Rapport de l'auditeur Flashcards Preview

Certif II > Rapport de l'auditeur > Flashcards

Flashcards in Rapport de l'auditeur Deck (41):
1

11 éléments que doit contenir le rapport de l'auditeur ?

1) Titre
2) Date
3) Destinataires
4) Opinion introduction
5) Opinion
6) Fondement de l'opinion
7) Responsabilité de la direction
8) Responsabilité de l'auditeur
9) Question clés
10) Audit description complête
11) Signature et adresse

2

Expliquez la raison et le type de rapport :

Après la date des états financiers, au cours des procédures d’audit des évènements postérieurs à la date de clôture, un auditeur a appris qu’une des usines de son client avait subi des dommages considérables à la suite d’un incendie récent; l’assurance ne remboursera pas la perte. Les journaux ont relaté l’accident en détail. Les états financiers et les notes complémentaires qu’a rédigés le client ne font pas mention de la perte par suite de l’incendie.

Raison : Anomalie significative

Type : Opinion avec réserve
Information à présenter par voie de note

3

Expliquez la raison et le type de rapport :

Un auditeur effectue l’audit des états financiers d’une grande entreprise de fabrication possédant des succursales dans des villes fort éloignées les unes des autres. L’auditeur n’a pas été en mesure de dénombrer, pour toutes les succursales, les encaissements substantiels non déposés à la banque à la fermeture le dernier jour de l’exercice.

Pour compenser l’absence de cette procédure d’audit destiné à l’assurer de l’exactitude de la démarcation des encaissements, l’auditeur a observé que l’on avait inscrit les dépôts en circulation mentionnés dans le rapprochement bancaire de fin d’exercice au crédit de l’entreprise dans le relevé de banque du premier jour ouvrable de l’exercice suivant. À partir des résultats de cette autre procédure, l’auditeur conclut que la démarcation est adéquate.

Raison : Limitation de l’étendue de l’audit

Type : Opinion non modifiée

L’auditeur a été en mesure d’obtenir d’autres éléments probants suffisants et appropriés

4

Expliquez la raison et le type de rapport :

Le 2 janvier 20X4, Pièces d’autos ltée reçoit un avis de son principal fournisseur lui mentionnant que l’on augmente immédiatement de 10 % tous les prix de gros. En se basant sur cet avis, la société réévalue son stock au 31 décembre 20X3 pour refléter cette augmentation de coût. Le stock constitue une proportion importante de l’actif total; l’effet de cette réévaluation est important par rapport à l’actif à court terme, mais pas par rapport à l’actif total et au bénéfice net. La réévaluation est présentée correctement dans les notes complémentaires.

Raison : Anomalie significative

Type : Opinion avec réserve

On présente au coût de remplacement plutôt qu’au moindre du coût et de la valeur au marché

5

Expliquez la raison et le type de rapport :

Au cours de 20X3, l’équipe de recherche de la société Multitech ltée s’est consacrée entièrement au développement d’un nouveau système de contrôle de la pollution. On a comptabilisé tous les coûts pouvant être imputés directement au plan du système de contrôle de la pollution comme frais reportés et classés dans l’actif à long terme du bilan au 31 décembre 20X3. Au cours de son audit de la société pour l’exercice 20X3, la direction a acquis la preuve convaincante que la recherche menée jusqu’ici créerait probablement un produit que l’on pourrait mettre en marché. Les frais de recherche reportés sont fort importants par comparaison au bénéfice et à l’actif total

Raison : Anomalie significative

Type : Opinion avec réserve (pourrait être défavorable compte tenu de l’importance)

Les frais de développement peuvent être capitalisés à certaines conditions mais pas les frais de recherche. Rien n’indique que ce sont des frais de développement

6

Expliquez la raison et le type de rapport :

Depuis cinq ans, un auditeur vérifie les états financiers d’une société de fabrication. Au cours de cette période, son travail d’audit a été limité, le client ne lui permettant pas d’observer le dénombrement physique du stock. Puisque l’auditeur considérait que les stocks constituaient un montant important et qu’il n’avait pas la possibilité de les vérifier par d’autres procédures, il n’a pas été en mesure de formuler une opinion sans réserve au sujet des états financiers de chacun de ces cinq exercices.

Pour l’exercice actuel, terminé le 31 décembre 20X3, l’auditeur a été autorisé à observer l’inventaire, car la banque n’était plus disposée à accepter les rapports d’audit contenant une réserve. Par souci d’économie, le client a exigé que l’auditeur n’étende pas ses procédures d’audit au stock au 1er janvier 20X3.

Raison : Limitation de l’étendue de l’audit

Type : Opinion avec réserve (ou impossibilité d’exprimer une opinion) sur état des résultats, des flux de trésorerie et bilan d’ouverture.
Opinion non modifiée sur le bilan de l’exercice en cours

Auditeur pas en mesure de s’assurer de la validité du stock d’ouverture.

7

Expliquez la raison et le type de rapport :

Au cours de son audit des états financiers d’une société, en vue d’exprimer une opinion sur ces états, un auditeur s’est vu refuser la permission d’examiner le livre des procès-verbaux. Le secrétaire de la société a plutôt offert à l’auditeur de lui donner une copie certifiée de toutes les résolutions et des décisions ayant rapport à la comptabilité.

Raison : Limitation de l’étendue de l’audit

Type : Impossibilité d’exprimer une opinion

Limitation importante du travail d’audit imposé par le client, car le contenu des PV peut toucher l’ensemble des postes

8

Expliquez la raison et le type de rapport :

Un auditeur a terminé l’audit des états financiers d’une société de transport par autobus pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X3. Avant 20X3, la société amortissait ses autobus sur une période de 10 ans. En 20X3, la société a établi qu’une durée de vie utile de 12 ans pour ses autobus serait plus réaliste. Elle a donc calculé l’amortissement de l’année 20X3 en fonction de cette nouvelle estimation. L’auditeur s’est assuré que l’estimation de 12 ans était raisonnable.

La société a mentionné adéquatement le changement d’estimation comptable relativement à la durée de vie utile de ses autobus ainsi que les effets de cette modification dans une note complémentaire aux états financiers.

Raison : Anomalie significative

Type : Opinion non modifiée

Modification d’estimation et non une modification aux principes comptables Présentation adéquate

9

Quels sont les objectifs de l'auditeur dans son rapport ?

1) Se former une opinion sur les ÉF à partir d'une évaluation des conclusions tirées des éléments probants obtenus;

2) Exprimer clairement cette opinion dans un rapport écrit.

10

Qu'est-ce qu'une opinion non modifiée ?

Quand les ÉFs sont préparés dans tous leurs aspects significatifs, conformément au RIFA

11

À quel moment fait-on une opinion modifiée ?

1) É/F non exempts d’AS
OU
2) limitation du travail de l’auditeur

12

habituellement, quel est le titre du rapport de l'auditeur ?

Rapport de l’auditeur indépendant

13

Quel est l'emplacement de la description des responsabilités de l'auditeur à l'égard de l'audit des états financiers ?

1) Dans le corps du rapport de l'auditeur; OU
2) Être fournie en annexe du rapport de l'auditeur; OU
3) Dans le rapport avec renvoie au site web

14

Qu'est ce que les questions clés de l'audit ?

parmi les questions communiquées aux RG, celles ayant nécessité une attention importante au cours de l'audit

15

Quels sont les 3 types d'opinion modifiée ?

1) Opinion avec réserve
2) Opinion défavorable
3) Impossibilité d’exprimer une opinion

16

Que doit faire l'auditeur avec une limitation imposée par la direction ?

1) demander à la direction de lever cette limitation.
2) Si la direction refuse, informer les responsables de la gouvernance et déterminer si possible de mettre en œuvre des procédures de remplacement
3) Si impossible d'obtenir des ÉP suffisants et appropriés
- 3.1) si incidences éventuelles sur les É/F des anomalies non détectées peuvent être significatives mais non généralisées, il doit exprimer une opinion avec réserve
- 3.2) si incidences éventuelles sur les É/F des anomalies non détectées peuvent être significatives et généralisées, il doit Démissionner ou impossibilité d'exprimer une opinion

17

En cas d'opinion modifiée, que doit obligatoirement faire l'auditeur ?

Discussion avec les RG

18

responsabilité de l'auditeur lorsqu'il exprime une opinion avec réserve ou une opinion défavorable ?

Doit modifier la description de la responsabilité de l'auditeur de manière à indiquer «qu'il estime que les ÉP recueillis sont suffisants et appropriés pour fonder son opinion d'audit modifiée»

19

Quelles sont les 3 raisons qui portent à croire que des ÉFs comportent des AS ?

1) Choix de méthode comptable
2) Application de la méthode comptable
3) Présentation

20

Quel type d'opinion doit-on faire quand :
- Présence d'AS
- Incidences significatives non généralisée

Opinion avec réserve

21

Quel type d'opinion doit-on faire quand :
- Présence d'AS
- Incidences significatives ET généralisée

Opinion défavorable

22

Quel type d'opinion doit-on faire quand :
- Limitation
- Incidences significatives non généralisée

Opinion avec réserve

23

Quel type d'opinion doit-on faire quand :
- Limitation
- Incidences significatives ET généralisée

Impossible d'exprimer une opinion

24

Pourquoi l'hypothèse de continuité d'exploitation est-elle importante pour les auditeurs ?

Si le vérificateur ne peut pas compter sur l'hypothèse de continuité d'exploitation, la base de l'évaluation financière intégrale est mise en doute. Cela pourrait avoir un impact énorme sur le type de preuve d'audit qui devrait être recueillie, par exemple, des preuves et des rapports sur les valeurs de liquidation.

25

Quelle est la différence entre un caractère significatif non généralisé et un généralisé ?

Quand l'effet est non généralisé (isolé à un événement), on peut mettre une réserve, mais quand il est généralisé, on doit mettre un avis défavorable

26

Dans quelles conditions l'auditeur doit-il utiliser un paragraphe d'observation ?

Lorsque l'auditeur estime que les lecteurs trouveraient des informations supplémentaires utiles ou importantes dans le rapport de l'auditeur, telles que l'information sur les éventualités

27

Quel type d'opinion doit on donner quand un client n'a pas capitalisé un contrat de location significatif ?

Opinion avec réserve ou défavorable

28

Quel type d'opinion doit on donner quand un client a un doute grave sur sa capacité à poursuivre son exploitation ?

Opinion non modifiée avec paragraphe d’observation sur la continuité d'exploitation

29

Quel type d'opinion doit on donner quand un client a procédé à l'extinction anticipée d'une dette et que la comptabilisation de cette perte fausse les Éfs

Expliquer la situation et opinion non modifiée en invoquant les règles de déontologies

30

Quand on précède un auditeur d'une société, doit-on expliquer le travail de l'auditeur précédent ?

On doit décrire l'audit et l'opinion de l'exercice précédent et nommer l'auditeur, seulement si on inclue son rapport

31

un paragraphe d'observation dans un rapport d'audit caractérise quel type d'opinion ?

Opinion non modifiée

32

Est-ce que le CPA est associé ?

A) Lors de son audit des ÉFs et son nom est joint au rapport annuel

Associé

L’expert-comptable doit produire un rapport d’audit.

33

Est-ce que le CPA est associé ?

B) Le CPA prépare les ÉFs figurants dans la déclaration fiscale de la société en commandite

Non associé

Les déclarations fiscales constituent une exception.

34

Est-ce que le CPA est associé ?

C) Utilise un ordinateur pour traiter les données soumises par le client et lui livre les ÉFs produits

Associé

L’expert-comptable doit formuler une impossibilité d’exprimer une opinion (dans le cas d’une société ouverte).
L’expert-comptable doit produire un rapport de compilation – avis au lecteur (dans le cas d’une société fermée).

35

Est-ce que le CPA est associé ?

E) Il laisse le client reproduire les ÉFs que l'entité a dressé sur le papier à en tête du cabinet

Associé

L’expert-comptable doit produire un rapport précisant la nature des travaux exécutés (audit, examen ou compilation) et s’assurer que la reproduction est adéquate (association).

36

Est-ce que le CPA est associé ?

D) Utilise un ordinateur pour traiter les données soumises par le client et lui livre une copie du GL

Non associé

Le nom de l’expert-comptable est associé aux documents comptables et ses travaux exécutés, mais non aux registres comptables eux-mêmes.

37

Est-ce que le CPA est associé ?

F) Le client publie des ÉF trimestriels et mentionne les procédures d'examen de l'expert comptable sans préciser son nom

Associé

L’expert-comptable doit produire un rapport de mission d’examen (et il aurait dû demander au client de ne pas mentionner ses procédures d’examen ainsi).

38

Pourquoi les experts comptables devraient produire un rapport quand ils sont associés à des états financiers ?

Quand ils savent qu’un expert-comptable a pris part à la production d’états financiers, les investisseurs, les créanciers et autres utilisateurs ont tendance à supposer qu’un audit a été réalisé et que « tout est beau ». Or, si ce n’est pas le cas, les experts-comptables doivent le faire savoir aux utilisateurs afin de ne pas les induire en erreur; alors que si c’est le cas, il leur faut les informer de la nature des travaux exécutés ainsi que des conclusions auxquelles ils sont parvenus.

39

L'association peut survenir de quelle 3 façons ?

1) L'expert comptable s'associe par lui même
2) Quand l'entité indique à son insu que l'information à fait l'objet de son intervention
3) Quand un tiers présume que des infos publiées ont fait l'objet de son intervention

40

Quelles sont les manière qu'un expert comptable peut s'associer aux ÉFs ?

1) En ayant consenti que son nom soit utilisé
2) Préparé ou exécuté d'autres services qui ont à trait aux ÉFs

41

Donnez 3 exemples qui associent un expert comptable à des ÉFs

1) Ces ÉFs sont simplement reproduit sur leur papier à en tête
2) Les ÉFs sont produits par son système informatique dans le cadre d'une tenue de livre
3) Un document où figurent les ÉFs l'identifie comme expert comptable