Ires Flashcards
(11 cards)
I Caratteri dell’IRES
Caratteristiche principali dell’IRES
I Caratteri dell’IRES
Che cos’è l’IRES?
- IRES = Imposta sul Reddito delle Società.
- È stata istituita con d.lgs. 344/2003, sostituendo la precedente IRPEG.
- È entrata in vigore il 1° gennaio 2004.
- È disciplinata dal Titolo II del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), D.P.R. 917/1986.
Caratteristiche principali dell’IRES
Imposta personale: Tiene conto della capacità contributiva del soggetto.
Aliquota proporzionale Fissa al 24% (prima era 27,5% nel 2016). Cresce proporzionalmente al reddito.
Imposta diretta | Colpisce il reddito netto prodotto dalle società. |
Confronto IRES e l’IRPEF
Confronto con l’IRPEF
- Come l’IRPEF, colpisce la capacità contributiva.
-
Differenza principale:
- IRPEF → Imposta progressiva (aliquote crescenti per scaglioni di reddito).
- IRES → Imposta proporzionale (aliquota fissa sul reddito complessivo).
Soggetti passivi dell’IRES
- Chi deve pagare l’IRES?
📚 Soggetti passivi dell’IRES
- Chi deve pagare l’IRES?
Sono soggetti passivi dell’IRES:
-
Società di capitali residenti nel territorio italiano:
- Società per azioni (S.p.A.)
- Società in accomandita per azioni (S.a.p.a.)
- Società a responsabilità limitata (S.r.l.)
- Società cooperative
- Società di mutua assicurazione
-
Enti pubblici e privati diversi dalle società, residenti in Italia:
- Se hanno come oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali.
- Se non hanno come oggetto principale attività commerciali (in questo caso, sono tassati solo per alcuni redditi).
-
Società ed enti di ogni tipo, residenti all’estero:
- Sono soggetti a IRES solo per i redditi prodotti in Italia.
Chi è escluso dall’IRES?
- Chi è escluso dall’IRES?
Non pagano l’IRES:
- Organi e amministrazioni dello Stato (anche se dotati di personalità giuridica)
- Comuni
- Province
- Regioni
- Comunità montane
- Consorzi tra enti locali
- Associazioni e enti gestori del demanio collettivo
(Motivo: per questi soggetti coinciderebbero ruolo di soggetto attivo e soggetto passivo, il che non è ammissibile.)
Criteri per individuare i soggetti passivi
- Criteri per individuare i soggetti passivi
Il legislatore usa due criteri:
-
Residenza:
- Un soggetto è considerato residente se, per la maggior parte del periodo d’imposta, ha:
- Sede legale in Italia
- Sede amministrativa in Italia
- Oggetto principale dell’attività in Italia
- Un soggetto è considerato residente se, per la maggior parte del periodo d’imposta, ha:
-
Commercialità:
- Il soggetto esercita attività commerciali (attività che producono reddito d’impresa).
- Per le società di capitali, la commercialità si presume in base alla forma giuridica.
- Per gli enti, invece, deve essere verificato se l’attività principale è commerciale, indipendentemente dalla forma giuridica.
Base imponibile IRES
Base imponibile IRES
- Dipende dalla natura del soggetto:
I soggetti sono divisi in tre gruppi:
- Società di capitali ed enti commerciali residenti in Italia (prima e seconda categoria)
- Enti non commerciali residenti in Italia
- Società ed enti di ogni tipo non residenti in Italia
Base imponibile IRES commerciali residenti in Italia
- Società di capitali ed enti commerciali residenti in Italia
- Si applica il principio dell’assorbenza:
- Tutto il reddito prodotto è considerato reddito di impresa.
- Metodo di calcolo:
- Punto di partenza: Conto economico.
- Si apportano variazioni in aumento o diminuzione secondo le norme fiscali (se diverse da quelle civilistiche).
- Differenze rispetto all’IRPEF:
- Non ci sono deduzioni dal reddito né detrazioni dall’imposta lorda.
- Eccezione: erogazioni in denaro a favore dei partiti politici (detraibili).
Base imponibile IRES Enti non commerciali residenti in Italia
- Enti non commerciali residenti in Italia
- Si seguono le regole previste per le persone fisiche.
- Calcolo del reddito complessivo:
- Somma di 4 categorie di reddito:- Redditi fondiari
- Redditi di capitale
- Redditi di impresa
- Redditi diversi
- Categorie escluse:
- Redditi di lavoro dipendente
- Redditi di lavoro autonomo
- Metodo di determinazione:
- I redditi si determinano separatamente per ciascuna categoria.
- Sono previste deduzioni dal reddito e detrazioni dall’imposta.
Base imponibile IRES Società ed enti non residenti
- Società ed enti non residenti
- Base imponibile:
- Formata solo dai redditi prodotti nel territorio italiano.
- Esclusi:- Redditi esenti
- Redditi già soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta
- Redditi soggetti a imposta sostitutiva
- Distinzione:
- Società ed enti commerciali: - Con stabile organizzazione in Italia:
- Applicano il principio dell’assorbenza come i soggetti residenti.
- Senza stabile organizzazione:
- Redditi determinati sommando le varie categorie di reddito come nell’IRPEF.
- Enti non commerciali:
- Redditi determinati sommando le varie categorie di reddito come nell’IRPEF.
- Redditi calcolati seguendo le regole previste per ciascuna categoria di reddito prodotto in Italia.
DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA
DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA
- Tipo di imposta: proporzionale.
-
Aliquota ordinaria:
- Dal 2017: 24%
- Fino al 2016: 27,5%
-
Settori con addizionale IRES (che riporta l’aliquota complessiva al 27,5%):
- Enti creditizi e finanziari
- Banca d’Italia
- Enti che svolgono attività assicurativa
-
Riduzione dell’aliquota al 12% (ossia il 50% del 24%) per:
- Enti ospedalieri
- Fondazioni bancarie
- Enti religiosi
- Enti che intraprendono iniziative economiche nelle Zone Economiche Speciali (ZES)
Calcolo imposta lorda e netta ires
CALCOLO DELL’IMPOSTA LORDA
- Si calcola applicando alla base imponibile:
- l’aliquota unica (24%)
- + eventuali addizionali (se previste).
IMPOSTA NETTA
Calcolo:
- Si ottiene sottraendo all’imposta lorda:
- Eventuali detrazioni (ad esempio):
- Detrazione del 19% per erogazioni liberali a favore di società ed associazioni sportive dilettantistiche, per un importo massimo di 1.500 euro.
- Erogazioni liberali al Fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato.
- Detrazioni specifiche per enti non commerciali (es.: oneri per il restauro di beni culturali).
- Dall’imposta lorda vanno inoltre scomputati, se presenti:
- Eventuali crediti d’imposta,
- Acconti d’imposta,
- Ritenute alla fonte.
