9. Pénzügyi kontolling Flashcards
(10 cards)
Pénzügyi kontrolling fogalma
A vállalkozás stratégiai céljainak és szervezetének megfelelő pénzügyi tervezési, operatív irányítási, ellenőrzési és információ szolgáltatási eljárások koordinált rendszere.
Pénzügyi kontrolling feladatai
- a stratégiai célkitűzésekkel összhangban lévő pénzügyi tervek elkészítése
- azok megvalósításának és aktualizálásának biztosítása
- a vállalkozás pénzügyi teljesítményeinek értékelése és ellenőrzése
- likviditás folyamatos felügyelete
- a terv és tényadatok összehasonlítása
- Az eltérések elemzése
Pénzügyi kontrolling részei
- Pénzügyi számviteli rendszer
- Pénzügyi tervezés
- Szabályozás-operatív irányítás
- Ellenőrzés, visszacsatolás
- Kontrolling szervezet
Mérlegterv
- céja a vállalkozás részletterveiben meghatározott üzleti tevékenység az eszközök és források állományára gyakorlot hatásának kimutatása
- a mérlegterv a tervidőszak utolsó napjára vonatkozóan összeállított mérleg
- módszeranilag a mérleg összeállítás könyvviteli folyamatait alkalmazzák
- a tényleges gazdasági eseményeket az üzleti terv szerinti gazdasági események helyettesítik
- a mérlegterv elkészítéséhez a befektetési és a finanszírozási döntéseket meg kell hozni
Mérlegterv jellemzői
- a finanszírozási alapelvek érvényesülnek minél világosabb szemléltetése
- a mérlegtételek az előírt mérlegsámától eltérő csoportosításban
- a csoportosítás lehetővé teszi
- a befektetett eszközöknek a hosszú lejáratú passzívákkal történő közvetlen összevetését
- a nettó forgótőke bemutatását
- a forgóeszközöknek a rövid lejáratú kötelezettségekkel történő közvetlen összehasonlítását
- kiemelt pénzügyi aránymutatók bemutatását
Finanszírozási terv
- a befektetési és finanszírozási döntések időbeli ütemezése a pénzszükségleti és pénzfedezeti terv megfelelő horizontális bontásával biztosítható
- szükséges pénzeszközök konkrét eszköz befektetéseinek és finanszírozási formáinak követése
- a mérlegszerkezet alkalmazása a pénzügyi tervezésben az ellenőrzés szemszögéből fontos
- a befektetési és finanszírozási döntésekért való felelősség megállapítható és ezáltal a döntés következménye ellenőrizhető
Pénzforgalmi terv
- a pénzforgalmi terv a pénzeszközök állományában bekövetkezett változást a tervezett pénzbevételek és pénzkiadások különbségére vezeti vissza.
- Elkészítésének alapján a közvetlen módszerre alapozott cash flow kimutatás képezi.
- a tervidőszakra vonatkozóan tükrözi a vállalkozás likviditását a tervezett bevételek és kiadások szembeállításával vonatkozhat évre, vagy rövidebb időszakokra
- diszponibilitás=napi fizetőképesség
- a diszponibilitási terv a fizetési eszköz napi mozgásairól és a pénzeszközök nyitó és záró állományairól nyújt információt
- A pénzforgalmi elv elsősorban a rövid távú pénzügyi intézkedések meghozatalánál bír jelentőséggel
Cash-flow kimutatás, pénzeszközök forrásai és felhasználásai
A cash-flow kimutatás bemutatja a vállalkozásba be-és kiáramló pénzeszközök legfontosabb forrásait és felhasználásait.
Forrásai:
- a termékek és szolgáltatások értékesítése
- alaptőke emelés
- hosszú távú kötelezettségek vállalása
- épületek, gépek, berendezések és más hosszú távú befektetések eladása
Felhasználása:
- osztalékfizetés
- hosszú lejáratú kölcsönök
- a korábban kibocsátott saját részvények visszavásárlása
- új immateriális és tárgyi eszközök beszerzése
- forgóeszköz-bővítés
- más vállalkozásba történő hosszú távú befektetés stb
Indirekt cash-flow fogalma és jellemzői
-A pénzeszközökben bekövetkezett változások mögött meghúzódó okok számszerűsítését a gazdasági események pénzcentrikus elemzésérealapozza
-az alapvető mérlegegyenlőségből indul ki
Eszközök (E)= Kötelezettségek (K) + Tulajdonosi tőkeérdekeltség (T)
-az összefüggés bal oldalát pénzeszközökre (P) és nem pénzeszközökre (NP) bontja
P+NP=K+T
A cash-flow kimutatás részei és jellemzői
- a gazdálkodáson belül a 3 alapvető tevékenység:
- folyamatos működés: a vállalkozás alapvető, a társasági alapító okiratban meghatározott jövedelemteremtő tevékenysége
- befektetés: a hosszú élettartamú, a befektetett eszközök beszerzése és értékesítése
- finanszírozás: az a tevékenység, amelynek eredményeként változások következnek be a vállalkozás saját tőkéje és idegen forrásai nagyságában és összetételében.
- A három gazdálkodási folyamat összhangját a pénzeszközök biztosítják.
