Lønmodtageres indkomst og fradrag Flashcards
Hvad er kriterierne for, at nogen er en lønmodtager? + Tupperwaredommen
”Lønmodtager”/”tjenesteforhold”: Krav om et vist over-underordnelsesforhold (subordinationsforhold) – instruktionsbeføjelsen
TfS 1996, 449 H Tupperwaredommen:
-Højesteret: Samlet vurdering. I valget mellem at anse forhandlerne som selvstændige eller som ansatte i et tjenesteforhold, fandt HR det mest naturligt, at de var selvstændigt erhvervsdrivende
- Bestemmer frit deres arbejdstid, afholder selv alle udgifter, høj omkostningsprocent, påtager sig en vis økonomisk risiko.
Hvordan beskattes personalegoder efter LL § 16, stk. 1?
LL § 16, stk. 1: Formuegoder af pengeværdi, sparet privatforbrug og vederlagsfri benyttelse af andres formuegoder er skattepligtig indkomst hvis led i et ansættelsesforhold.
Hvilke personalegoder er skattefri?
Goder uden væsentlig værdi, visse former for personalepleje
Parkeringsplads – LL § 16, stk. 10
PC og dataforbindelse – LL § 16, stk. 12-13 (krav om adgang til arbejdsgivers netværk)
Fri kost på midlertidige arbejdssteder – LL § 16, stk. 11
Rabatter – LL § 16, stk. 3, 2. pkt.
Fri befordring mellem hjem og arbejdsplads
Uddannelse – LL § 31: Skattefrihed med mindre uddannelsen har ren privat karakter.
Misbrugsbehandlinger – LL § 30.
Medie- og radiolicens
Hvordan behandles beskatning af firmabil? (LL § 16, stk. 4)
Erhvervsmæssig kørsel omfattet af LL § 9B er ikke skattepligtigt, men biler, der er til rådighed for privat kørsel beskattes som i det følgende, jf. LL § 16, stk. 4:
1: Beskatningsgrundlaget sættes til markedsprisen, dog minimum 160.000 kr.
2: Herefter ganges beskatningsgrundlaget med 23,5 % for den del af markedsværdien, der er under 300.000 kr., og 21,5 % for den del der evt. er over 300.000 kr.
3: Det fremkomne tal plus miljøtillægget indgår herefter i den skattepligtige indkomst.
Hvordan beskattes værdi af fri helårsbolig? (LL § 16, stk. 7-9)
Ansatte uden indflydelse på egen aflønningsform: Værdi beskattes til markedslejen
Ansatte med indflydelse på egen aflønningsform:
- Værdien fastsættes til 5% af beregningsgrundlaget. Den skattepligtige værdi forhøjes med 1% af den del af beregningsgrundlaget, der ikke overstiger kr. 3.040.000 og 3% af resten. Hertil lægges den faktiske betalte ejendomsskat og andre løbende ydelser.
- Beregningsgrundlaget er det største beløb af enten ejendomsværdien pr. 1. oktober året før indkomståret eller handelsværdien (hvis ej ejendomsvurdering) pr. 1. oktober året før indkomståret, eller anskaffelsessummen opgjort efter EBL § 4, stk. 2 eller 3 med tillæg af forbedringer foretaget efter anskaffelsen
Hvordan beskattes værdien af fri sommerbolig
Almindelige ansættelsesforhold:
- I ugerne 22-34: ½% pr. uge af ejendomsværdien pr. 1. oktober i året før rådighedsåret
- Øvrige uger: ¼% pr. uge af ejendomsværdien pr. 1. oktober i året før rådighedsåret
- Sommerhuse i udlandet: Handelsværdien
Hovedaktionærer, medarbejder med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform:
- Formodning for rådighed over sommerboligen hele året
- Ansatte HOA: Den skattepligtige værdi pr. år udgør 16,25 pct. af ejendommens værdi, fordi beskatningsgrundlaget fastsættes med udgangspunkt i de samme takster, som gælder for almindelige ansatte.
Ikke-ansatte HOA: Skal beskattes af rådigheden som udbytte opgjort på samme måde
Hvordan beskattes værdien af fri telefon, internet og computer? (LL § 16, stk. 10)
Skattefri telefon/ internet:
- Telefon: Ingen beskatning hvis udelukkende til erhvervsmæssigt brug
- Internet: Ingen beskatning, hvis adgang til arbejdsgivers internet
Skattepligtig telefon/ internet:
Du skal betale skat af 3.100 kr. om året i 2023 , hvis din arbejdsgiver betaler for din telefon og/eller internet (uden adgang til arb.g. internet), og du må bruge den/ det privat .
- Du kan få ægtefællerabat, hvis du er samlevende med din ægtefælle ved indkomstårets udløb, og I begge har fri telefon. Den skattepligtige værdi af fri telefon nedsættes for hver ægtefælle med 25 procent.
Computer: Ingen beskatning, hvis til brug for arbejdet
- Hvis til udelukkende privat brug, som UP beskatning til markedsleje
- Fleksibel lønpakke – beskatning svarende til 50% af udstyrets nypris
Hvordan beskattes almindelig personalepleje, sundhedsydelser og uddannelse af personale?
- Almindelig personalepleje: Skovture, julefrokost/sommerfester, rabatter på indkøbte varer mv. der ikke overstiger avancen hos arbejdsgiveren (kostpris) kan skattefrit sælges til rabatpris til de ansatte.
- Uddannelse af personale: LL § 31: Skattefrihed med mindre uddannelsen har ren privat karakter.
- Sundhedsydelser: Er som HR at betragte som lønindtægt. Tidligere skattefrihed efter LL § 30, men den er nu ophævet. AG betalt behandling af misbrug mv. er omfattet.
Hvordan beskattes firmaarrangementer?
- Receptioner for medarbejdere: Beskatning hvis reception eller lignende af privat karakter
- Julefrokost, skovture og øvrige firmafester: Skattefrit hvis af rimeligt omfang og varighed. Se SKM2011.63SR og SKM2011.191SR: DHL-stafetten og Eventyrløbet skattefrit
Forklar den arbejdsrelaterede bagatelgrænse, den mindre bagatelgrænse og julegavebagatelgrænsen
LL § 16, stk. 3: Hele beløbet man beskattes af, når beløbsgrænsen overskrides.
- Arbejdsrelateret bagatelgrænse: Goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har ydet af hensyn til den ansattes arbejde, beskattes kun, hvis den samlede værdi overstiger et grundbeløb på kr. 6.600 (2022)
- Ikke-arbejdsrelateret bagatelgrænse: Alene indberetning hvis et enkelt gode overstiger kr. 1.200 .
- Julegaver: Den årlige julegave medregnes i bagatelgrænsen på kr. 1.200. En julegave på max kr. 900 bliver aldrig skattepligtig, uanset samlet værdi af alle goder overstiger kr. 1.200.
Personalegoder som altid beskattes uanset bagatelgrænse:Fri bil, fri sommerbolig, fri lystbåd, fri kost og logi, personalelån, fri telefon, fri helårsbolig, frie multimedier, fri TV og radio licens
+
Forarbejder: Goder, der udelukkende opfylder private formål (ferierejser mv.).
Hvordan beskattes aktieløn/ medarbejderaktier?
Medarbejderaktieordningen, jf. LL § 7 P:
- Værdien af aktier, køberetter til aktier eller tegningsretter til aktier, som personer modtager som vederlag i et ansættelsesforhold, medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst
- Ved salg: Medarbejder bliver beskattet af aktieavancen
Købe- og tegningsretter, jf. LL § 28: Beskattes som personalegoder (personlig indkomst) når de sælges eller udnyttes
Hvordan beskattes jubilæumsgratialer og fratrædelsesgodtgørelse?
Beskattes som personlig indkomst.
- Dog alene beskatning af den del af indtægten, der overstiger kr. 8.000
Hvordan beskattes studielegater, offentlige hæderslegater, lejlighedsgaver, hædersgaver, indsamlingsgaver?
- Offentlige hæderslegater: kun 85 % beskattes - bundbeløb på 29.600 kr., jf. LL § 7 O
- Studielegater - skattefrie for sædvanlige omkostninger herved, jf. LL § 7 K
- Private og sædvanlige lejlighedsgaver beskattes ikke, når de er af mindre omfang.
- Hædersgaver - skattefrie, jf. LL § 7
- Indsamlingsgaver: Skattefri hvis: 1) Ikke på modtagerens initiativ, 2) organiseret blandt en vis større kreds af bidragsydere
Hvordan beskattes erstatning?
Indtægtstab =>Almindelig indkomstskattepligtig efter SL § 4 (f.eks. TAF eller varesvind).
Formuetab => Indkomstopgørelsen uvedkommende jf. SL § 5, (f.eks. erstatning for svie og smerte/ varigt mén).
Forklar befordringsgodtgørelsen
Udgifter til erhvervsmæssig befordring kan godtgøres af ARBEJDSGIVER skattefrit, jf. LL § 9, stk. 4, 2. pkt.
- Befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder, jf. LL § 9B, stk. 1, litra a
- Befordring mellem arbejdspladser, jf. LL § 9B, stk. 1, litra b
- Befordring inden for samme arbejdsplads, jf. LL § 9B, stk. 1, litra c
- Kørsel til og fra arbejdsgiverbetalt kursus og uddannelse – LL § 31, stk. 5
- Godtgørelsen må ikke overstige skatterådets satser ( 3,7 kr./km i 2022). Hvis kravene ikke er opfyldt anses godtgørelsen for skattepligtig personlig indkomst
