comunicar tempestivamente ao nível apropriado de administração as distorções relevantes detectadas durante a auditoria, deve requerer que a administração corrija essas distorções.

Question 12

Diante da comunicação das distorções feita pelo auditor, a administração da entidade pode,
basicamente:

Answer 12

i) corrigir as discrepâncias apontadas ou
ii) recusar-se a corrigi-las.

Question 13

Se, por solicitação do auditor, a administração examinou uma classe de transações, saldos contábeis ou divulgação e corrigiu distorções que foram detectadas, o auditor deve executar ______________ __________ de auditoria para determinar se continua havendo __________.

Answer 13

Se, por solicitação do auditor, a administração examinou uma classe de transações, saldos contábeis ou divulgação e corrigiu distorções que foram detectadas, o auditor deve executar procedimentos adicionais de auditoria para determinar se continua havendo distorções.

Question 14

Se, por solicitação do auditor, a administração recusar-se a corrigir algumas das distorções reportadas pelo auditor, esse deve obter o ______________ sobre as razões pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve considerar esse ______________ ao avaliar se as demonstrações contábeis como um todo estão livres de __________ __________.

Answer 14

Se, por solicitação do auditor, a administração recusar-se a corrigir algumas das distorções reportadas pelo auditor, esse deve obter o entendimento sobre as razões pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes.

Question 15

PARA FIXAR

Question 16

Outro cuidado que o auditor deve ter é comunicar, aos ____________ ____ __________, as distorções não corrigidas e o ______ que elas, ________________ ou em ________, podem ter sobre a _______ no seu relatório de auditoria, a menos que seja _________ ___ ___ ou por ___________.

Answer 16

Outro cuidado que o auditor deve ter é comunicar, aos responsáveis pela governança, as distorções não corrigidas e o efeito que elas, individualmente ou em conjunto, podem ter sobre a opinião no seu relatório de auditoria, a menos que seja proibido por lei ou por regulamento.
Essa comunicação deve identificar distorções não corrigidas individualmente relevantes e requerer a correção das distorções não corrigidas

Question 17

O auditor deve solicitar _____________ ______ da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, sobre se acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes, individualmente e em conjunto, para as demonstrações contábeis como um todo.
O resumo desses itens deve estar incluído na _____________ ______ ou _____ a ela.

Answer 17

O auditor deve solicitar representação formal da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, sobre se acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes, individualmente e em conjunto, para as demonstrações contábeis como um todo.
O resumo desses itens deve estar incluído na representação formal ou anexo a ela.

Question 18

Para auxiliar o auditor a avaliar o efeito das distorções detectadas durante a auditoria e a comunicar as distorções à administração e aos responsáveis pela governança, pode ser útil distinguir entre distorção _______, distorção de __________ e distorção _________.

Answer 18

Para auxiliar o auditor a avaliar o efeito das distorções detectadas durante a auditoria e a comunicar as distorções à administração e aos responsáveis pela governança, pode ser útil distinguir entre distorção factual, distorção de julgamento e distorção projetada.

Question 19

Distorção factual é aquela que:

Answer 19

não deixa dúvida.

Question 20

Distorções de julgamento são aquelas decorrentes de __________ da ______________, incluindo aquelas relacionadas a _______________, __________, ____________ e ___________ nas demonstrações contábeis, inclusive a seleção ou aplicação de _________ _________ que o auditor considera ___ _________ ou ____________).

Answer 20

Distorções de julgamento são aquelas decorrentes de julgamento da administração, incluindo aquelas relacionadas a reconhecimento, mensuração, apresentação e divulgação nas demonstrações contábeis, inclusive a seleção ou aplicação de políticas contábeis que o auditor considera não razoáveis ou inadequadas).

Question 21

Distorção projetada é a melhor __________ do auditor de distorções em __________, envolvendo a projeção de distorções identificadas em _________ de auditoria para __________ ________ de onde foram extraídas as amostras.

Answer 21

Distorção projetada é a melhor estimativa do auditor de distorções em populações, envolvendo a projeção de distorções identificadas em amostras de auditoria para populações inteiras de onde foram extraídas as amostras.

Question 22

PARA FIXAR

Question 23

CERTO OU ERRADO:

O auditor independente deve verificar se as distorções não corrigidas são relevantes em conjunto e, para tanto, deve mensurar o efeito dessas distorções relacionadas a períodos
anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis do período atual, foco dos trabalhos de auditoria.

Answer 23

ERRADO! o efeito de distorções não corrigidas relacionadas a períodos anteriores sobre as classes relevantes de transações, saldos contábeis ou divulgação, e sobre as demonstrações contábeis COMO UM TODO.
e não no período atual

Question 24

CERTO OU ERRADO?

O auditor independente deve solicitar representação formal da administração da entidade e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança da entidade, sobre se eles acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são não relevantes, individualmente e em conjunto, para as demonstrações contábeis como um todo.

Answer 24

CERTO!

Question 25

CERTO OU ERRADO:

A distinção entre distorção factual, distorção de julgamento e distorção projetada é irrelevante na avaliação do efeito das distorções detectadas durante a auditoria e na sua comunicação à administração e aos responsáveis pela governança.

Answer 25

ERRADO! Não é irrelevante, PODE SER ÚTIL distinguir.

Question 26

CERTO OU ERRADO:

Distorções de julgamento são aquelas que, conforme julgamento do Auditor, não deixam qualquer dúvida de que as políticas contábeis adotadas estão inadequadas.

Answer 26

ERRADO! A Distorções que não deixam dúvidas é a DISTORÇÃO FACTUAL.

Question 27

CERTO OU ERRADO:

Se a administração se recusar a corrigir algumas das distorções reportadas pelo auditor, este deve obter o entendimento sobre as razões pelas quais a administração decidiu por não efetuar as correções e deve considerar esse entendimento ao avaliar se as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes.

Answer 27

CERTO!

Question 28

Um evento é um incidente ou uma ocorrência gerada com base em fontes ________ ou ________, que afeta a __________ ___ _________.

Answer 28

Um evento é um incidente ou uma ocorrência gerada com base em fontes internas ou externa, que afeta a realização dos objetivos.

Question 29

Os eventos podem causar impacto ________, ________ ou _____.

Answer 29

Os eventos podem causar impacto negativo, positivo ou ambos.

Question 30

Os eventos que geram impacto negativo representam ______.

Answer 30

Os eventos que geram impacto negativo representam risco.

Question 31

O risco é representado pela _____________ de que um evento ocorrerá e afetará ______________ a realização dos _________.

Answer 31

O risco é representado pela possibilidade de que um evento ocorrerá e afetará negativamente a realização dos objetivos.

Question 32

“A NBC TA 330(R1) – Resposta do auditor aos riscos avaliados” trata da responsabilidade do auditor ao _______ e ___________ _________ aos riscos de distorção relevante, identificados e avaliados pelo auditor de acordo com a NBC TA 315 na auditoria de demonstrações contábeis.

Answer 32

A NBC TA 330(R1) – Resposta do auditor aos riscos avaliados trata da responsabilidade do auditor ao planejar e implementar respostas aos riscos de distorção relevante, identificados e avaliados pelo auditor de acordo com a NBC TA 315 na auditoria de demonstrações contábeis.

Question 33

De acordo com a “NBC TA 330(R1) – Resposta do auditor aos riscos avaliados”, o objetivo do auditor é o de obter _________ __ _________ __________ e __________ relacionada aos riscos avaliados de distorção relevante por meio do ____________ e da _____________ de _________ __________ a esses riscos.

Answer 33

De acordo com a “NBC TA 330(R1) – Resposta do auditor aos riscos avaliados”, o objetivo do auditor é o de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente relacionada aos riscos avaliados de distorção relevante por meio do planejamento e da implementação de respostas adequadas a esses riscos.

Question 34

PARA FIXAR

Question 35

Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar __________ _________ no nível de __________.

Answer 35

Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível das afirmações.

Question 36

Os procedimentos substantivos incluem:

Answer 36

(i) testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações); e
(ii) procedimentos analíticos substantivos.

Question 37

Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a ___________ ___________ dos _________ na _________, ________ e ________ de distorções relevantes no nível de __________.

Answer 37

Teste de controle é o procedimento de auditoria planejado para avaliar a efetividade operacional dos controles na prevenção, detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

Question 38

PARA FIXAR

Question 39

O auditor deve planejar e implementar respostas ______ para tratar dos riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis.

Answer 39

O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis.

Question 40

Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante _____ da auditoria.

Answer 40

Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria.

Question 41

O risco de distorção relevante pode existir em dois níveis:

Answer 41

• no nível geral da demonstração contábil; e
• no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.

Question 42

Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil são os que se relacionam de forma ___________ às demonstrações contábeis como um todo e que afetam _____________ muitas __________.

Answer 42

Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil são os que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações.

Question 43

Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação são avaliados para que se determine a ________, a _____ e a _________ dos ____________ ___________ de auditoria necessários para a obtenção de _________ __ _________ __________ e __________.

Answer 43

Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação são avaliados para que se determine a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.

Question 44

Para tratar o risco de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis, deve-se planejar e implementar as:

Answer 44

respostas gerais.

Question 45

Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante _____ da auditoria.

Answer 45

Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante ANTES da auditoria.

Question 46

O risco de distorção relevante pode existir em dois níveis:

Answer 46

• no nível geral da demonstração contábil; e
• no nível da afirmação para classes de transações, saldos contábeis e divulgações.

Question 47

Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil são os que se relacionam de forma ___________ às demonstrações contábeis como um todo e que afetam ______________ muitas __________.

Answer 47

Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil são os que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como um todo e que afetam potencialmente muitas afirmações.

Question 48

Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação são avaliados para que se determine a ________, a _____ e a ________ dos _____________ _________ de auditoria necessários para a obtenção de _________ __ _________ __________ e __________.

Answer 48

Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação são avaliados para que se determine a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.

Question 49

Para responder aos riscos de distorção relevante no nível das afirmações, o auditor deve planejar e executar:

Answer 49

procedimentos adicionais (que incluem testes de controle e procedimentos substantivos).

Question 50

O auditor deve planejar e executar procedimentos adicionais de auditoria, cuja natureza, época e extensão se baseiam e respondem aos riscos avaliados de distorção relevante no:

Answer 50

nível de afirmações.

Question 51

Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:

Answer 51

(a) considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações, incluindo:
(i) a probabilidade de distorção relevante devido às características particulares da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevantes (isto é, o risco inerente); e
(ii) se a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes (isto é, o risco de controle), exigindo assim que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); e
(b) obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avaliação de risco do auditor.

Question 52

Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:
(a) considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações, incluindo:
(i) a probabilidade de distorção relevante devido às _______________ ____________ da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevantes (isto é, o risco ________); e
(ii) se a avaliação de risco leva em consideração os _________ __________ (isto é, o risco de ________), exigindo assim que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando ___________ (isto é, o auditor pretende confiar na ___________ ___________ dos controles para determinar a ________, _____ e ________ dos procedimentos ____________); e
(b) obter evidência de auditoria mais __________ quanto maior for a avaliação de risco do auditor.

Answer 52

Ao planejar procedimentos adicionais de auditoria a serem realizados, o auditor deve:
(a) considerar as razões para a avaliação atribuída ao risco de distorção relevante no nível de afirmações para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações, incluindo:
(i) a probabilidade de distorção relevante devido às características particulares da classe de transações, saldo de contas ou divulgação relevantes (isto é, o risco inerente); e
(ii) se a avaliação de risco leva em consideração os controles relevantes (isto é, o risco de controle), exigindo assim que o auditor obtenha evidência de auditoria para determinar se os controles estão operando eficazmente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); e
(b) obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a avaliação de risco do auditor.

Question 53

O auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes se:

Answer 53

(a) a avaliação de riscos de distorção relevante no nível das afirmações pelo auditor inclui a expectativa de que os controles estão operando efetivamente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); ou
(b) os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente no nível de afirmações.

Question 54

O auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes se:
(a) a avaliação de riscos de distorção relevante no nível das afirmações pelo auditor inclui a expectativa de que os controles estão operando ____________ (isto é, o auditor pretende confiar na ___________ ___________ dos controles para determinar a ________, _____ e ________ dos procedimentos ______________); ou
(b) os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem ________ __ _________ __________ e __________ no nível de __________.

Answer 54

O auditor deve planejar e realizar testes de controle para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à efetividade operacional dos controles relevantes se:
(a) a avaliação de riscos de distorção relevante no nível das afirmações pelo auditor inclui a expectativa de que os controles estão operando eficazmente (isto é, o auditor pretende confiar na efetividade operacional dos controles para determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos substantivos); ou
(b) os procedimentos substantivos isoladamente não fornecem evidência de auditoria apropriada e suficiente no nível das afirmações.

Question 55

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve obter evidência de auditoria mais persuasiva quanto maior for a sua confiança na:

Answer 55

efetividade do controle.

Question 56

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve:

Answer 56

(a) executar outros procedimentos de auditoria juntamente com indagação para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, incluindo:
(i) o modo como os controles foram aplicados ao longo do período.
(ii) a consistência como eles foram aplicados;
(iii) por quem ou por quais meios eles foram aplicados;
(b) determinar se os controles a serem testados dependem de outros controles (controles indiretos) e, caso afirmativo, se é necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses controles indiretos.

Question 57

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve:
(a) executar outros procedimentos de auditoria juntamente com _________ para obter evidência de auditoria sobre a ___________ ___________ dos controles, incluindo:
(i) o modo como os controles foram aplicados ao _____ __ _______.
(ii) a ____________ como eles foram aplicados;
(iii) por ____ ou por ______ _____ eles foram aplicados;
(b) determinar se os controles a serem testados dependem de _______ _________ (controles _________) e, caso afirmativo, se é necessário obter evidência de auditoria que suporte a ________ _______ desses controles indiretos.

Answer 57

Ao planejar e executar os testes de controle, o auditor deve:
(a) executar outros procedimentos de auditoria juntamente com indagação para obter evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles, incluindo:
(i) o modo como os controles foram aplicados ao longo do período.
(ii) a consistência como eles foram aplicados;
(iii) por quem ou por quais meios eles foram aplicados;
(b) determinar se os controles a serem testados dependem de outros controles (controles indiretos) e, caso afirmativo, se é necessário obter evidência de auditoria que suporte a operação efetiva desses controles indiretos.

Question 58

Se o auditor obtém evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles durante período intermediário, o auditor deve:

Answer 58

(a) obter evidência de auditoria das alterações significativas nesses controles após o período intermediário; e
(b) determinar a evidência de auditoria adicional a ser obtida para o período remanescente.

Question 59

Se o auditor obtém evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles durante período intermediário, o auditor deve:
(a) obter evidência de auditoria das __________ ______________ nesses controles após o período intermediário; e
(b) determinar a evidência de auditoria _________ a ser obtida para o período ____________.

Answer 59

Se o auditor obtém evidência de auditoria sobre a efetividade operacional dos controles durante período intermediário, o auditor deve:
(a) obter evidência de auditoria das alterações significativas nesses controles após o período intermediário; e
(b) determinar a evidência de auditoria adicional a ser obtida para o período remanescente.

Question 60

Para determinar se é apropriado usar evidência de auditoria da efetividade operacional dos controles obtida em auditorias anteriores e, caso afirmativo, a duração do período de tempo que pode decorrer antes de testar novamente o controle, o auditor deve considerar o seguinte:
(a) a efetividade dos ______ _________ de controle interno, incluindo o ________ de controle, os controles de ______________ da entidade e o seu processo de _________ __ _____;
(b) os riscos decorrentes das _______________ do controle, incluindo se ele é ______ ou ____________;
(c) a ___________ dos controles gerais de __________ __ __________ (__);
(d) a ____________ do controle e sua aplicação pela entidade, incluindo a natureza e extensão de _______ na aplicação do controle observados nas auditorias anteriores e se houve mudanças de ________ que afetaram de forma ______________ a aplicação do controle;
(e) se a falta de alteração em um controle em particular oferece _____ devido às mudanças de circunstâncias; e
(f) os ______ __ ________ _________ e a ________ __ _________ no controle.

Answer 60

Para determinar se é apropriado usar evidência de auditoria da efetividade operacional dos controles obtida em auditorias anteriores e, caso afirmativo, a duração do período de tempo que pode decorrer antes de testar novamente o controle, o auditor deve considerar o seguinte:
(a) a efetividade dos outros elementos de controle interno, incluindo o ambiente de controle, os controles de monitoramento da entidade e o seu processo de avaliação de risco;
(b) os riscos decorrentes das características do controle, incluindo se ele é manual ou automatizado;
(c) a efetividade dos controles gerais de Tecnologia da Informação (TI);
(d) a efetividade do controle e sua aplicação pela entidade, incluindo a natureza e extensão de desvios na aplicação do controle observados nas auditorias anteriores e se houve mudanças de pessoal que afetaram de forma significativa a aplicação do controle;
(e) se a falta de alteração em um controle em particular oferece risco devido às mudanças de circunstâncias; e
(f) os riscos de distorções relevantes e a extensão da confiança no controle.

Question 61

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o auditor deve estabelecer se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto a ocorrência ou não de __________ _______________ nesses controles após a auditoria anterior. O auditor deve obter essa evidência mediante _________, juntamente com __________ ou ________, para confirmar o entendimento desses controles específicos.

Se houve alterações nos controles operacionais que afetam a continuidade da relevância da evidência de auditoria de um trabalho anterior, o auditor deve testar os controles na _________ ________;

Se não houve essas alterações, o auditor deve testar os controles pelo menos uma vez a cada ____ auditorias e deve testar alguns desses controles em _____ as auditorias a fim de evitar a possibilidade de testar todos os controles nos quais o auditor pretende confiar em um único período de auditoria e não testar os controles nos ____ períodos de auditoria _____________.

Answer 61

Se o auditor planeja usar a evidência de auditoria da auditoria anterior a respeito da efetividade operacional de controles específicos, o auditor deve estabelecer se essa evidência continua relevante mediante a obtenção de evidência de auditoria quanto a ocorrência ou não de alterações significativas nesses controles após a auditoria anterior. O auditor deve obter essa evidência mediante indagação, juntamente com observação ou inspeção, para confirmar o entendimento desses controles específicos.

Se houve alterações nos controles operacionais que afetam a continuidade da relevância da evidência de auditoria de um trabalho anterior, o auditor deve testar os controles na auditoria corrente;

Se não houve essas alterações, o auditor deve testar os controles pelo menos uma vez a cada três auditorias e deve testar alguns desses controles em todas as auditorias a fim de evitar a possibilidade de testar todos os controles nos quais o auditor pretende confiar em um único período de auditoria e não testar os controles nos dois períodos de auditoria subsequentes.

Question 62

Se o auditor planeja confiar em controles sobre um risco determinado como significativo, o auditor deve testar esses controles no período:

Answer 62

corrente.

Question 63

Ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o auditor deve avaliar se as distorções que foram detectadas pelos procedimentos substantivos indicam que os controles ___ _____ ________ ___________. A ausência de detecção de distorções por procedimentos substantivos, entretanto, não fornece evidência de auditoria de que os controles relacionados com a afirmação que está sendo testada são ________.

Answer 63

Ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o auditor deve avaliar se as distorções que foram detectadas pelos procedimentos substantivos indicam que os controles não estão operando eficazmente. A ausência de detecção de distorções por procedimentos substantivos, entretanto, não fornece evidência de auditoria de que os controles relacionados com a afirmação que está sendo testada são efetivos.

Question 64

Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o auditor deve fazer _________ ___________ para entender esses assuntos e suas potenciais ______________ e deve determinar se:
(a) os testes de controle executados fornecem uma ____ __________ para se confiar nos controles;
(b) são necessários ______ __________ de controle; ou
(c) os riscos potenciais de distorção precisam ser tratados usando _____________ _____________.

Answer 64

Quando são detectados desvios de controles nos quais o auditor pretende confiar, o auditor deve fazer indagações específicas para entender esses assuntos e suas potenciais consequências e deve determinar se:
(a) os testes de controle executados fornecem uma base apropriada para se confiar nos controles;
(b) são necessários testes adicionais de controle; ou
(c) os riscos potenciais de distorção precisam ser tratados usando procedimentos substantivos.

Question 65

Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve planejar e executar _____________ _____________ para cada ______ __ ___________, _____ __ ______ e ___________ ______________.
O auditor deve considerar se procedimentos de ___________ _______ devem ser executados como procedimentos substantivos.

Answer 65

Independentemente dos riscos identificados de distorção relevante, o auditor deve planejar e executar procedimentos substantivos para cada classe de transações, saldo de contas e divulgações significativas.
O auditor deve considerar se procedimentos de confirmação externa devem ser executados como procedimentos substantivos.

Question 66

Os procedimentos substantivos do auditor devem incluir os seguintes procedimentos de auditoria relacionados com o processo de encerramento das demonstrações contábeis:
(a) confrontar ou conciliar as informações nas demonstrações contábeis com os _________ _________ que as suportam, incluindo confrontar ou conciliar as informações nas ___________, independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do _____ _____ e dos ______ __________; e
(b) examinar ___________ __________ de ______ e outros _______ efetuados durante a ___________ das demonstrações contábeis.

Answer 66

Os procedimentos substantivos do auditor devem incluir os seguintes procedimentos de auditoria relacionados com o processo de encerramento das demonstrações contábeis:
(a) confrontar ou conciliar as informações nas demonstrações contábeis com os registros contábeis que as suportam, incluindo confrontar ou conciliar as informações nas divulgações, independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do razão geral e dos razões auxiliares; e
(b) examinar lançamentos relevantes de diário e outros ajustes efetuados durante a elaboração das demonstrações contábeis.

Question 67

Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, o auditor deve executar _____________ _____________ que respondem _______________ a esse risco. Quando a abordagem a um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses procedimentos devem incluir ______ __ _________.

Answer 67

Se o auditor determinar que um risco identificado de distorção relevante no nível de afirmações é significativo, o auditor deve executar procedimentos substantivos que respondem especificamente a esse risco. Quando a abordagem a um risco significativo consiste somente em procedimentos substantivos, esses procedimentos devem incluir testes de detalhes.

Question 68

Se os procedimentos substantivos forem executados em data intermediária, o auditor deve cobrir o período remanescente mediante a execução de:
(a) _____________ _____________, combinados com ______ __ ________ para o período desde a data intermediária até o ____________; ou
(b) se o auditor determinar que é suficiente, apenas _____________ _____________ __________, que forneçam ____ _________ para estender as conclusões de auditoria da data intermediária até o _____ __ ________.

Answer 68

Se os procedimentos substantivos forem executados em data intermediária, o auditor deve cobrir o período remanescente mediante a execução de:
(a) procedimentos substantivos, combinados com testes de controles para o período desde a data intermediária até o encerramento; ou
(b) se o auditor determinar que é suficiente, apenas procedimentos substantivos adicionais, que forneçam base razoável para estender as conclusões de auditoria da data intermediária até o final do período.

Question 69

Se forem detectadas distorções que o auditor não esperava na avaliação de riscos de distorção relevante em data intermediária, o auditor deve avaliar se a respectiva avaliação de risco e a natureza, época e extensão planejadas dos procedimentos substantivos que cobrem o período remanescente precisam ser:

Answer 69

modificadas.

Question 70

Com base nos procedimentos de auditoria executados e na evidência de auditoria obtida, o auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se as avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações _________ ___________.
O auditor deve concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as _________ __ _________ _________, independentemente do fato dela parecer __________ ou ___________ as afirmações nas demonstrações contábeis.
Se o auditor não obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto a uma afirmação relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve tentar obter _________ _________ de auditoria. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, o auditor deve expressar ________ ___ _______ ou ______-__ __ ______ sobre as demonstrações contábeis.

Answer 70

Com base nos procedimentos de auditoria executados e na evidência de auditoria obtida, o auditor deve avaliar, antes da conclusão da auditoria, se as avaliações de riscos de distorção relevante no nível de afirmações continuam apropriadas.
O auditor deve concluir se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente. Para formar uma opinião, o auditor deve considerar todas as evidências de auditoria relevantes, independentemente do fato dela parecer corroborar ou contradizer as afirmações nas demonstrações contábeis.
Se o auditor não obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto a uma afirmação relevante nas demonstrações contábeis, o auditor deve tentar obter evidência adicional de auditoria. Se o auditor não conseguir obter evidência apropriada e suficiente, o auditor deve expressar opinião com ressalva ou abster-se de opinar sobre as demonstrações contábeis.

Question 71

O auditor deve incluir na documentação de auditoria:

Answer 71

(a) as respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis e a natureza, época e extensão dos procedimentos adicionais de auditoria executados;
(b) o relacionamento desses procedimentos com os riscos avaliados no nível de afirmações; e
(c) os resultados dos procedimentos de auditoria, incluindo as conclusões nos casos em que eles não estiverem de outra forma claros.

Question 72

O auditor deve incluir na documentação de auditoria:
(a) as _________ ______ para tratar os riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis e a natureza, época e extensão dos _____________ __________ de auditoria executados;
(b) o relacionamento desses procedimentos com os riscos avaliados no _____ ___ ___________; e
(c) os ____________ dos procedimentos de auditoria, incluindo as conclusões nos casos em que eles não estiverem de outra forma ______.

Answer 72

O auditor deve incluir na documentação de auditoria:
(a) as respostas gerais para tratar os riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis e a natureza, época e extensão dos procedimentos adicionais de auditoria executados;
(b) o relacionamento desses procedimentos com os riscos avaliados no nível das afirmações; e
(c) os resultados dos procedimentos de auditoria, incluindo as conclusões nos casos em que eles não estiverem de outra forma claros.

Question 73

Se o auditor planeja usar evidência de auditoria a respeito da efetividade operacional dos controles obtida em auditorias anteriores, o auditor deve incluir na documentação de auditoria as __________ alcançadas sobre a _________ naqueles controles testados na auditoria anterior.
A documentação do auditor deve demonstrar que as informações nas demonstrações contábeis estão de acordo ou foram conciliadas com os _________ _________ que as suportam, incluindo ___________ ou _________ as informações nas ___________, independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do _____ _____ e dos ______ __________.

Answer 73

Se o auditor planeja usar evidência de auditoria a respeito da efetividade operacional dos controles obtida em auditorias anteriores, o auditor deve incluir na documentação de auditoria as conclusões alcançadas sobre a confiança naqueles controles testados na auditoria anterior.
A documentação do auditor deve demonstrar que as informações nas demonstrações contábeis estão de acordo ou foram conciliadas com os registros contábeis que as suportam, incluindo confrontar ou conciliar as informações nas divulgações, independentemente dessas informações terem sido obtidas dentro ou fora do razão geral e dos razões auxiliares.

Question 74

PARA FIXAR

Question 75

A avaliação dos riscos de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis e, consequentemente, as respostas gerais do auditor, são afetadas pelo _____________ do auditor do ________ de controle.

Answer 75

A avaliação dos riscos de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis e, consequentemente, as respostas gerais do auditor, são afetadas pelo entendimento do auditor do ambiente de controle.

Question 76

Um ambiente de controle eficaz pode permitir que o auditor tenha mais _________ no controle interno e a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente na entidade pode, portanto, permitir que o auditor execute alguns procedimentos de auditoria em data _______________ ao invés de no final do período, por exemplo. Deficiências no ambiente de controle, entretanto, têm o efeito oposto, por exemplo, o auditor pode responder a um ambiente de controle ineficaz mediante:
a) execução de mais _____________ __ _________ no _____ __ _______ ao invés de em data intermediária;
b) obtenção de evidência de auditoria mais _________ dos procedimentos _____________;
c) aumento do número de ______ a serem incluídos no alcance da auditoria.

Answer 76

Um ambiente de controle eficaz pode permitir que o auditor tenha mais confiança no controle interno e a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente na entidade pode, portanto, permitir que o auditor execute alguns procedimentos de auditoria em data intermediária ao invés de no final do período, por exemplo. Deficiências no ambiente de controle, entretanto, têm o efeito oposto, por exemplo, o auditor pode responder a um ambiente de controle ineficaz mediante:
a) execução de mais procedimentos de auditoria no final do período ao invés de em data intermediária;
b) obtenção de evidência de auditoria mais extensiva dos procedimentos substantivos;
c) aumento do número de locais a serem incluídos no alcance da auditoria.

Question 77

CERTO OU ERRADO:

Os procedimentos analíticos substantivos constituem-se em parecer com ressalva e sem ressalva.

Answer 77

ERRADO! Se constituem em testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois.

Question 78

QUESTÃO DE PROVA

Os procedimentos analíticos substantivos constituem-se em:

(A) parecer sem ressalva, apenas.
(B) parecer com ressalva e sem ressalva.
(C) testes de detalhes, apenas.
(D) procedimentos analíticos substantivos, apenas.
(E) testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois.

Answer 78

**(E) testes de detalhes, procedimentos analíticos substantivos ou uma combinação dos dois.*