Papéis de Trabalho

Question 1

O trabalho da auditoria em _ ou _ grandes fases: o _____________; a ________; a _______ __ __________ (________) __ _______, e – a depender do ___________ _________ que tomarmos por base – o monitoramento.

Answer 1

o planejamento, a execução, a emissão do relatório (opinião) do auditor e a depender do referencial normativo que tomarmos por base, o monitoramento

Question 2

CERTO OU ERRADO:

As normas de auditoria independente categorizam de forma expressa as fases de trabalho do auditor.

Answer 2

ERRADO!

Question 3

CERTO OU ERRADO:

As normas de auditoria governamental categorizam de forma expressa as fases de trabalho do auditor.

Answer 3

CERTO!

Question 4

O planejamento é a fase do processo de auditoria em que se __________ e se _________ o plano de
um trabalho __________, estabelecendo-se o ______, o _____ e a ________ __ ________, bem como se desenvolvendo os ______________ __________ para consecução do objetivo da auditoria.

Answer 4

desenvolve e se documento / específico / o escopo, o prazo e a alocação de recursos / procedimentos necessários

Question 5

Cite exemplos de procedimentos necessários para a fase de planejamento de auditoria.

Answer 5

obtenção da visão geral do objeto de auditoria; identificação e avaliação de objetivos, riscos e
controles; elaboração do programa ou projeto de auditoria; e elaboração preliminar de papéis de
trabalho.

Question 6

A execução do programa ou projeto de auditoria é a fase na qual a equipe utiliza as ______ __ __________ e aplica os _____________ _________ durante o planejamento em busca de ___________
para fundamentar as conclusões.

Answer 6

fontes de informações / procedimentos previstos / evidências

Question 7

Na fase de execução, o auditor realiza ______, coleta __________, desenvolve os _______
ou ____________ e documenta o trabalho realizado, observando as ______, o ______ ou os ________ de auditoria.

Answer 7

realiza testes, coleta evidências, desenvolve os achados ou constatações / as normas, o método ou os padrões de auditoria

Question 8

O relatório consiste no instrumento ______ e ________ por intermédio do qual a equipe ________ aos leitores o objetivo e as questões de auditoria.

Answer 8

formal e técnico / comunica

Question 9

Segundo as Normas de Auditoria Governamental do United States Government Accountability Office
– GAO, são ______ as fases ou etapas de um Processo de Auditoria do Setor Público:
1)
2)
3)
4)

Answer 9

quatro

1) Planejamento
2) Execução
3) Relatório
4) Monitoramento

Question 10

O monitoramento (ou ________________ou ______-__) inclui:

a)
b)
c)

Answer 10

acompanhamento ou follow-up

a) uma revisão sistemática das ações desenvolvidas pela administração, a partir das recomendações
ou observações de auditoria efetuadas pelo Escritório do Auditor Geral ou uma recomendação feita por uma comissão parlamentar;
b) uma avaliação da eficácia das ações corretivas tomadas face aos problemas que originaram as
Recomendações ou as Observações da Auditoria;
c) um relatório sobre os resultados das revisões de acompanhamento apresentado à Câmara dos Comuns e/ou à administração, conforme o caso.

Question 11

As etapas mostradas na imagem são de processos de auditoria:

Answer 11

do setor público.

Question 12

Documentação de auditoria é o:

Answer 12

registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.

Question 13

CERTO OU ERRADO:

No relatório de auditoria, documentação e evidências são apenas nomenclaturas distintas mas que possuem o mesmo significado e função.

Answer 13

ERRADO! Documentação é mais amplo do que evidências de auditoria.

Question 14

A documentação engloba, além do registro das evidências:

Answer 14

o registro dos procedimentos executados e das conclusões alcançadas.

Question 15

A NBC TA 300 (R1) é o normativo que trata da:

Answer 15

responsabilidade do auditor no planejamento da
auditoria das demonstrações contábeis.

Question 16

O objetivo do auditor, segundo a NBC TA 300 (R1), é:

Answer 16

planejar a auditoria de forma a realizá-la de maneira eficaz.

Question 17

Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de
várias maneiras, inclusive para:

Answer 17

a) Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas auditoria
b) Auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais
c)Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas;
d) Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho;
e) Auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas.

Question 18

O _____ __ ________ e outros ________-______ __ ______ __ ________ devem ser envolvidos no _____________ __ _________, incluindo o planejamento e a participação na discussão entre os membros
da equipe de trabalho.

Answer 18

sócio do trabalho e outros membros-chave da equipe de trabalho / planejamento de auditoria

Question 19

O planejamento de auditoria está delimitado em _ dimensões.

Answer 19

2

Question 20

O planejamento de auditoria está delimitado em duas dimensões:

1) _____, em nível ___________ (chamada de __________ ______) e

2) ________, em nível mais ___________ (chamada _____ __ __________), conforme delineado abaixo.

Answer 20

1) ampla, em nível estratégico (chamada de Estratégia Global)

2) restrita, em nível operacional (chamada de Plano de Auditoria)

Question 21

A Estratégia Global define as:

Answer 21

linhas gerais do trabalho da auditoria (seu alcance, época e direção).

Question 22

O Plano de Auditoria detalha:

Answer 22

o que precisa ser feito para que se cumpram os objetivos do trabalho.

Question 23

No Plano de Auditoria, basicamente, deve-se descrever os:

Answer 23

procedimentos de auditoria que serão aplicados ao longo dos trabalhos.

Question 24

O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de:

Answer 24

(a) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos planejados de avaliação de risco, conforme estabelecido na NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente;
(b) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados;
(c) outros procedimentos de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria.

Question 25

Ao definir a Estratégia Global, o auditor deve:

Answer 25

identificar as características do trabalho de maneira a definir seu alcance; definir os objetivos do relatório; dentre outros fatores.

Question 26

“Atividades preliminares” são as atividade que o auditor deve executar _____ __ ____________, ou seja, logo no ______ __ ________ da auditoria ________.

Answer 26

antes do planejamento / início do trabalho da auditoria corrente

Question 27

São exemplos de “atividades preliminares”:

Answer 27

1) a realização de procedimentos de controle de qualidade relativos à aceitação e continuidade dos trabalhos
2) a avaliação de requisitos éticos e de independência
3) o estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho.

Question 28

CERTO OU ERRADO:

E Estratégia Global e o Plano de Auditoria são processos imutáveis e inflexíveis.

Answer 28

ERRADO! A Estratégia Global e o Plano de Auditoria devem ser atualizados sempre que necessários.

Question 29

O auditor deve _________ e _______ a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre
que __________ no curso da auditoria.

Answer 29

atualizar e alterar / necessários

Question 30

O auditor deve planejar a ________, a _____ e a ________ do ______________ e __________ da
equipe de trabalho e a _______ do seu trabalho.

Answer 30

a natureza, a época e a extensão do direcionamento e supervisão / revisão

Question 31

12. O auditor deve documentar:

Answer 31

(a) a estratégia global de auditoria;
(b) o plano de auditoria; e
(c) eventuais alterações significativas ocorridas na estratégia global de auditoria ou no plano de
auditoria durante o trabalho de auditoria, e as razões dessas alterações.

Question 32

O auditor deve realizar as seguintes atividades antes de começar os trabalhos de auditoria inicial:

Answer 32

(a) aplicar procedimentos exigidos pela norma de controle de qualidade (NBC TA 220), relativos à
aceitação do cliente e do trabalho de auditoria específico; e
(b) entrar em contato com o auditor antecessor, caso haja mudança de auditores, de acordo com
os requisitos éticos pertinentes

Question 33

As atividades de planejamento variam conforme os seguintes aspectos (item A1):

Answer 33

✓ Porte e a complexidade da entidade;
✓ Experiência anterior dos membros-chave da equipe com a entidade;
✓ Mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante o trabalho.

Question 34

O planejamento de auditoria é uma fase isolada?

Answer 34

NÃO!

Question 35

O planejamento é um processo ________, ________ e __________, que se inicia logo após (ou em conexão com) a _________ __ __________ ________, seguindo até a _________ __ ________ __ _________ _____.

Answer 35

dinâmico, contínua e interativo / conclusão da auditoria anterior / conclusão do trabalho de auditoria atual

Question 36

O planejamento inclui a consideração da época de certas __________ e _____________ de auditoria que devem ser concluídos antes da realização de _____________ __________ de auditoria.

Answer 36

atividades e procedimentos / procedimentos adicionais

Question 37

O planejamento inclui a necessidade de considerar, antes da identificação e avaliação pelo auditor dos riscos de distorções relevantes, aspectos como:

Answer 37

(a) os procedimentos analíticos a serem aplicados como procedimentos de avaliação de risco;
(b) obtenção de entendimento global da estrutura jurídica e o ambiente regulatório aplicável à entidade
e como a entidade cumpre com os requerimentos dessa estrutura;
(c) a determinação da materialidade;
(d) o envolvimento de especialistas;
(e) a aplicação de outros procedimentos de avaliação de risco.

Question 38

A estratégia global de auditoria e o plano de
auditoria são de responsabilidade do:

Answer 38

auditor.

Question 39

O processo de definição da estratégia global auxilia o auditor a determinar, dependendo da
conclusão dos procedimentos de avaliação de risco, temas como:

Answer 39

(a) os recursos a serem alocados em áreas de auditoria específicas
(b) os recursos a alocar a áreas de auditoria específicas
(c) quando esses recursos devem ser alocados
(d) como esses recursos são gerenciados, direcionados e supervisionados

Question 40

A estratégia global auxilia, bastante, na ________ __ ________, especialmente _______, em áreas __________ ou etapas ______________.

Answer 40

alocação de recursos / humano / específicas / intermediárias

Question 41

A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado são necessariamente processos isolados ou sequenciais?

Answer 41

NÃO! Estão intimamente relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro.

Question 42

O plano de auditoria é mais detalhado que a __________ ______ de auditoria visto que inclui a
________, a _____ e a ________ dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da
equipe de trabalho. O planejamento desses procedimentos de auditoria ocorre no _______ da auditoria, à medida que o _____ __ _________ para o trabalho é desenvolvido.

Answer 42

estratégia global / a natureza, a época e a extensão / decurso / plano de auditoria

Question 43

A determinação da natureza, da época e da extensão dos procedimentos de avaliação de risco, e dos procedimentos de auditoria adicionais, à medida que eles se relacionam com as divulgações, é importante, considerando tanto a _____ ____ __ ___________ quanto o _____ __ _________ que possam estar incluídos nessas divulgações. Além disso, certas divulgações podem conter informações obtidas fora do _____ ______ e dos ______ ___________, que também podem afetar os _______ _________ e a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria para tratar desses riscos.

Answer 43

ampla gama de informações quanto o nível de detalhes / razão geral e dos razões auxiliares / riscos avaliados

Question 44

A consideração das divulgações no início da auditoria ajuda o auditor a dar a devida atenção e
planejar o tempo adequado para tratar as divulgações da mesma forma que as classes de transações, de eventos e de saldos contábeis. Considerações preliminares também podem ajudar o auditor a determinar os efeitos sobre a auditoria de:

Answer 44

• divulgações significativas novas ou revisadas necessárias em decorrência de mudanças no ambiente, nas condições financeiras ou nas atividades da entidade (por exemplo, mudança na identificação de segmentos e de comunicação de informações sobre segmentos decorrentes de combinação de negócios significativa);
• divulgações significativas novas ou revisadas decorrentes de mudanças na estrutura de relatório
  financeiro aplicável;
• necessidade de envolvimento de especialista para ajudar nos procedimentos de auditoria relacionados com divulgações específicas (por exemplo, divulgações relacionadas com obrigações com previdência e outros benefícios de aposentadoria);
• assuntos relacionados com divulgações que o auditor pode querer discutir com os responsáveis pela governança.

Question 45

A16. A natureza, a época e a extensão do direcionamento e da supervisão dos membros da equipe e a revisão do seu trabalho podem variar dependendo de diversos fatores, incluindo:

Answer 45

(a) o porte e a complexidade da entidade;
(b) a área da auditoria;
(c) os riscos de distorções relevantes (por exemplo, um aumento no risco de distorções relevantes para uma dada área de auditoria costuma exigir um correspondente aumento na extensão e no direcionamento e supervisão tempestiva por parte dos membros da equipe e uma revisão mais detalhada do seu trabalho);
(d) a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho de
auditoria

Question 46

São fatores que alteram a natureza, a época e a extensão do planejamento:

Answer 46

• O porte e a complexidade da entidade
• Fatores que alteram a natureza, a época e a extensão do planejamento:
• Os riscos de distorções relevantes
• A capacidade e a competência dos membros individuais da equipe

Question 47

O Planejamento da Auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor independente estabelece a
__________ _____ __ ________ a executar na entidade a ser auditada, elaborando-o a partir da
___________ __ _______, estabelecendo a ________, a ____________ e a ________ dos exames, de modo que possa desempenhar uma auditoria eficaz.

Answer 47

estratégia geral dos trabalhos / contratação de serviços / a natureza, a oportunidade e a extensão

Question 48

O Planejamento da Auditoria é muitas vezes denominado de:

Answer 48

Plano de Auditoria, ou Programa de Auditoria

Question 49

O auditor independente deve ter em conta que o Planejamento da Auditoria é um processo que se inicia na:

Answer 49

fase de avaliação para a contratação dos serviços.

Question 50

No Planejamento de Auditoria devem ser levantadas as informações necessárias para conhecer o ____ __ _________ da entidade,
sua ______________, a __________ __________, __________, _______ e outros ________ a serem emitidos, para assim determinar a _________ __ ________ a ser executado.

Answer 50

tipo de atividade / sua complexidade, a legislação aplicável, relatórios, pareceres e outros informes / natureza do trabalho

Question 51

A conclusão do Planejamento da Auditoria só se dá quando o:

Answer 51

auditor independente conclui os trabalhos preliminares

Question 52

Muitas informações que compõem o planejamento definitivo para determinado período são confirmadas _______ os trabalhos de campo, o que implica a necessidade de o auditor
independente ______-__ e ______-__ à medida que for executando os trabalhos.

Answer 52

durante / revisá-lo e ajusta-lo

Question 53

O programa de auditoria deve ser preparado por ______ ou por _____ ____ __ _________.

Answer 53

escrito ou outro meio de registro

Question 54

O programa de auditoria, além de servir como guia e instrumento de controle para a execução do
trabalho, deve abranger:

Answer 54

todas as áreas a serem examinadas pelo auditor independente.

Question 55

O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça:

Answer 55

✓ Registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e
✓ Evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as
exigências legais e regulamentares aplicáveis.

Question 56

De acordo A NBC TA 230 (R1), documentação de auditoria é:

Answer 56

o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo
auditor.

Question 57

O registro de procedimentos, evidências e conclusões são elaborados tanto em meio ______ quanto em meio __________.

Answer 57

físico / eletrônico

Question 58

O arquivo de auditoria compreende:

Answer 58

uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.

Question 59

Os papéis de trabalho devem ser elaborados, organizados e arquivados de forma:

Answer 59

sistemática e racional.

Question 60

São finalidades adicionais da documentação de auditoria:

Answer 60

auxiliar a equipe de trabalho no planejamento e na execução da auditoria; assistir aos membros responsáveis pela direção no cumprimento de suas responsabilidades; permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada; manter registro de assuntos importantes para auditorias futuras; permitir revisões, controle de qualidade e inspeções externas.

Question 61

Auditor experiente é um indivíduo (_______ou _______à firma de auditoria) que possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:

Answer 61

interno ou externo

(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.

Question 62

A elaboração tempestiva de documentação de auditoria suficiente e apropriada aprimora a:

Answer 62

qualidade da auditoria e facilita a revisão e a avaliação eficazes da evidência de auditoria e das
conclusões obtidas antes da finalização do relatório do auditor.

Question 63

A documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser _____ _______ do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado.

Answer 63

menos precisa

Question 64

Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, o
auditor deve registrar ainda:

Answer 64

(a) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testados;
(b) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído; e
(c) quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão.

Question 65

Se o auditor julgar necessário não atender um
requisito relevante de uma norma, ele deve:

Answer 65

documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento.

Question 66

Se o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar:

Answer 66

(a) as circunstâncias identificadas;
(b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e
(c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas
e revisadas.

a situação acima é uma exceção à regra, segundo a qual o auditor executa procedimentos, obtém evidências e chega a conclusões apenas até a data do relatório.

Question 67

No fluxo normal do trabalho, o auditor deve montar a documentação em _______ __ _________ e completar o processo administrativo de montagem do arquivo final de auditoria tempestivamente após a ____ __ __________. Após a montagem desse arquivo, ele não apaga nem descarta documentação de auditoria de qualquer natureza antes do ___ __ ___ ________ de guarda dessa documentação, que é de _ ____, __ ______.

Answer 67

arquivo de auditoria / data do relatório / fim do seu período / 5 anos, no mínimo

Question 68

O período de retenção dos papéis de trabalho é não deve ser inferior a _____ ____ contados a partir da ____ __ _________.

Answer 68

cinco anos / data do relatório

Question 69

A2. A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como:

Answer 69

**(a) **tamanho e complexidade da entidade;
(b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;
**(c) **riscos identificados de distorção relevante;
(d) importância da evidência de auditoria obtida;
(e) natureza e extensão das exceções identificadas;
**(f) **necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida;
(g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.

Question 70

A3. A documentação de auditoria pode ser registrada em _____, em ________ ___________ ou ______.

Answer 70

papel, em formatos eletrônicos ou outros.

Question 71

Exemplos de documentação de auditoria incluem:

Answer 71

(a) programas de auditoria;
(b) análises;
(c) memorandos de assuntos do trabalho;
(d) resumos de assuntos significativos;
(e) cartas de confirmação e representação;
(f) listas de verificação;
(g) correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos significativos.

Question 72

O auditor pode incluir ________ ou _______ de registros da entidade (por exemplo, _________ e ________ ___________ e ___________) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os _________ _________ da entidade.

Answer 72

resumos ou cópias / contratos e acordos significativos e específicos / registro contábeis

Question 73

A4. O auditor não precisa incluir na documentação de auditoria:

Answer 73

versões superadas de papéis de trabalho e demonstrações contábeis, notas que reflitam entendimento incompleto ou preliminar, cópias anteriores de documentos corrigidos em decorrência de erros tipográficos ou de outro tipo de documentos em duplicata.

Question 74

CERTO OU ERRADO:

Explicações verbais podem ser utilizadas como meio de documentação adequada.

Answer 74

ERRADO!

Question 75

A5. Explicações verbais do auditor, por si só, não representam ____________ _________ para o
trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para ________ ou __________ ___________ contidas na documentação de auditoria.

Answer 75

documentação adequada / explicar ou esclarecer informações

Question 76

A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em _____________ com as ______ de auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os _______ _____________ ou _____ __ ____________ _____________ __________ na auditoria. Além disso, é desnecessário o auditor documentar _______________ (como em _____ __ ___________, por exemplo) a ____________ em assuntos já demonstrada por documentos _________ no ________ de auditoria.

Answer 76

conformidade / normas / assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais / separadamente / lista de verificação / conformidade / incluído no arquivo

Question 77

A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em conformidade com as normas de auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria. Além disso, é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria. Por exemplo:

Answer 77

• a existência de plano de auditoria adequadamente documentado demonstra que o auditor planejou a auditoria;
• a existência de carta de contratação assinada no arquivo de auditoria demonstra que o auditor e a
  administração concordaram com os termos do trabalho de auditoria, ou, quando apropriado, junto aos responsáveis pela governança;
• o relatório do auditor que contém opinião com ressalva demonstra que o auditor cumpriu o requisito de expressar opinião com ressalva sob as circunstâncias especificadas nas normas;
• em relação às exigências que se aplicam geralmente ao longo de toda a auditoria, pode haver várias maneiras pelas quais a conformidade a elas pode ser demonstrada no arquivo de auditoria.

Question 78

A8. Julgar a importância de assunto exige análise objetiva dos fatos e circunstâncias. Exemplos de
assuntos significativos incluem:

Answer 78

• assuntos que dão origem a riscos significativos;
• resultados de procedimentos de auditoria que indiquem:
  (i) que as demonstrações contábeis podem conter distorção relevante, ou
  (ii) a necessidade de revisar a avaliação anterior dos riscos de distorção relevante feita pelo auditor e as respostas do auditor aos riscos avaliados;
• circunstâncias que causam dificuldade significativa ao auditor para aplicar os procedimentos de auditoria necessários;
• constatações que possam resultar em modificação do relatório de auditoria ou na inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor.

Question 79

A11. O auditor pode considerar útil preparar e reter como parte da documentação de auditoria um ______ (conhecido também como _________ __ ________) que descreva os assuntos ______________ ____________ _______ a auditoria e como eles foram ________, ou que inclua ___________ ________ a outros documentos ________________ __________ que forneçam tal informação.

(…) a elaboração de tal resumo pode dar suporte ao auditor na consideração dos ________ _____________. Também pode ajudar o auditor a considerar se, à luz dos procedimentos de auditoria executados e das conclusões obtidas, há ________ ________ _________ das normas de auditoria que não possa ___ ________ que impediriam o auditor de _______ _ ___ _______ ______.

Answer 79

resumo (conhecido também como memorando de conclusão) / significativos identificados durante / tratados / referências cruzadas / comprobatórios relevantes

assuntos significativos / qualquer objetivo relevante / ser atingido / atingir o seu objetivo global

Question 80

A14. A documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros
_________ ____________, como _______ __ __________ ___________ pelo pessoal da entidade e _________ com o auditor. O auditor pode discutir assuntos significativos com outros __________ da entidade e _________, como pessoas que _______ _______ __ ___________.

Answer 80

registro apropriados, como minutas de reuniões elaboradas / acordados / empregados / terceiros / realizam serviço de consultoria

Question 81

A21. A NBC PA 01, item 45, requer que as firmas de auditoria estabeleçam __________ e _____________
para a _________ __________ da montagem dos arquivos de auditoria. Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa __ ____ após a ____ __ _________ __ _______ (NBC PA 01, item A54).

Answer 81

políticas e procedimento para a conclusão tempestiva / 60 dias / data do relatório do auditor

Question 82

A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um
processo administrativo que não envolve a ________ __ _____ _____________ de auditoria nem _____ ___________. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o ________ _____ __ ________ se essas forem de ________ ______________.

Answer 82

execução de novos procedimentos / novas conclusões / processo final de montagem / natureza administrativa

Question 83

A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um
processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa. Exemplos de tais modificações
incluem:

Answer 83

(a) apagar ou descartar documentação superada;
(b) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho;
(c) conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo;
(d) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.

Question 84

A23. A NBC PA 01, item 47, requer que as firmas estabeleçam _________ e _____________ para a retenção da documentação de trabalhos. O período de retenção para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a _____ ____ a contar da ____ __ _________ __ _______ ou, se posterior, da ____ __ _________ __ _______ __ _____ (NBC PA 01, item A61).

Answer 84

políticas e procedimentos / cinco anos / data de relatório do auditor / data de relatório do auditor do grupo

Question 85

A24. Um exemplo de circunstância em que o auditor pode julgar necessário modificar a documentação de auditoria existente ou acrescentar nova documentação de auditoria após ter sido completada a montagem do arquivo é a:

Answer 85

necessidade de esclarecimento da documentação de auditoria existente em resposta a comentários recebidos durante as inspeções de monitoramento executadas por partes internas ou externas.

Question 86

Quanto à sua natureza da documentação da auditoria, Crepaldi explicita que os papéis de trabalho devem ser organizados conforme
sua finalidade, separando-os em dois grupos:

Answer 86

• Pasta corrente
• Pasta permanente

Question 87

Pasta permanente inclui todos os:

Answer 87

papéis que são de importância de importância diária e contínua, ano após ano para consulta, por conterem dados sobre o sistema, área ou objeto da auditoria.

Question 88

São exemplos de pasta permanente:

Answer 88

histórico da empresa, estatuto, composição do capital social, informações contábeis, dos sistemas contábeis e operacionais e ainda informações relativas a participação da empresa no mercado.

Question 89

Pasta corrente é composta de:

Answer 89

todos os papéis do exercício em curso.

Question 90

São exemplos de pastas correntes:

Answer 90

planejamento do trabalho, balancetes, demonstrações contábeis e análise de contas etc.

Question 91

Almeida Cavalcanti dispõe que os papéis de trabalho podem ser de natureza corrente ou permanente, sendo os correntes utilizados em ______ __ ________ ______, e os permanentes em ____ __ __ _________.

Answer 91

apenas um exercício social / mais de um exercício

Question 92

Segundo Almeida Cavalcanti, são exemplos de papéis de trabalho correntes:

Answer 92

aixas e bancos, contas a receber, estoques, aplicações financeiras, receitas e despesas, demonstrações financeiras, etc.

Question 93

Segundo Almeida Cavalcanti, são exemplos de papéis de trabalho permanentes:

Answer 93

estatuto ou contrato social, cópias de contrato bancário de financiamento de longo prazo, manuais de procedimentos internos, legislações aplicáveis à entidade auditada etc.

Question 94

De acordo com as Normas de Auditoria do TCU, ao final da auditoria, todos os papéis de trabalho obtidos devem ser classificados em:

Answer 94

transitórios (corrente) ou permanentes.

Question 95

De acordo com Crepaldi, quando da elaboração dos papéis de trabalho, o auditor deverá levar
em consideração alguns pontos essenciais, a saber:

Answer 95

• Concisão: se são concisos
• Objetividade: devem ser objetivos
• Limpeza: limpo de forma a não prejudicar o entendimento
• Lógica: elaborados de forma lógica de raciocínio
• Completude: completos por si só