Skatterett Flashcards
(17 cards)
4 sentrale tingene
- Enkel skatteregning
- Omsetning gevinst/tap, Skatteloven §9-3 (Eiendom)
- Utleie, Sktl §7-2, (Eiendom)
- Verdipapirer (Aksjer/obl), Aksjonærmodell
Ordinære skatteinntekter
Alminnelig inntektsskatt (Nto str)
- (Personinntekt+Kapitalinntekt) - fradrag*
Trygdeavgift (Av brto str)
- Lønn (litt over 8%)
- Pensjon (Litt over 4%)
Trinnskatt (Av brto str) - betaler også for hvert trinn før gjeldende trinn
Formueskatt - Økonomien formuen skattemessig generelt
- (Skattemessig formue - Fribeløp) * div sats
Formueskatt kap 4, Inntekt kap 5, Fradrag kap 6
(Eiendomsskatt egen lov, enkelte objektet)
*Etter beregning fradragberettige utgifter (allminnelig inntekt), trekk også fra “personfradrag”
Boligbeskatning
Primærbolig - Hvor vi bor selv
Sekundærbolig - Ikke bor der selv (Investering)
Fritidsbolig
Utleie (Sktl §7-2)
- Enebolig/Tomannsbolig skattefritt om 50%-regel oppfylles
- Flermannsbolig alltid skatt
“Skattemessig enhet”:
* Enebolig 1, Tomanns 2, Flermanns 3+
* Familieleilighet (min 2 voksne og 1 barn)
* Hybel ikke skattemessig enhet
Sktl §9-3 (2,4) andre kriterier:
* Eietid min 1 år
* Botid 1 år av de to siste
Prinsipper skatteretten
- Noenlunde rettferdig (betales etter evne), balanseres opp mot øvrige grenser
- Løpende beskatning - forskuddstrekk. Betales fortløpende
- Marginalskatt og gj.snittsskatt. Marginalskatt skatt på siste krone. Som regel høyere enn gj.snitt
- Symmetriprinsippet - er inntekt skattepliktig blir tilhørende kostnad fradragsberettiget
- Legalitetsprinsippet - staten må ha hjemmel i lov for å pålegge skatt
Prinsipper for beskatning av aksjer
- Beskatning av aksjeinntekt - Aksjonærmodellen*. Beskattes som alminnelig inntekt når beløp overstiger skjermingsfradrag
- Kontinuitetsprisnippet for askjer - arv/gaver av askjer osv (Sktl §10-33)
-
Fritaksmetoden - Aksjeselskaper i stor grad fritatt for
skatt på aksjeutbytte og for gevinst ved realisasjon av aksjer. - Deltakermodellen - For personlige deltakere i ansvarlige selskaper (ANS; DA; KS)
- Foretaksmodellen for enkeltpersonforetak
*Få til en likere beskatning av arbeidsinntekt og kapitalinntekt
De 3 skattebegrepene vi fokuserer på
- Inntekts- og formueskatt
- Marginal skattesats
- Effektiv skattesats
Hva får vi fradrag for?
- Utgift til inntektservervelse (for å komme seg på jobb)
- Formulering i sktl §6-1
(Seng og tak over hodet, mat og drikke, klær)
Trinnskatt
5 ulike trinn for beregning av trinnskatt
Ofte oppgitt eksamen
Skjermingsfradrag
Skjermingsgrunnlag * Skjermingsrente
SG ofte eks investering av askjer, SR oppgitt
Justeringsfaktor
(Utbytte - Skjermingsfradrag) * Oppjusteringsfaktor
Regnes som skattepliktig inntekt
Marginal skattesats
Skattesatsen du betaler på den siste kronen du tjener i et år
Alminnelig inntektsskatt + Trygdeavgift + Trinnskatt
Hva er en viktig vurdering å ta innen utleieinntekter?
Må vurderes om det skal anses som næringsinntekt (med beregning av personinntekt) eller passiv kapitalavkastning med beskatning bare som alminnelig inntekt
- Utleie av fast eiendom som kapitalinntekt (passiv kapitalinvestering) hvis utleieaktiviteten er av mindre omfang
- Etter skatteforvaltningspraksis utgjør utleie av min 5 boenheter til boligformål eller minst 500 m2 til næringsformål virksomhet*
§5-20
- Ved passiv kapitalforvaltning blir det kapitalbeskatning med 22% (?) alminnelig skattesats
- Ved aktiv blir det en tøffere beskatning
*må foretas konkret vurdering i det enkelte tilfelle
Hva menes med begrepet fast eiendom utenfor næringsvirksomhet?
Realkapitalobjekter som eneboliger, fritidsboliger, tomannsboliger, selveierleiligheter, andre boligeiendommer og tomter
Med andre ord: Bolig- og fritidseiendommer
Hvordan skattelegges bofordelen for andelseiere i boligselskaper?
Andelshaverne har skattefrihet for bofordelen på samme måte som selveiere
§7-1 (1) b
Hva er betingelsen for at en andelshaver i et boligselskap kan oppnå skattefrihet for bofordel?
Minst 85% av selskapets leieinntekter må komme fra andelshavere m.v (§7-3 (3))
Gjelder også dersom kommune sammen med andre eier minst 85% av andelskapitalen eller alene innehar over 50% av andelskapitalen
- Også et krav at selskapets hovedformål er å gi andelshaverne bolig
Hvilken ligningsform skal brukes for boligeiendommer som faller utenfor regelen om skattefritak i sktl §7-1?
Bruttoligning eller regnskapsligning
Dvs. ligning etter regnskap over inntekter og kostnader
Skillet mellom vedlikeholdsutgifter og påkostning eller forberdring mht. fradragsrett i skattesammenheng
Vedlikeholdskostnader:
- Fradragsberettigede etter §6-11. (Unntak om skattefri)
- Alt som er nødvendig for å holde eiendommen i samme stand som den tidligere har vært
Påkostning/forbedring:
- Ikke fradragsberettiget kostnad, skal derimot balanseføres og tas hensyn til ved formuesligningen.
- Alle tiltak som fører til en standardheving av eiendommen
Hvis det er snakk om både påkostning og vedlikehold, blir standardhevingen balanseført og resten gitt fradragsrett som vedlikeholdskostnad
