12. MONIKANSALLISET YRITYKSET JA VEROTUS

Question 1

Millaisia kysymyksiä liittyy konsernien verotukseen?

Answer 1

• sijoittautumispäätökset
• konserniverotuksen lähtökohtia (integroitu vs. erillisverotus, konserniavustus, konsernituki)
• rahoitus, pääomarakenteet, alikapitalisointi
• (muu) siirtohinnoittelu
• osinkojen verotuskohtelu
• konsernin omaisuusluovutusten verotus
• yritysjärjestelyt
• konserniyhtiöiden purkamisen verotus
• yritysvastuu, aggressiivinen verosuunnittelu

Question 2

Suomen kansainvälinen vero-oikeus muodostuu kolmesta erillisestä normikokonaisuudesta. Mitkä ne ovat?

Answer 2

Kansallinen verolainsäädäntö, verosopimukset ja EU-vero-oikeus.

Question 3

Kansainvälinen monenkertainen verotus voi olla joko juridista tai taloudellista. Mitä se tarkoittaa?

Answer 3

Kansainvälinen juridinen (oikeudellinen) kaksinkertainen verotus: jos kaksi valtiota verottaa samaa verovelvollista samalta ajanjaksolta samasta tulosta (esim. jos tulo verotetaan sekä asuin- että lähdevaltiossa).

Kansainvälisen taloudellinen kahdenkertainen verotus: kaksi valtiota verottaa samaa tuloa kahden eri valtiossa asuvan verovelvollisen käsissä (esim. osingot, siirtohinnoittelutilanteet).

Verosopimukset eliminoivat tehokkaasti juridista kaksinkertaista verotusta, mutta ei niin tehokkaasti taloudellista kahdenkertaista verotusta.

Question 4

Miten menot kohdennetaan konsernissa?

Answer 4

Yleinen periaate: meno kohdennetaan sille yhtiölle, jonka tuloa meno välittömästi kerryttää ja jonka osalta kyseiseen liiketoimintaan myös liittyy tappioriski.

Question 5

Mikä on konserniyhtiöiden verotukseen liittyvä markkinaehtoperiaate (arm’s length principle)?

Answer 5

Verotuksessa edellytetään, että konserniyhtiöt noudattavat sisäisissä toimissaan samoja ehtoja kuin toisistaan riippumattomat osapuolet. Tällä pyritään siihen, että tulot ja menot kohdistuvat verotuksessa oikeille verovelvollisille ja oikeille veronsaajille. VML 31 §: poikkeavan siirtohinnoittelun johdosta tuloon voidaan tehdä oikaisu.