Betriebsaufspaltung

Question 1

Wann ist die “Besitzpersonengesellschaft” gewerblich behandelt von der Finanzverwaltung?

Answer 1

Wenn eine sachliche und personelle Verflechtung vorliegen

Question 2

Was ist eine sachliche Verflechtung?

Answer 2

Eine wesentliche Betriebsgrundlage wird entgeltlich oder unentgeltlich überlassen

Question 3

Was ist eine personelle Verflechtung?

Answer 3

Die gleiche Person/Personengruppe beherrscht das Besitz- und Betriebsunternehmen

Question 4

Was ist somit die Rechtsfolge der Betriebsaufspaltung?

Answer 4

Die Besitzgesellschaft erzielt gewerbliche Einkünfte, damit:

• Gewerbesteuer
• steuerpflichtige Veräußerungsgewinne
• Anteile an der Betriebs GmbH werden SBV II der Besitz GbR
• Bilanzierung

Question 5

Was passiert mit den Beteiligungen an der Betriebs GmbH?

Answer 5

Normalerweise PV: Abgeltungssteuer

Beteiligungen werden aber zum BV, und damit TEV

Question 6

Welche außersteuerlichen Vorteile hat die Betriebsaufspaltung?

Answer 6

1. Publizität
   - -> eine Besitz GbR, die nur vermögensverwaltend tätig ist, ist nicht buchführungspflichtig und nicht offenlegungspflichtig
2. Haftung
   - -> Das Vermögen ist in der Besitz GbR, die kein unternehmerisches Risiko trägt. Die Betriebs GmbH trägt das unternehmerische Risiko und ist weitgehend vermögenslos
3. Mitbestimmung
   - -> Der Betriebsrat der Betriebs GmbH hat keine Einblick in die Vermögenslage der Besitz GbR

Question 7

Wann spricht man von einer unechten Betriebsaufspaltung?

Answer 7

wenn zu einer Betriebskapitalgesellschaft ungewollt (unerkannt) ein Besitzunternehmen hinzukommt