8. Fedezetszámítás Flashcards
(14 cards)
Eredményelemzés célja és jellemzői
- cél1: a lehető legnagyobb eredmény elérése, a piaci lehetőségek és a belső kapacitás minél jobb kihasználása
- Cél2: az eredményelemzés célja a tevezési folyamat támogatása, optimális átfogó operatív terv
- Az eredményterv a vállalkozás átfogó operatív tervének része
- Az eredményterv a résztervekre építve méri fel és rögzíti azok költség- és eredményhatásait alkalmas az éves operatív és üzleti terv ellenőrzésére
- Középtávú terveknél nagyvonalú eredménytervezési módszerek:
- tervidőszakban elérendő minimális nyereségtömeg
- eredményre ható főbb tényezők
- előrejelzések, becslések
Minimális nyereségkövetelmény fogalma és jellemzői
- eredményelvárások
- biztosítja a kívánt mértékű osztalékot
- lehetővé teszi a vállalkozás növekedését
- az értékcsökkenési leírás becslése
- Az eredmény osztalékon felüli részének tervezése
- Az adófizetési kötelezettség összege
Eredményre ható tényezők, nyereségérzékenységi szorzó
- Árváltozás
- Önköltség-, költség
- volumenváltozás
- összetétel-változás
- közvetett költségek változása
- egyéb bevételek és ráfordítások változása
- Az egyes tényezők eredményre gyakorolt hatást vizsgálható a nyereségérzékenységi szorzó segítségével, amely kifejezi, hogy az adott hatótényező 1%-os változása hány százalékkal változtatja meg az üzemi eredményt
Előrejelzések, becslések jellemzői
Belső alapja:
-a vállalkozás korábbi eredményei, összetétele, fejlődése
-stratégia
Külső alapja:
-piacok, vállalkozási környezet, a piac fejlődése és tendenciái, a piackutató szervezetek előrejelzései, a szakértői szervezetek becslései, a vállalkozás növekedési trendje tevékenységenként, termékenként és piaconként
Részletes eredménytervezés jellemzői
-A számviteli beszámoló keretében összeállított eredménykimutatás felépítését követi
Lehet:
-a tevékenység fedezeti összeg terve
-a közvetett költségek terve
az egyéb bevételek és egyéb ráfordítások terve
-a pénzügyi műveletek eredményterve
Báziskorrekció jellemzői
- a költségeket a tervidőszak feltételeihez igazítják
- kiindulópont az elmúlt év tényszámai
- kiemelve a nem ismétlődő költségelemet
- számol az elmaradt, de indokolt költségekkel
- figyelembe veszi a tervidőszakban már ismert árváltozásokat, a tervezett bérfejlesztést, a tervezett létszámváltozást, az üzembe helyezendő beruházásokat, a selejtezéseket, a műszaki fejlesztés költséghatásait, a jelentősebb kooperációs változásokat, a nagyobb szervezési intézkedések hatásait
Normák, normatívák jellemzői
- a termékek tervkalkulációit főleg költségnormák alapján tervezi
- a nörmák legtöbbször műszaki dokumentációkból származnak
- a normák mindig adott körülmények és adott feltételek között érvényesülnek
- Normakarbantartás: a feltételek változnak, emiatt a normákat időnként aktualizálni kell.
Flexibilis tervezés jellemzői
- költséghelyi költségek tervezése
- a költségek tervezése költségcsoportonként, a költégjellemző kijelölésével és a reagálási fok felhasználásával történt
Költséghányad jellemzői
- olyan költségek tervezésénél használható fel, amelyek kapcsolatban vannak az értékesítéssel, termékek forgalmazásával vagy az árbevétellel, eladási árral stb.
- a költséghányad a vizsgált költség és az árbevétel hányadosaként határozható meg
- először vizsgálják az adott költség előző időszakban való viszonyát az árbevételhez, majd kijelölt arányszámok alapján vetítik rá a tervezett árbevétel összegére
Nullbázisú tervezés jellemzői
- elsősorban a közvetett költségek javításánál alkalmazzák
- a középpontban az egyes funkcionális területek tevékenységének elemzése és tervezése áll
- a közvetett költségek tervezése a nulláról indulva történik. vagyis nem az előző évi költségek átlagolásával történik.
Fedezeti költségtervezés jellemzői
- a tevékenység értékesítésének fedezeti összeg terve
- a közvetett költségek terve
- az egyéb bevételek és ráfordítások terve
- a pénzügyi műveletek eredményterve
- folyamatosan
- alapinformációi a tervezett eladási árak, a közvetlen önköltségi adatok és az ékő rendelésállomány adatai
- Célja, hogy naprakész információt nyújtsona vezetés számára a már elfogadott rendelések alapján a várható esemény alakulásáról
- a folyamatos megfigyelés lehetővé teszi a vezetés számára a gyors beavatkozást
Fedezeti költségtervezés lépései, fedezeti pont
Lépései:
- számszerűsíti a beérkezett megrendelések alapján a várható értékesítési árbevételt és a kapcsolódó tervezett költségeket és ezel alapján a várható fedezeti összeget.
- Megállapítja, hogy a beérkezett megrendeléek milyen ütemben fedik le a rendelkezésre álló gépi kapacitást, milyen erőforrás-szükséglet áll rendelkezésre a munkaerő-kínálaat és a nehezen beszerezhető alapanyagokkal szemben, így folyamatosan megismerhető a kapacitások kihasználása.
Fedezeti pont:
Az a pillanatnyi állapot, amikor a vállalkozás eredménye pontosan nulla. Jelzi, hogy milyen jövedelmezőségi tartalékokkal rendelkezik a vállalkozás és az esetleges értékesítés volumenvisszaesés hogyan befolyásolja az eredmény összegét.
Fedezeti költségtervezés szakaszai (4)
Első szakasz:
megrendelések fedezeti összegének tömege még nem éri el a közvetett költségek éves összegét, ha nincs több megrendelés, az adott időszakban a gazdálkodása veszteséges
Második szakasz:
a megrendelésekből származó várható fedezeti összeg növekedése éppen eléri az éves költségek összegét, azaz a vállalkozás eléri a fedezeti pontot
Harmadik szakasz:
a megrendelések fedezeti összege tartalma meghaladja a közvetett költségek adott időszakra tervezett összegét a várható fedezeti összeg növekedése eléri a tervezett fedezeti összeg nagyságát
Negyedik szakasz:
az időszakra vonatkozó terv túlteljesítése, a várható fedezeti összeg nagysága meghaladja a tervezett fedezeti összeg tömegét, terven felüli nyereség
Utólagos eredménytervezés jellemzői
- történhet az előző évhez és az eredménytervhez viszonyítva
- a tervhez való viszonyítást a belső érdekek kívánják meg, az eredményelemzés feladata az eredményváltozást előidéző tényezők és annak okainak feltárása
- a jövedelmezőség elemzésének feladata, hogy meghatárrozza az értékesített termékek árszínvonalának változását, az értékesítés volumenének változását, az értékesített termékek közvetlen önköltségének változását, az értékesítés összetételének változását, a közvetett költségek változását, az egyéb bevételek és egyéb ráfordítások változását és a pénzügyi mveletek eredményének változását.
