ErbStR Flashcards by Victoria Dehe

Nenne das allg. ErbStSchema

Sachliche Steuerpflicht
1. von Tode wegen §1 I Nr. 1 iVm §3 I Nr. 1 Alt 1 ErbStG
2. relevante BGB §§
Persönliche Steuerpflicht
1. Erblasser = Inländer? →§2 I S2 Nr. 1 lit a/b/c/d ErbStG → unbeschränkte StPfl
2. beschränkte Steuerpflicht gem. §2 I S2 Nr. 3 ErbStG
Steuerentstehung
1. gem. §9 ErbStG
  1. mit Tod Erblasse →§9 I Nr. 1 ErbStG
  2. Steuerentstehung = Bewertungsstichtag → §11 ErbStG
Steuerklasse §15 I ErbStG
1. nicht normale sondern ErbStG-Klasse
2. Ehegatten/Kinder → I
3. Eltern/Geschwister → II
4. Rest → III
Steuerschuldner
1. Erwerber gem. §20 I S 1 ErbStG
Freibetrag §§16/17 ERbStG
1. Ehefrau:
  1. §16 I Nr. 1 ErbStG → 500 TEUR
  2. §17 I 1 ErbStG → 256 TEUR
Ermittlung Steuerpflichtiger Erwerb → 10 I 1 ErbStG
1. Bereicherung Erwerbers soweit nicht steuerfrei
2. bei §3 ErbStG → §10 I 2 ErbStG
3. Bewertung richtet sich gem. §12 I ErbStG nach allg. Teil des BewG wenn nicht in §12 II-VII ErbStG iVm BewG was anderes bestimmt

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Kann das Testament via Schrift an den Notar hinterlegt werden?

§1922 I BGB→ mit Tod geht Erbe über
§1937 BGB→ Testamentsmöglichkeit
§1942 I BGB → Erbanfall
§2064 ff BGB→ persönliche Errichtung Testament
§2087 I BGB→ Vermögenszuwendung = Erbeinsetzung
§2231 Nr. 2 iVM §2232 BGB → Testamentserrichtung zur Niederschrift beim Notar iVm öffentlichem Testament

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Wie wird die Bewertung eines inlänfischen Grundbesitzes im ErbStR behandelt?

Allg.
- inländischer Grundbesitz §19 I BewG
  - zu bewerten nach §12 III ErbStG iVm §151 I 1 Nr. 1 BewG, §152 Nr. 1 EStG
  - gesondert festzustellen §179 I AO
- Bewertung zu Verhältnissen am Stichtag §9 I Nr. 1 ErbStG und §11 ErbStG
- allg. §157 I+III BewG: Wertermittlung unter Anwendung §159 & 176-198 BewG zu ermitteln
  - §176 I Nr. 1 BewG nicht nur GruBo & Gebäude, auch sonstige Bestandteile und Zubehör
  - §177 BewG Bewertungsziel = gemeine Wert nach §9 BewG bemessen nach §179 & 182-196 BewG
Bewertungsreihenfolge
1. §181 I Nr. 1, II, IX BewG → Def. EFH
2. §182 I, II Nr.3 BewG
  1. Vergleichswertverfahren §183 BewG
  2. wenn keine vorhanden, dann Sachwert gem. §182 I, II Nr. 3, IV Nr. 1 BewG → Anwendung §189-191 BewG

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Wie funktioniert das Sachwertverfahren im allg.?

Gebäudesachwert und Bodensachwert getrennt
1. Bodenwert §189 II iVm §179 BewG
2. Gebäudesachwert §190 BewG
  1. bei mehreren Gebäuden → jedes für sich
  2. Garage §190 I BewG → Regelherstellungskosten des Gebäude gem. Grundfläche
    1. § 190 II BewG → indizieren und gem. H B 177 ErbStH abzurunden
  3. Altersabschlag gem. §190 VI 1 BewG iVm Anlage 22 BewG
    1. Gebäude ND 80 Jahre
    2. Garage ND 60 Jahre
3. sonstige bauliche Anlagen → §189 IV regelmäßig mit Grund&Gebäudewert abgegolten,
  1. Ausnahme: besonders werthaltige Anlagen → durchschnittliche HK
    1. besonders Wertvoll = 10% Gebäudesachwert
    2. R B 190.5 S6 ErbStR
Summe = vorl. Sachwert
1. zu multiplizieren mit Wertzahl §191 BewG → Anpassung an gemeinen Wert
2. wenn keine Wertzahl im SV → Anlage 25 BewG

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Wie errechnet sich der Bodenrichtwert?

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Wie errechnen sich die Gebäudeherstellungskosten für eine Garage tabellarisch?

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Wie errechnen sich die Gebäudeherstellungskosten für ein EFH tabellarisch?

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Wie errechnet sich der vorl. Sachwert und der gemeine Wert?

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Welche Inhalte umfasst die Feststellung eines EFH?

Feststellung gem. §151 BewG bei EFH
1. Wert = 1.318.522
1. §151 I 1 Nr. 1 BewG
2. Art = EFH
1. §151 II Nr 1 BewG, §181 I Nr. 1, II, IX BewG
3. Zurechnung = Erbe
1. §151 II Nr. 2 BewG, §39 I AO, §45 AO, §1922 I BGB
4. Nachrichtlich
1. Selbstnutzung
2. 350 qm Wohnfläche

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Wann gibt es eine Steuerbefreiung bei der Übertragung eines EFH?

Steuerbefreiung gem. §13 I Nr. 4b ErbStG
- wenn Erblasser drin gewohnt hat
- überlebender Ehegatte zur Selbstnutzun drin wohnt
- entfällt rückwirkend 10 Jahre wenn nicht mehr zu eigenen Wohnzwecken selbst nutzt → zwingende Gründe ausgenommen

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Wie errechnet sich das Vermögen eines Einzelunternehmen in der ErbSt allg.?

Anwendung vereinfachte Ertragswertverfahren bei EU
1. Ansatz EU gem. §12 V ErbStG iVm §151 I 1 Nr. 2 BewG
2. tatsächliche Wertverhältnisse des Betriebsvermögens §157 V BewG
1. Stichtag gem. §9 I Nr. 1 BewG iVm §11 ErbStG
2. Ermittlung gem. §157 V 2 BewG nach Maßgabe §109 I iVm §11 II BewG → gemeiner Wert
1. Ableitung Verkäufe unter Dritten n/a
2. Ertragswertverfahren unter üblichen Methode
3. vereinfachtes Ertragswertverfahren §199 I BewG iVm §200 BewG iVm §201-203 BewG wenn keine offensichtlich unzutreffenden Ergebnisse

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Welchen Sachlichen Umfang hat das vereinfachte Ertragswertverfahren?

Allg
1. §200 I BewG
  1. zukünftige nachhaltige (201-202) ermittelte Jahresbetrag
    1. Ableitung §201 I 2 BewG tatsächlich erzielter Durchschnittsertrag
    2. korrigiert um §202 I BewG
  2. multipliziert mit Kapitalisierungsfaktor §203 I BewG
    1. 13,75
  3. korrigiert um Beträge §200 II-IV BewG

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Wie berechnet sich der Wert eines PersG im vereinfachten Ertragswertverfahren?

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Wie errechnet sich der Substanzwert einer Gesellschaft?

> [!schema] Substanzwert
- Mindestwert der Gesellschaft gem. §11 II 3 BewG
- umfasst §95 I, 99, 103, 109 I BewG
1. Umfang Betriebsvermögen §95 I BewG iVm R B 95 ErbStR → ESt BV
1. R B 109.1 ErbStR→ Bewertung BV
2. R B 11.5 ErbStR → Substanzwert
3. R B 11.6 ErbStR → Ermittlung Substanzwert
2. Ermittlung:
1. alle WG mit gemeinem Wert
2. GoF R B 11.5 III ErbStR → immer einzubeziehen
3. GrStk: BV nach §99 I Nr. 1 BewG
1. nach §99 III BewG iVm §151 I 1 Nr. 1 BewG festgestellter Wert

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Wie prüft man die Begünstigung von Betriebsvermögen?

§13a/13b ErbStG
>1. Prüfung ob vergünstigt §13b I 1 Nr. 2 EStG
> 1. Verwaltungsvermögen vorhanden
> 2. begünstigtes BV §13b II 1 BewG
>2. Verschonungsabschlag
> 1. 85% außer Ansatz gem. §13a I 1 ErbStG
> 2. verbleibende 15% → 13a II ErbStG Abzugsbetrag 150.000€
> 1. zu kürzen um §13a II 2 ErbStG

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Was ist bei einer Beteiligung an einer oHG/PersG allgemein bzgl. ErbSt zu nennen?

gem. §12 V ErbStG iVm §151 I Nr. 2 BewG → gesondert festgestellt
- BV = §95 I & 97 I Nr. 5 BewG
- Auch SBV einzubeziehen §97 I Nr. 5 2 BewG / §97 Ia Nr. 2 BewG
Bewertung
- §157 V 1 BewG iVm §97 Ia BewG
- tatsächliche Verhältnisse am Stichtag §9 I Nr. 1 & §11 ErbStG
- §109 II iVm §11 II BewG

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Wie wird der Erbanfall einer Beteiligung an einer PersG berechnet (allg. Steps)

Study These Flashcards

Wertermittlung GHV
Wertermittlung SBV
Verteilung

Wie wird bei Erbanfall das GHV einer PersG festgestellt?

Study These Flashcards

§97 Ia Nr. 1 BewG und §3 BewG im Ganzen nach §109 II 1 BewG → gemeiner Wert
- §109 II 2 BewG → §11 II BewG
  1. Verkäufe unter 3. innerhalb des letzten Jahres
  2. wenn 1. n/a → (vereinfachtes) EW-Verfahen nach §199-203 BewG
  3. Ermittlung via vereinfachtem EW-Verfahren
    1. 200 I BewG iVm 201-03
    2. nicht-betriebsnotwendiges Grundstück muss hinzugerechnet werden §200 II BewG

Wie wird bei Erbanfall das SBV einer PersG festgestellt?

Study These Flashcards

§97 I Nr. 2 BewG → gem. Wert
oHG Grundstück
- §95 I, §97 I Nr. 5 2, §§99 I Nr. 1 BewG
- §99 III BewG iVm §151 I 1 Nr. 1 BewG
- §179 I AO → gesondert festgestellt
tatsächliche Verhältnisse §157 I BewG
- eigentliche Bewertung §157 III BewG
- §176-198 BewG
- §178 BewG §179 BewG
- Fläche x Bodenrichtwert=Bewertung

Wie werden Schulden iZm SBV beim Erbanfall behandelt?

Study These Flashcards

Schulden iZm SBV sind mit Nennwert zum Abzug zu bringen §109 I iVm §12 I BewG
- Ansatz SBV = Bewertung GruBo-Schulden SBV=Ansatz SBV

Wie wird die Beteiligung an einer KapG im Erbanfall behandelt?

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Begünstigtes Vermögen Beteiligung KapG 80%
- §13b I Nr. 3 iVm §13b II-VII ErbStG
- Sitz Inland?
- Beteiligung unmittelbar >25%?
- schädliches Verwaltungsvermögen?
- Wertansatz
- gem. §11 II 1 BewG iVm §9 BewG → gemeine Wert
- amtlicher Handel → §12 I ErbStG iVm §11 I 1 BewG → Kurswert
- gemeine Wert
- gem. §151 I 1 Nr. 3 BewG iVm §179 I 1 AO gesondert festzustellen
- §12 II ErbSt für diese zu übernehmen
- Feststellung gem. §152 Nr. 3 BewG → FA was für Sitz (§10 AO) zuständig ist
- Zurechnung
- Erbe §39 I AO iVm §151 II Nr. 2 S 2 BewG
- Verfahrensbeteiligter §154 I 1 Nr. 1 BewG
- gesonderte und einheitliche Feststellung gem §154 I 2 BewG iVm §179 II 2 AO
- gem. §153 III BewG → nur GmbH als KapG muss Feststellungserklärung abgeben
- Feststellungbeteiligte §154 I 2 BewG iVm §179 II 2 AO
- Verhältnisse
- tatsächliche am Bewertungsstichtag §157 IV 1 BewG
1. Verkäufe weniger als ein Jahr her zwischen 3. R B 11.2 I ErbStR
2. nur wenn n/a dann Ertragsaussichten → EW-Verfahren/Gutachter

Welche beiden Varianten gibt es, um den Wert der Beteiligung einer KapG zu berechnen?

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Was ist ein Paketzuschlag und wo ist er geregelt?

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Wie ist der Ansatz der Beteiligung in der ErbSt zu berechnen?

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Wie sind Aktien in der ErbSt anzusetzen?

- §13b I Nr. 3 S 1 ErbStG - Beteiligung >25% - wenn <25% → Poolvereinbarung §13b I Nr. 3 S 2 ErbStG sodass in Summe >20% - wenn >25% → begünstigt - wenn <25% → nicht begünstigt

Wie ist Hausrat in der ErbSt anzusetzen?

- gem. §12 I ErbStG iVm §9 I BewG → gemeiner Wert - wenn Erblasser Ehepartner → 50% - §13 I Nr. 1 lit a ErbStG - 41.000€ Steuerfrei bei Steuerklasse I

Wie ist ein PKW in der ErbSt anzusetzen?

- gemeiner Wert - gem. 13 I Nr. 1b ErbStG - 12.000€ steuerfrei bei Steuerklasse I

Wie ist Bargeld in der ErbSt anzusetzen?

- gemeiner Wert - §12 I ErbStG iVm §9 BewG

Wie ist Bankguthaben in der ErbSt anzusetzen?

- gem. §12 I ErbStG iVm §12 I BewG - Nennwert

Wie ist ein Aktiendepot in der ErbSt anzusetzen?

- gem. §12 I ErbStG iVm §11 I BewG - niedrigster Kurswert am Stichtag - Beteiligungen 20% → keine Beteiligung §13b I Nr. 3 ErbStG da unter Mindestbeteiligung und kein §13a I, II ErbStG einschlägig, keine Poolvereinbarung §13b I Nr. 3 S.2 ErbStG

Wie sind Investmentanteile in der ErbSt anzusetzen?

- §12 I ErbStG iVm §11 IV BewG - Rücknahmepreis

Wie sind Nachlassverbindlichkeiten iZm einem EFH anzusetzen?

- gem. §10 I 2 ErbStG iVm §10 V ErbStG → Erblasserschulden → Nennwert - Bewertung gem. §10 I 2 iVM §12 I ErbStG iVm §12 I BewG - wenn unmittelbarer Zusammenhang mit steuerfreiem Vermögen nach §13 I Nr. 4b ErbStG - nicht abzugsfähig nach §10 VI 1 ErbStG

Wie ist der Umfang von Nachlassverbindlichkeiten im ErbStG?

Umfang Nachlassverbindlichkeiten §10 V Nr. 1 ErbStG - Hausverbindlichkeiten - nicht anzusetzen wenn §10 VI 1&3 ErbStG greift - Restschulden Hausrat - Pauschbetrag §13 I Nr. 1 ErbStG egal - keine Anwendung §10 VI 5-10 ErbStG

Wie wird das Vermächtnis in der ErbSt behandelt?

>[!schema] Vermächtnis >- Geldvermächtnis = schuldrechtliche Verpflichtung >- Wertermittlung §10 I 2 iVm §10 V Nr. 2 ErbStG iVm > - [§ 1939 BGB](https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__1939.html) →Vermächtnis > - [§ 2087 II BGB](https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2087.html) → Zuwendung = Erbe > - [§ 2147 ff BGB](https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2147.html) → Vermächtnisregelungen > - [§ 2174 BGB](https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2174.html) → Vermächtnisanspruch > - [§ 2176 BGB](https://www.gesetze-im-internet.de/bgb/__2176.html) → Vermächtnisanfall >- →Nennwert >- wenn nicht auf VG des restlichen Erbe zuordenbar → anteilige Berücksichtigung §10 VI 4-10 ErbStG

Wie werden nicht zurechenbare Schulden aufgeteilt in der ErbSt?

Wie werden Beerdigungskosten in der ErbSt behandelt?

- gem. §10 V Nr. 3 S1 iVm §10 VI 5 ErbStG - Pauschal ohne Nachweis 10.300 - höhere tatsächliche wenn Nachweis vorliegt

Wie werden fiktive Ausgleichsforderungen allg. schematisch berechnet?

1. Berechnung Endvermögen Erblasser 2. Zugewinnberechnung Eheleute 3. Ausgleichsanspruch

Wie werden bei fiktiven Ausgleichsforderungen das Endvermögen des Erblassers berechnet?

Wie werden bei fiktiven Ausgleichsforderungen der Zguewinn der Eheleute berechnet?

Wie wird im ErbStR die Härteausgleichsregelung berechnet?

- §19 III ErbStG iVm H E 19 ErbStH - Tabelle der Grenzwerte in H19.1 - beispielbezogen: 677 TEUR → da 705TEUR > 677 TEUR - oder: - Steuer auf vorherige Grenze = 15%x600.000= 90.000 - Steuer von 50% des übersteigenden Betrag (50%x3.113.300x19%= 1.556.650) - Steuer nach Härtefall = 1.646.650 - Wenn Steuer nach Härtefall > Steuer nach §19 I ErbStG → KEINE Anwendung

Wie werden Grabpflegekosten behandelt in der ErbSt?

- Mit Kapitalwert für eine unbestimmmte Dauer - §13 II BewG → 9,3fachen der jährlichen Ortsüblichen Auswendungen H E 10.7 ErbStR

Wie werden BV und Anteile an KapG nach dem BewG bewertet? Was hat das für folgen im ErbStG?

ErbStR Flashcards

Econect (42 cards)