4. ARVONLISÄVEROTUS

Question 1

Missä maailmassa alv on käytössä?

Answer 1

• Arvonlisävero on käytössä yli 150 valtiossa, joukossa lähes kaikki OECD- maat ja myös tärkeimmät OECD:n ulkopuoliset maat (Kiina, Intia, Venäjä, Brasilia)
• Yhdysvallat: ei käytössä arvonlisäveroa (useissa osavaltioissa sales tax)

Question 2

Kuka maksaa alvin?

Answer 2

• Arvonlisävero on kulutusvero, jonka myyjä lisää tavaran tai palvelun myyntihintaan (kulutuksen verottamista > viime kädessä tulee kuluttajan maksettavaksi)
• Välillistä verotusta:
• veron maksaa kuluttaja
• veron perimisestä huolehtii (arvonlisäverovelvollinen) myyjä, joka tilittää veron valtiolle

Question 3

Millaisessa tilanteessa myyjä ei ole verovelvollinen?

Answer 3

Vähäinen toiminta: myyjä ei ole verovelvollinen, jos tilikauden liikevaihto on enintään 15 000 euroa, ellei häntä ole oman ilmoituksensa perusteella merkitty verovelvolliseksi.

Question 4

Onko valtio ja kunnat verovelvollisia?

Answer 4

Myös valtio ja kunta ovat verovelvollisia (neutraalisuussyyt)!

Question 5

Mitä kaikkea luokitellaan veropohjan ulkopuolelle (“vapautus”, ei oikeuta palautukseen)?

Answer 5

• Sairaanhoito, lääkärinhoito, hammashoito
• Sosiaalihuoltoon ja sosiaaliturvaan liittyvät palvelut
• Koulu- ja yliopisto-opetus, ammattikoulutus
• Rahoitus- ja vakuutuspalvelut (ei kuitenkaan tallelokeroiden vuokraus ja neuvontapalvelut)
• Arpajaiset ja rahapelit
• Esiintyvien taiteilijoiden palkkiot
• Kiinteistöjen sekä rakennusmaan myynti
• Julkiset hautauspalvelut

Question 6

Minkä suuruisia arvonlisäverokantoja on Suomessa?

Answer 6

Yleinen verokanta 25,5 %

Alennettu verokanta 14 %
* elintarvikkeet ja rehut
* ravintola- ja ateriapalvelut

Alennettu verokanta 10 %
* kirjat
* sanoma- ja aikakauslehdet
* sähköisesti luovutettavat kirjat sekä sanoma- ja aikakauslehdet
* lääkkeet
* liikuntapalvelut
* henkilökuljetus
* majoituspalvelut
* televisio- ja yleisradiotoiminnasta saadut korvaukset
* kulttuuri- ja viihdetilaisuudet
* tekijän suorittamat taide-esineiden myynnit ja kaikkien taide-esineiden maahantuonti
* tekijänoikeusjärjestöjen saamat tekijänkorvaukset
* julkisen esiintyjän esityskorvaukset

vrm.fi

Question 7

Mikä on nollaverokanta?

Answer 7

• Myyjien, joiden harjoittama myynti on nollaverokannan alaista, ei tarvitse tilittää myynnistään veroa
• Sen sijaan heillä on oikeus saada palautuksena (liiketoimintaan liittyviin hankintoihin eli tuotantopanoksiin sisältyvät) maksamansa ”alvit”
• Ei ole varsinaisesti arvonlisäverovelvollinen, vaan ”palautukseen oikeuttavan toiminnan harjoittaja”
• Tällaisella palautukseen oikeuttavan toiminnan harjoittajalla voi olla kuitenkin myös sellaista myyntiä, josta tilitetään veroa

Question 8

Mitä on veropohjan ulkopuolinen (vähennykseen oikeuttamaton toiminta)?

Answer 8

• Myyjä ei tilitä veroa, mutta ei ole kuitenkaan oikeutettu saamaan palautuksena tuotantopanoksiin sisältyvää veroa
  > sisältää piilevää arvonlisäveroa

Vapautuksien taustalla
- yhteiskuntapoliittisia syitä (terveyden- ja sairaanhoitopalvelut, sosiaalihuolto, koulutus…)
- verotusteknisiä syitä (esim. rahoituspalvelut)

Question 9

Miten menee viennin ja tuonnin verotus?

Answer 9

• Pääsääntö: jokainen maa verottaa kaikkea alueellaan tapahtuvaa myyntiä (ns. kulutusmaaperiaate)
• ALV kohdistuu omassa maassa tapahtuvaan kulutukseen (teknisesti vaihdantaan)
• EU:n sisällä: ”yhteisömyynti” / ”yhteisöhankinta”
• Vienti ulkomaille: ei täällä verovelvollisuutta (koska mahdollinen vero kannetaan tuontimaassa, so. kulutusmaassa)
• Tuonti on puolestaan verollista
• Näiden periaatteiden toteuttaminen on joskus käytännössä hankalaa (palvelut, digitalisaatio, nettikauppa…)

Question 10

Mikä on käännetty alv?

Answer 10

• Rakennusalan arvonlisäverotus: käännetty verovelvollisuus vuodesta 2011
• Arvonlisäverotuksessa verovelvollinen on yleensä palvelun myyjä; käännetty arvonlisäverovelvollisuus tarkoittaa sitä, että palvelun myynnistä verovelvollinen on ostaja