2. TULOVEROTUS (LUONNOLLISET HENKILÖT) Flashcards
(13 cards)
Millaisia ongelmia tuloverotukseen yleisesti liittyy?
A) Verovelvollisuus: kuka on velvollinen maksamaan veroa (joskus myös: kenelle tulo tai vähennys kuuluu)
B) Tulojen veronalaisuus ja menojen vähennyskelpoisuus (laajuusongelma)
C) Jaksotus eli ajallinen kohdistaminen
D) Tulon (ja siten veron) määrä (tai joskus arvostus)
E) Tulolaji (henkilöverotus: ansio- vai pääomatuloa)
Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän tulo jaetaan kahteen tulolajiin, joita ovat…?
Ansiotulot
* palkka, luontoisedut, (lakisääteiset) eläketulot, työsuhdeoptiot
Pääomatulot
* ”juoksevat” pääomatulot
* osingot,vuokrat jne.
* luovutusvoitot
* osakkeet, muut arvopaperit, kiinteistöt jne. * vapaaehtoiset eläkevakuutukset (2005-)
Miten pääomaa verotetaan?
30 prosenttia (pääomatulon tuloveroprosentti), mutta siltä osin kuin verovelvollisen verotettavan pääomatulon määrä ylittää 30 000 euroa, pääomatulosta suoritetaan veroa 34 prosenttia (pääomatulon korotettu tuloveroprosentti)
Luettele joitain tavallisimpia luontoisetuja…
- autoetu
- asuntoetu
- ravintoetu
- matkapuhelinetu
Millainen on autoetu?
- Kun verovelvollinen saa käyttää työnantajansa omistamaa (tai leasing-) autoa omiin ja perheensä yksityisajoihin
- Autoedun arvo verotuksessa riippuu pääasiallisesti auton uushankintahinnasta, iästä ja käyttökustannuksista
- Vapaa autoetu vs. käyttöetu
- Vapaa autoetu on kyseessä silloin, kun työnantaja maksaa kaikki autosta aiheutuneet kustannukset eli myös polttoainekustannukset
- Auton käyttöedun kohdalla palkansaaja suorittaa itse ainakin auton polttoainekulut
- Oman auton käytöstä maksetaan Verohallinnon vahvistama km- korvaus (jos vapaa autoetu > ei km-korvauksia)
- Kun palkansaaja käyttää työnantajansa kustantamaa sähköä työpaikalla oman autonsa tai käyttöetuauton lataamiseen, auton latausetu on veroton
- Väliaikainen tuki, voimassa vuoden 2025 loppuun asti
- Yritykset voivat tarjota työntekijöilleen sähköauton latausta verovapaana työsuhde-etuna
Millainen on asunto- ja matkapuhelinetu?
Asuntoetu
* Verovelvollinen saa käyttöönsä työ- tai virkasuhteeseen perustuen asunnon palkkaan liittyvänä etuna
* Nykyisin luontoisetuarvo muodostuu kiinteästä perusarvosta ja huoneiston neliömetrien mukaisesta arvosta
* Asunnon iällä ei nykyisin ole enää merkitystä
* Asuntojen arvo määräytyy edelleenkin hiukan kaavamaisesti
Matkapuhelinetu
* Matkapuhelinedun arvo käsittää puheluista, tekstiviesteistä, multimediaviesteistä sekä myös puhelimen tietoliikenneyhteydestä aiheutuneet kustannukset
* Jos työnantaja korvaa muitakin matkapuhelimella suoritettuja maksuja, ovat ne puhelimen käyttäjän veronalaista tuloa
* Etu ei siten kata matkapuhelimen käyttöä esimerkiksi maksuvälineenä tai osallistumista erilaisiin keräyksiin ja äänestyksiin
* Palkkaa eivät kuitenkaan ole esimerkiksi työmatkan maksamisesta tai luontoisetuauton pesettämisestä aiheutuneet kulut
Millaisia erilaisia vähennyksiä kuuluu henkilöverotukseen?
- Tulonhankkimisvähennykset (luonnolliset vähennykset): Verovelvollisilla on oikeus vähentää verotettavasta tulostaan kulut, jotka ovat syntyneet tulojen hankkimisesta tai säilyttämisestä. Näihin kuuluvat esimerkiksi työhuonevähennys ja ammattikirjallisuus.
- Sosiaalisin perustein myönnettävät vähennykset: Joitakin vähennyksiä myönnetään verovelvollisille henkilökohtaisesti, sosiaalisten tekijöiden perusteella, kuten maksukyvyn huomioiminen. Esimerkkinä elatusvelvollisuusvähennys tai aiemmin käytössä ollut invalidivähennys.
- Vähennykset, jotka keventävät verotusta alhaisilla tulotasoilla: Joillakin vähennyksillä on tarkoitus vähentää verorasitusta erityisesti alhaisilla tulotasoilla. Esimerkiksi kunnallisverotuksen eläketulovähennys on ollut tällainen. Valtion tuloverotus alkaa käytännössä vasta noin 24 000 euron tuloista, ja työtulovähennys sekä muut automaattisesti tehtävät vähennykset alentavat verotettavaa tuloa. Vuonna 2024 valtion tuloveroa maksetaan vasta noin 24 370 euron palkkatuloista alkaen.
- Vähennykset, joiden tavoitteet ovat verotuksen ulkopuolisia: Joidenkin vähennysten tavoitteet eivät liity suoraan verotukseen, kuten kotitalousvähennys. Se vähennetään suoraan veroista, ei tuloista, ja sen tarkoitus voi olla kannustaa tiettyihin kulutustapoihin, kuten kotitaloustyön teettämiseen.
Mikä on kotitalousvähennys?
Tehdään veroista, ei tuloista.
Vähennykseen oikeuttaa tavanomainen:
- kotitaloustyö
- hoiva- tai hoitotyö
- asunnon ja vapaa-ajan asunnon kunnossapito- ja perusparannustyö
- tieto- ja viestintätekniikkaan liittyvien laitteiden asennus- ja kunnossapitotyö (v. 2009 alkaen)
- v. 2024 > kotitalousvähennyksen saa myös kotona annetusta fysioterapiasta ja toimintaterapiasta.
Millaisia verovapaita tuloja on Suomessa?
- Suomessa suhteellisen laaja tulokäsite
- Lähtökohta: myös sosiaalietuuksia verotetaan (suuri määrä poikkeuksia)
- Apurahat (määrättyyn rajaan)
- Arpajaisvoitot
- Marjojen, sienien, käpyjen myynnistä saatu tulo
- Kansanedustajia ja presidenttiä koskevia poikkeuksia
- Vahingonkorvaukset (paitsi jos saadaan ansiotulon sijaan)
VEROVAPAAT HENKILÖKUNTAEDUT
Tavanomaiset ja kohtuulliset edut:
- työnantajan järjestämä terveydenhuolto
- henkilökunta-alennukset
- merkkipäivä- tai muu lahja, joka on saatu muuna kuin rahana
- työnantajan järjestämä virkistys- tai harrastustoiminta
- työnantajan järjestämä yhteiskuljetus asunnon ja työpaikan välisillä matkoilla
Millaisia erilaisia juoksevia pääomatuloja on olemassa?
- Vuokratulo: kiinteistö, huoneisto (asoy). Myös esim. auton tai veneen vuokraaminen (jos laajaa > EVL)!
- Korkotulo: Suomessa asuvat luonnolliset henkilöt: pääosin lähdeverotus. Lähdeverotettavia korkoja ei tarvitse ilmoittaa verotuksessa. Muut korkotulot ilmoitetaan (eräät korot kokonaan verovapaita).
- Osakkeet, sijoitusrahastot
- Vakuutukset
- Puun myyntitulo
Miten luovutusvoittoja ja -tappioita verotetaan?
TVL; pääsääntöisesti veronalaisia
* pääomatuloa: luovutushinta – hankintameno
Hankintameno-olettaman käyttömahdollisuus
* 20 %; tai 40 %, jos omaisuus omistettu yli 10 vuotta
Tappiot vähennyskelpoisia verovuonna + 5 v.
* aikaisemmin vähennettävissä vain luovutusvoitoista…
* … nykyisin (2016-) myös muista pääomatuloista
Verovapaita luovutusvoittoja
* vähäiset luovutukset (alle 1.000 e luovutukset per vuosi)
* oman asunnon myyntivoitto: omistus + asuminen yli 2 v. Kahden vuoden omistus- ja asumisajan on oltava samanaikaista ja yhtäjaksoista (huom. vertaisvuokraus voi katkaista).
* tavanomainen koti-irtaimisto (luovutusvoitot enintään 5000 €)
* sukupolvenvaihdostilanteet, tietyin edellytyksin
Millainen vähennys liittyy metsän verotukseen pääomatulona?
Metsänomistaja saa vähentää enintään 60 % metsän hankintamenosta metsävähennyksenä. Hankintamenoon lasketaan myös kauppakirjan laadintakulut, kaupanvahvistajan palkkio, lainhuudatuskulut, lohkomiskulut, varainsiirtovero
Mikä voisi olla tuloverotuksen yleisin ongelma?
Mikä on tuloa?
Esim. lottovoitto (arpajaisvero)
Haluatko miljonääriksi? (tulovero)
Tulokäsitteen erityiskysymyksiä:
- juoksevat tulot vs. arvonnousu (luovutusvoitot)
- realisoitu vs. realisoitumaton arvonnousu
- inflaation merkitys ja huomioiminen
