Procedimentos de Auditoria em Áreas Específicas Flashcards
São 4 (quatro) as técnicas utilizadas na contabilidade:
✓ Escrituração
✓ Elaboração das Demonstrações Contábeis
✓ Auditoria
✓ Análise das Demonstrações Contábeis
A Auditoria, sob a ótica de técnica contábil, opera como uma validação - por parte do auditor independente - da _____________ ________ feita pelas entidades.
A Auditoria, sob a ótica de técnica contábil, opera como uma validação - por parte do auditor independente - da escrituração contábil feita pelas entidades.
Art. 177. A escrituração da companhia será mantida em _________ ___________, com obediência aos preceitos da legislação _________ e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar _______ ou ________ _________ uniformes no tempo e registrar as ________ ____________ segundo o regime de ___________.
Art. 177. A escrituração da companhia será mantida em registros permanentes, com obediência aos preceitos da legislação comercial e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as mutações patrimoniais segundo o regime de competência.
Art. 117 § 3º As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela ________ __ _______ ___________ e serão obrigatoriamente submetidas a _________ por _________ _____________ nela ___________.
Art. 117 § 3º As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários e serão obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores independentes nela registrados.
- O objetivo da auditoria é aumentar o ____ __ _________ nas demonstrações contábeis por parte dos ________. Isso é alcançado mediante a expressão de uma _______ pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os ________ _________, em conformidade com uma _________ __ _________ __________ _________.
- O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
Contabilidade é a ciência destinada a estudar e controlar o ___________ das entidades, do ponto de vista _________ e __________, observando seus aspectos ____________ e ___________ e as _________ por ele sofridas.
Contabilidade é a ciência destinada a estudar e controlar o patrimônio das entidades, do ponto de vista econômico e financeiro, observando seus aspectos quantitativos e qualitativos e as variações por ele sofridas.
A contabilidade caracteriza-se como um contínuo processo de fornecimento das informações referentes, primordialmente, às atividades ___________ das entidades ___________, sendo considerada como um valioso instrumento que mede os __________ das entidades, avalia o ___________ dos negócios e fornece diretrizes para a ______ __ ________.
A contabilidade caracteriza-se como um contínuo processo de fornecimento das informações referentes, primordialmente, às atividades financeiras das entidades econômicas, sendo considerada como um valioso instrumento que mede os resultados das entidades, avalia o desempenho dos negócios e fornece diretrizes para a tomada de decisão.
Aqueles que utilizam informações contábeis de uma entidade classificam-se em duas amplas categorias:
Usuários internos e usuários externos.
Credores, investidores, entidades normativas e autoridades fiscais são consideradas usuários:
externos.
Para transmitir os resultados de seus esforços às partes interessadas, que tipo de linguagem se utiliza a entidade?
Linguagem contábil.
Qual o conceito de Escrituração?
A escrituração é o registro dos fatos que ocorrem no patrimônio.
Os registros dos fatos de uma Escrituração obedecem a princípios e normas contábeis consagrados pela doutrina e pela técnica e é feito em ordem ____________, o que dá à Contabilidade característica de verdadeira ________ do patrimônio.
Os registros dos fatos de uma Escrituração obedecem a princípios e normas contábeis consagrados pela doutrina e pela técnica e é feito em ordem cronológica, o que dá à Contabilidade característica de verdadeira história do patrimônio.
Os registros evidenciam a expressão _________ dos fatos, selecionando-os, segundo critérios técnicos, de acordo com a ________ de cada um, o que permite que eles sejam reunidos em grupos __________, que distinguem os diversos componentes do patrimônio e suas _________.
Os registros evidenciam a expressão monetária dos fatos, selecionando-os, segundo critérios técnicos, de acordo com a natureza de cada um, o que permite que eles sejam reunidos em grupos homogêneos, que distinguem os diversos componentes do patrimônio e suas variações.
Os seguintes elementos são fundamentais para uma adequada escrituração:
a) Documentos hábeis
b) Plano de Contas
c) Software/Hardware
d) Arquivos
e) Profissional habilitado
CERTO OU ERRADO:
O simples registro e seleção dos fatos, dado seu volume e heterogeneidade, são elementos suficientes para atingir a finalidade informativa da Contabilidade.
ERRADO! Somente o registro e seleção dos fatos não são suficientes.
As demonstrações contábeis são preparadas sob a égide da estrutura conceitual elaborada pelo ______ __ _______________ _________ (___) em correlação com as _______ _____________ __ _____________ (__________ ___ ___ ___________ ___ ____________ __ _________ _________ - ____).
As demonstrações contábeis são preparadas sob a égide da estrutura conceitual elaborada pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis em correlação com as Normas Internacionais de Contabilidade (Framework for the Preparation and Presentation of the Financial Statement - IASB).
O Pronunciamento Conceitual Básico que dispõe sobre a estrutura conceitual para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis apresenta os seguintes itens para destaque na auditoria contábil:
a) Como pressupostos básicos:
o regime de competência e a continuidade.
O Pronunciamento Conceitual Básico que dispõe sobre a estrutura conceitual para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis apresenta os seguintes itens para destaque na auditoria contábil:
b) Como características qualitativas das demonstrações contábeis:
a compreensibilidade, a comparabilidade, a tempestividade, a verificabilidade, a relevância e a representação fidedigna (que engloba a primazia da essência sobre a forma), além de outras implícitas como a materialidade, a confiabilidade, a neutralidade, a prudência e a integridade.
O Pronunciamento Conceitual Básico que dispõe sobre a estrutura conceitual para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis apresenta os seguintes itens para destaque na auditoria contábil:
c) Os elementos das demonstrações contábeis:
ativos, passivos, patrimônio líquido, as receitas e
despesas.
Quando as demonstrações têm em vista as exposições dos componentes patrimoniais, recebem o nome de:
Balanço Patrimonial.
Quando as demonstrações visam demonstrar as variações patrimoniais, bem como o resultado econômico de um período administrativo, recebem a denominação de:
Demonstração do Resultado do Exercício.
Demonstração do Fluxo de Caixa com o objetivo de proporcionar, aos usuários das demonstrações contábeis, uma base para avaliar a capacidade de a entidade _____ _____ ou ___________ __ _____, bem como as necessidades da entidade para ________ esses ________.
Demonstração do Fluxo de Caixa com o objetivo de proporcionar, aos usuários das demonstrações contábeis, uma base para avaliar a capacidade de a entidade gerar caixa ou equivalente de caixa, bem como as necessidades da entidade para utilizar esses recursos.
A Demonstração de Fluxo de Caixa é obrigatória para as companhias ________ com PL de R$ _____________ ou mais, na data do _______.
A Demonstração de Fluxo de Caixa é obrigatória para as companhias fechadas com PL de R$ 2.000.000,00 ou mais, na data do balanço.
Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos é destinada a demonstrar como ________ os __________ __________ manipulados no exercício e onde foram _________.
Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos é destinada a demonstrar como surgiram os resultados econômicos manipulados no exercício e onde foram aplicados.
ESSA DEMONSTRAÇÃO FOI REVOGADA MAS PODE SER APRESENTADA EM QUADRO COMPLEMENTAR
A Demonstração dos Lucros ou Prejuízos acumulados foi substituída pela:
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido.
As Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido abrange as _________ sofridas no exercício por _____ __ ______ integrantes do Patrimônio Líquido.
As Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido abrange as variações sofridas no exercício por todas as contas integrantes do Patrimônio Líquido.
A Demonstração do Valor Adicionado representa um dos componentes do _______ ______ e tem por finalidade evidenciar a _______ ______ e a sua ____________. Obrigatória para as companhias _______, os dados são obtidos principalmente a partir da ____________ __ _________.
A Demonstração do Valor Adicionado representa um dos componentes do balanço social e tem por finalidade evidenciar a riqueza gerada e a sua distribuição. Obrigatória para as companhias abertas, os dados são obtidos principalmente a partir da demonstração do resultado.
O Balanço social destaca os __________ _______ da entidade perante a _________.
O Balanço social destaca os benefícios sociais da entidade perante a sociedade.
As Notas Explicativas são ____________ das demonstrações contábeis e integram as mesmas, e se destinam, precipuamente, a esclarecer os principais _________ adotados na avaliação dos elementos patrimoniais e na ___________ ___ __________, além de propiciar outras informações, tornando mais inteligíveis as demonstrações contábeis e permitindo análise mais ______ do patrimônio e de suas _________.
As Notas Explicativas são complementos das demonstrações contábeis e integram as mesmas, e se destinam, precipuamente, a esclarecer os principais critérios adotados na avaliação dos elementos patrimoniais e na apropriação de resultados, além de propiciar outras informações, tornando mais inteligíveis as demonstrações contábeis e permitindo análise mais segura do patrimônio e de suas variações.
Como algumas das demonstrações contábeis são sintéticas e nem sempre esclarecem a composição analítica do patrimônio e de suas variações, a Contabilidade dispõe de mais uma técnica especializada, denominada:
Análise de Balanços.
A Análise de Balanço permite _________, ________ e ___________ as demonstrações contábeis, oferecendo aos interessados dados __________ e interpretação sobre os ___________ do patrimônio e sobre os __________ da atividade econômica desenvolvida pela entidade, sob a ótica de ___________ (análise tradicional) e de ______, principalmente com análise dinâmica do _______ __ ____ _______ e suas necessidades.
A Análise de Balanço permite decompor, comparar e interpretar as demonstrações contábeis, oferecendo aos interessados dados analíticos e interpretação sobre os componentes do patrimônio e sobre os resultado da atividade econômica desenvolvida pela entidade, sob a ótica de desempenho (análise tradicional) e de risco, principalmente com análise dinâmica do capital de giro próprio e suas necessidades.
A Análise de Balanços é mais eficaz após a realização da:
auditoria.
Os usuários das demonstrações contábeis precisam ter a certeza que as informações e análises que lhes são fornecidas são dignas de confiança, exatas e apresentadas honestamente e isentas de distorções. Para mensurar a adequação e confiabilidade dos registros e das demonstrações contábeis, a contabilidade utiliza-se de uma técnica que lhe é própria, chamada:
auditoria.
A auditoria consiste no exame de ___________, ______ e _________ e também _________, obtenção de ___________ e confirmações ________ e ________, obedecendo à norma apropriada de procedimento, objetivando verificar se as demonstrações contábeis representam _____________ a ________ nelas demonstradas, de acordo com os __________ __ _____________ geralmente aceitos aplicados de maneira ________.
A auditoria consiste no exame de documentos, livros e registros e também inspeção, obtenção de informações e confirmações internas e externas, obedecendo à norma apropriada de procedimento, objetivando verificar se as demonstrações contábeis representam adequadamente a situação nelas demonstradas, de acordo com os princípios da contabilidade geralmente aceitos aplicados de maneira uniforme.
A auditoria contábil é um sistema __________ de atividades _______________ exercidas em uma entidade, compreendendo: o conhecimento das ____, ______ ou ________ que regem as atividades; a observação dos _________ ________ mantidos; o exame dos _________ _________ e dos __________ de suas operações; a verificação física dos ____ ou _______; confirmação dos débitos e créditos de terceiros, com a finalidade de apurar:
a) se os demonstrativos contábeis (Balanços e relações discriminativas) expressam a _________ ___________ e suas relações com _________;
b) se as operações foram conduzidas conforme as ____ e ______ ________;
c) se os bens ou valores administrados não sofreram _______, _______ ou _________.
A auditoria contábil é um sistema permanente de atividades especializada exercidas em uma entidade, compreendendo: o conhecimento das leis, normas ou costumes que regem as atividades; a observação dos controles internos mantidos; o exame dos registros contábeis e dos documentos de suas operações; a verificação física dos bens e valores; confirmação dos débitos e créditos de terceiros, com a finalidade de apurar:
a) se os demonstrativos contábeis (Balanços e relações discriminativas) expressam a realidade patrimonial e suas relações com terceiros;
b) se as operações foram conduzidas conforme as leis e normas vigentes;
c) se os bens ou valores administrados não sofreram fraudes, desvios ou extravios.
CERTO OU ERRADO:
A técnica contábil que através de procedimentos específicos que lhe são peculiares, aplicados no exame dos registros e documentos, inspeção e na obtenção de informações e confirmações, objetiva obter elementos de convicção que permitam julgar se os registros contábeis foram efetuados de acordo com os princípios de contabilidade geralmente aceitos e se as demonstrações contábeis deles decorrentes refletem adequadamente a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período examinado e as demais situações nelas demonstradas
CERTO!
A auditoria é a técnica utilizada para confirmar a __________ dos registros contábeis, principal meio de que se vale a Contabilidade para alcançar seu fim.
A auditoria é a técnica utilizada para confirmar a veracidade dos registros contábeis, principal meio de que se vale a Contabilidade para alcançar seu fim.
CERTO OU ERRADO:
A ação da auditoria se limita aquilo que está registrado nos livros, documentos ou registros.
ERRADO! Ela poderá também apurar o que foi omitido nos registros.
A auditoria se vale de todos os meios de prova ao seu alcance, para apurar a veracidade dos registros, mesmo que tenha de recorrer a provas ______________, ou mesmo ____ da entidade auditada.
A auditoria se vale de todos os meios de prova ao seu alcance, para apurar a veracidade dos registros, mesmo que tenha de recorrer a provas extracontábeis, ou mesmo fora da entidade auditada.
A auditoria das contas do ativo fundamenta-se no exame e na comprovação da __________ e _____ dos ____ _________ ou ___________, e em dados de ___________ ou em ___________ _______.
A auditoria das contas do ativo fundamenta-se no exame e na comprovação da existência e valor dos bens tangíveis e intangíveis, e em dados de observação ou em confirmação pessoal.
CERTO OU ERRADO:
Embora os objetivos de auditoria possam variar ligeiramente de um para outro tipo ativo, eles se aplicam, de modo geral a quase todos.
CERTO!
Embora os objetivos de auditoria possam variar ligeiramente de um para outro tipo ativo, eles se aplicam, de modo geral a quase todos. São objetivos básicos, usualmente relacionados com os vários itens do ativo:
a) Existência
b) Avaliação (determinação do valor)
c) Autorização
d) Propriedade
e) Restrições
f) Exatidão de valores
g) Utilidade
h) Apresentação na Demonstração Contábil
A confirmação da existência de um item do ativo por parte do auditor, pode ser feito por averiguação ______ ou exame de __________.
A confirmação da existência de um item do ativo por parte do auditor, pode ser feito por averiguação verbal ou exame de documentos.
Em certos casos, para confirmação da existência de um ativo por parte do auditor, é necessária evidência ___________ e _____________ para se estabelecer a existência de um bem. Nessas circunstâncias, muitas vezes, são exigidos procedimentos _________ que forneçam ao auditor necessária certeza. Esses procedimentos podem envolver a ___________ __ __ ___________ para verificar a existência de determinados bens.
Em certos casos, para confirmação da existência de um ativo por parte do auditor, é necessária evidência qualitativa e quantitativa para se estabelecer a existência de um bem. Nessas circunstâncias, muitas vezes, são exigidos procedimentos especiais que forneçam ao auditor necessária certeza. Esses procedimentos podem envolver a contratação de um especialista para verificar a existência de determinados bens.
A determinação do valor de um ativo pode ser de _____ ou de _______.
A determinação do valor de um ativo pode ser de curso ou de mercado.
Dentre as técnicas que se usam para obter provas do valor de um bem (ativo), citam-se:
b.1) consulta às cotações de mercado no caso de investimentos;
b.2) determinação de valor justo;
b.3) exame das listas de preços, catálogos e outros dados sobre custos, no caso de estoque;
b.4) classificação por vencimentos e confirmação, no caso de contas a receber;
b.5) cálculo do valor em uso, ou valor líquido de mercado (recuperabilidade de ativos);
b.6) cálculo de ajuste a valor presente de créditos e obrigações.
- As aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de créditos, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo, serão avaliadas:
a) quando se tratar de aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda será avaliada pelo _____ _____ e
b) pelo _____ __ _____ __ _________ ou _____ __ _______, atualizado conforme ___________ ______ ou ____________, ajustado ao _____ ________ __ __________, quando este for inferior, no caso das demais aplicações e os direitos e títulos de crédito;
- As aplicações em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e títulos de créditos, classificados no ativo circulante ou no realizável a longo prazo, serão avaliadas:
a) quando se tratar de aplicações destinadas à negociação ou disponíveis para venda será avaliada pelo valor justo e
b) pelo valor de custo de aquisição ou valor de emissão, atualizado conforme disposição legal ou contratual, ajustado ao valor provável de realização, quando este for inferior, no caso das demais aplicações e os direitos e títulos de crédito;
Os ativos decorrentes de direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos do comércio da companhia, assim como matérias-primas, produtos em fabricação e bens em almoxarifado serão avaliados pelo _____ __ _________ ou ________, deduzido de ________ para ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for ________;
Os direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos do comércio da companhia, assim como matérias-primas, produtos em fabricação e bens em almoxarifado serão avaliados pelo custo de aquisição ou produção, deduzido de provisão para ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for inferior;
Os ativos decorrentes de investimentos em participação no capital social serão avaliados por ____________ ___________ ou pelo _____ __ __________ (dependendo do enquadramento determinado), deduzido de ________ para perdas prováveis na realização do seu valor, quando essa perda estiver comprovada como __________, e que não será modificado em razão do recebimento, sem custo para a companhia, de _____ ou ______ ___________;
Os ativos decorrentes de investimentos em participação no capital social serão avaliados por equivalência patrimonial ou custo de aquisição (dependendo do enquadramento determinado), deduzido de provisão para perdas prováveis na realização do seu valor, quando essa perda estiver comprovada como permanente, e que não será modificado em razão do recebimento, sem custo para a companhia, de ações ou quotas bonificadas;
Os ativo decorrentes dos demais investimentos serão avaliados pelo _____ __ _________, deduzido de ________ para atender às perdas prováveis na realização do seu valor, ou para redução do custo de aquisição ao valor de mercado, quando este for ________;
Os ativo decorrentes dos demais investimentos serão avaliados pelo custo de aquisição, deduzido de provisão para atender às perdas prováveis na realização do seu valor, ou para redução do custo de aquisição ao valor de mercado, quando este for inferior;
Os ativos decorrentes de direitos classificados no imobilizado serão avaliados pelo _____ __ _________, deduzido do _____ da respectiva conta de ___________, ___________ ou ________;
Os ativos decorrentes de direitos classificados no imobilizado serão avaliados pelo custo de aquisição, deduzido do saldo da respectiva conta de depreciação, amortização ou exaustão;
Os ativos decorrentes de direitos classificados no intangível serão avaliados pelo _____ _________ __ _________ deduzido do _____ da respectiva conta de ___________;
Os ativos decorrentes de direitos classificados no intangível serão avaliados pelo custo incorrido de aquisição deduzido do saldo da respectiva conta de amortização;
Os elementos do ativo decorrentes de operações de longo prazo serão ajustados a _____ ________, sendo os demais ajustados quando houver ______ _________.
Os elementos do ativo decorrentes de operações de longo prazo serão ajustados a valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante.
A diminuição do valor dos elementos dos ativos imobilizado e intangível será registrada periodicamente nas contas de:
a) depreciação, quando corresponder à perda do valor dos direitos que têm por objeto ____ _______ sujeitos a ________ ou perda de utilidade por ___, ____ __ ________ ou _____________;
b) amortização, quando corresponder à perda do valor do capital aplicado na _________ __ ________ __ ___________ __________ ou _________ e quaisquer outros com existência ou exercício de duração ________, ou cujo objeto sejam bens de utilização por _____ _____ ou _______________ ________;
c) exaustão, quando corresponder à perda do _____, decorrente da sua __________, de direitos cujo objeto sejam ________ ________ ou __________, ou bens aplicados nessa exploração.
A diminuição do valor dos elementos dos ativos imobilizado e intangível será registrada periodicamente nas contas de:
a) depreciação, quando corresponder à perda do valor dos direitos que têm por objeto bens físicos sujeitos a degaste ou perda de utilidade por uso, ação da natureza ou obsolescência;
b) amortização, quando corresponder à perda do valor do capital aplicado na aquisição de direitos de propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existência ou exercício de duração limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilização por prazo legal ou contratualmente limitado;
c) exaustão, quando corresponder à perda do valor, decorrente da sua exploração, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa exploração.
- A companhia deverá efetuar, periodicamente, análise sobre a recuperação dos valores registrados no imobilizado e no intangível, a fim de que sejam:
I -
II -
- A companhia deverá efetuar, periodicamente, análise sobre a recuperação dos valores registrados no imobilizado e no intangível, a fim de que sejam:
I - Registradas as perdas de valor do capital aplicado quando houver decisão de interromper os empreendimentos ou atividades a que se destinavam ou quando comprovado que não poderão produzir resultados suficientes para recuperação desse valor; ou
II - Revisados e ajustados os critérios utilizados para determinação da vida útil econômica estimada e para cálculo da depreciação, exaustão e amortização.
Os ativos decorrentes de estoques de mercadorias fungíveis destinadas à venda poderão ser avaliados pelo _____ __ _______, quando esse for o _______ _________ aceito pela técnica contábil.
Os ativos decorrentes de estoques de mercadorias fungíveis destinadas à venda poderão ser avaliados pelo valor de mercado, quando esse for o costume mercantil aceito pela técnica contábil (ex.: estoques de produtos agropecuários).
Um dos objetivos do auditor no tocante a verificação da existência de um ativo é a autorização. O auditor tem de se certificar de que o ativo é constituído de bens adquiridos com autorização. Esta autorização tem de ser ________. Para a aquisição de itens muito importantes e para investimentos em outras
entidades, em geral, exige-se autorização __________.
Um dos objetivos do auditor no tocante a verificação da existência de um ativo é a autorização. O auditor tem de se certificar de que o ativo é constituído de bens adquiridos com autorização. Esta autorização tem de ser expressa. Para a aquisição de itens muito importantes e para investimentos em outras
entidades, em geral, exige-se autorização específica.
A determinação da posse de um item do ativo é estreitamente ligada a outro objetivo, que é o de verificar se há ____ ou __________ de qualquer natureza sobre o bem em questão. Se houver, isso deve ser __________ nas _____________ ___________.
A determinação da posse de um item do ativo é estreitamente ligada a outro objetivo, que é o de verificar se há ônus ou restrições de qualquer natureza sobre o bem em questão. Se houver, isso deve ser divulgado nas demonstrações financeiras.
A determinação da posse de um item do ativo é estreitamente ligada a outro objetivo, que é o de verificar se há ônus ou restrições de qualquer natureza sobre o bem em questão. Se houver, isso deve ser divulgado nas demonstrações financeiras.
Procedimentos usualmente empregados para detectar restrições a itens do ativo incluem:
- exame de cláusulas restritivas ou acordo com credores;
- exame de dados públicos oficiais visando identificar se há registro de ônus de qualquer espécie contra a propriedade do cliente;
- obtenção de representação – por escrito – de cliente, com relação a bens alienados.
Um objetivo comum no exame de qualquer tipo de ativo é a verificação a respeito dos valores apresentados, ou seja, se eles são exatos. Esse objetivo está estreitamente ligado à determinação da existência quantitativa do bem, concentrando-se mais especificamente na
exatidão matemática.
Dentre os procedimentos empregados para atingir esse objetivo, estão a verificação física, como por exemplo:
contagem, confirmação e, também, exame e verificação dos registros contábeis e documentação hábil do cliente.
Os ativos são divididos em dois grandes grupos:
ativo circulante e ativo não circulante.
O ativo não circulante é composto pelos “subgrupos”, que são:
ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível.
Caso existam evidências claras de que ativos estão avaliados por valor não recuperável no futuro, a entidade deverá imediatamente reconhecer a desvalorização por meio da constituição de:.
provisão para perdas.
No ativo circulante, serão classificados:
- as disponibilidades
- os direitos realizáveis no curso do
exercício social subsequente - as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte.
No ativo realizável a longo prazo, serão classificados:
- os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte
- derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituíssem negócios usuais na exploração do objeto da mesma.
Em investimentos, serão classificadas as:
- participações permanentes em outras sociedades
- direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa.
No ativo imobilizado serão classificados:
- os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens.
No ativo intangível serão classificados:
- os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.
Os procedimentos básicos adotados no exame das contas do ativo são:
a) Avaliação dos controles internos adotados, na salvaguarda dos mesmos;
b) Comprovação de sua adição através de documentação hábil;
c) Exame físico e contagem;
d) Confirmação de saldos através de fontes externas;
e) Conferência de cálculos de avaliação.
As medidas básicas de controle interno, aplicáveis às contas do ativo são:
a) Segregação de funções entre a custódia e o registro dos ativos;
b) Conciliação mensal do saldo dos controles analíticos com os registros contábeis;
c) Identificação física dos bens.
As contas a examinar do ativo de acordo com a sua representatividade são basicamente:
- Caixa e equivalentes de caixa
- Duplicatas a receber
- Estoques
- Investimentos
- Imobilizado
- Intangíveis
Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são:
(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e
(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade com as constatações do auditor.
Demonstrações contábeis, nos termos da NBC TA 200 (R1), são a representação de forma ___________ de informações ___________ __________, incluindo ___________, com a finalidade de informar os ________ __________ ou as __________ da entidade em determinada ____ no tempo ou as ________ de tais recursos ou obrigações durante um período de tempo, em conformidade com a _________ __ _________ __________.
Demonstrações contábeis, nos termos da NBC TA 200 (R1), são a representação de forma estruturada de informações históricas financeiras, incluindo divulgações, com a finalidade de informar os recursos econômicos ou as obrigações da entidade em determinada data no tempo ou as mutações de tais recursos ou obrigações durante um período de tempo, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro.
(antes da revisão da norma, utilizava-se, no lugar de “divulgações”, o termo “notas explicativas”)
O termo “demonstrações contábeis” refere-se normalmente ao conjunto completo de demonstrações contábeis como determinado pela _________ __ ________ __________ _________, mas também pode referir-se a _______ ________ das demonstrações contábeis.
O termo “demonstrações contábeis” refere-se normalmente ao conjunto completo de demonstrações contábeis como determinado pela estrutura de relatório financeiro aplicável, mas também pode referir-se a quadros isolados das demonstrações contábeis.
As divulgações compreendem informações ____________ ou ___________, elaboradas conforme requeridas, permitidas ______________ ou de outra forma pela estrutura de relatório financeiro aplicável, incluídas nas ______________ _________, ou nas _____ ____________, ou incorporadas por referência _______.
As divulgações compreendem informações explicativas ou descritivas, elaboradas conforme requeridas, permitidas expressamente ou de outra forma pela estrutura de relatório financeiro aplicável, incluídas nas demonstrações contábeis, ou nas notas explicativas, ou incorporadas por referência cruzada.
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da ________, elaboradas pela sua _____________, com supervisão geral dos ____________ ____ __________.
As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.
PARA FIXAR
CERTO OU ERRADO:
As Normas Técnicas de Auditoria impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança na elaboração das demonstrações contábeis.
ERRADO! As NTA’s não dispõem nada a respeito.
A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na ________ de que a _____________ e, quando apropriado, os ____________ ____ ___________ têm conhecimento de certas _________________ que são fundamentais para a condução da auditoria.
A auditoria em conformidade com as normas de auditoria é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria.
Premissa refere-se ao fato de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tem conhecimento e entendido que eles têm as seguintes responsabilidades, fundamentais para a condução da auditoria em conformidade com as normas de auditoria:
(i) pela elaboração das demonstrações contábeis em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante sua apresentação adequada;
(ii) pelo controle interno que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela
governança, determinam ser necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis que estejam livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro;
(iii) por fornecer ao auditor:
a. acesso às informações que os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança, tenham conhecimento que sejam relevantes para a elaboração e apresentação das demonstrações contábeis como registros, documentação e outros assuntos;
b. quaisquer informações adicionais que o auditor possa solicitar da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança para o propósito da auditoria; e
c. acesso irrestrito àqueles dentro da entidade que o auditor determina ser necessário obter evidências de auditoria.
Como base para a opinião do auditor, as Normas Técnicas de Auditoria (NBCs TA) exigem que ele obtenha _________ ________ de que as demonstrações contábeis como um todo estão ______ __ _________ _________, independentemente se causadas por _______ ou ____.
Como base para a opinião do auditor, as Normas Técnicas de Auditoria (NBCs TA) exigem que ele obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro.
Asseguração razoável é:
um nível elevado de segurança.
Asseguração razoável é conseguido quando o auditor:
obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria
As demonstrações contábeis podem ser elaboradas em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro para satisfazer:
- as necessidades de informação financeira comuns de um amplo leque de usuários (isto é, “demonstrações contábeis para fins gerais”); ou
- as necessidades de informação financeira de usuários específicos (isto é, “demonstrações contábeis para propósitos especiais”).
A opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis trata de determinar se essas demonstrações são:
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
CERTO OU ERRADO:
A opinião do auditor, portanto, não assegura a viabilidade futura da entidade nem a eficiência ou eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade.
CERTO!
PARA FIXAR
Uma das principais normas que rege a estrutura de relatório financeiro aplicável, utilizadas pelo auditor independente durante a execução do seu trabalho, é a Lei nº 6.404/1976.
Segundo a norma supracitada, ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício:
1) Balanço Patrimonial
2) Demonstrações dos Lucros ou Prejuízos Acumulados
3) DRE
4) Demonstrações dos Fluxos de Caixa
5) Demonstrações do Valor Adicionado (se for companhia aberta)
CERTO OU ERRADO:
Segundo a lei 6.404/1976, todas as entidades, ao fim de cada exercício social, elaborará por sua diretoria, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras:
1) Balanço Patrimonial
2) DLPA
3) DRE
4) DFC
5) DVA
ERRADO!
- A DFC é opcional para companhias fechadas com PL menor que R$ 2 milhões.
- A DVA é obrigatória apenas para companhias abertas.
No balanço, as contas serão classificadas segundo os _________ do patrimônio que registrem, e _________ de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia.
No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia.
No ativo, as contas serão dispostas em ordem ____________ de grau de ________ dos elementos nelas registrados.
No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados.
No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos
I – ativo circulante; e
II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível.
No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:
I – passivo circulante;
II – passivo não circulante; e
III – patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados.
PARA FIXAR
As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, serão classificadas no passivo circulante, quando se ________ __ _________ ________, e no passivo não circulante, se tiverem _________ __ _____ _____.
As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, serão classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exercício seguinte, e no passivo não circulante, se tiverem vencimento de prazo maior.
A conta do capital social discriminará o ________ _________ e, por dedução, a _______ _____ ___ _________.
A conta do capital social discriminará o montante subscrito e, por dedução, a parcela ainda não realizada.
O objetivo do Pronunciamento Técnico - CPC 01 (R3) é estabelecer procedimentos que a entidade deve aplicar para assegurar que seus ativos estejam registrados contabilmente por valor que não exceda seus valores de:
recuperação.
Um ativo está registrado contabilmente por valor que excede seu valor de recuperação se o seu valor contábil:
exceder o montante de recuperação pelo uso ou venda do ativo.
Se um ativo está registrado contabilmente por valor que excede seu valor de recuperação o ativo é caracterizado como sujeito ao reconhecimento de ______, e a norma requer que a entidade reconheça um ______ ____ ______ ___ ______________.
Se um ativo está registrado contabilmente por valor que excede seu valor de recuperação o ativo é caracterizado como sujeito ao reconhecimento de perdas, e a norma requer que a entidade reconheça um ajuste para perdas por desvalorização.
O teste de recuperabilidade só é aplicável em:
ativos intangíveis e imobilizados.
O valor recuperável é a diferença para maior entre o _____ ________ __ ______ (_____ __ ______ - _______) e o _____ __ ___ (_____ ________ - ______).
O valor recuperável é a diferença para maior entre o valor líquido de vendas (valor de vendas - despesa) e o valor de uso (valor presente - custos).
Se o valor contábil de um ativo for menor que o valor recuperável deve-se fazer:
nada.