Subjektiv skattepligt Flashcards
Hvornår har fysiske personer fuld skattepligt til DK?
- Ved bopæl i Danmark, jf. KSL § 1, stk. 1, nr. 1 og 7
- Ved ophold i Danmark i min. sammenhængende periode på 6 måneder, jf. KSL § 1, stk. 1, nr. 2
- Undtagelse: § 8, stk. 2 - turister og studerende kan opholde sig i 365 dage over en periode på 2 år uden at fuld skattepligt indtræder
Hvornår har fysiske personer begrænset skattepligt til DK?
Generelt: Når personer har indkomster, som stammer fra DK og er opregnet i KSL § 2 (se følgende:)
- Løn/ vederlag, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 1 - forudsætter, at arbejdsgiveren har hjemting/ fast driftssted i DK, jf. § 2, stk. 8
- Bestyrelseshonorarer, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 2
- Arbejdsudleje, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 3
- Erhverv med fast driftssted i DK, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 4
- Fast ejendom i DK, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 5
- Udbytte fra selskab hjemmehørende i DK, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 6 (OBS datterselskab/ koncern pga. direktiver)
- Konsulenthonorarer, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 7
- Royalties, jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 8
- Pensioner, dagpenge, SU mv., jf. KSL § 2, stk. 1, nr. 9-29
Hvornår har selskaber fuld skattepligt til DK?
KUN omfattet af SEL, hvis selvstændigt skattesubjekt, således ikke selvstændigt erhvervsdrivende, interessentskaber mv.
Generelt: Fælles betingelse for de fuldt skattepligtige selskaber mv. at de er ”hjemmehørende” i DK.
- TfS 2007, 264 H: Højesteret statuerede, at for aktie- og anpartsselskaber er de hjemmehørende i DK, allerede fordi de er registreret her i landet.
- Øvrige selskaber og foreninger i SEL § 1, stk. 6: Anses for at være hjemmehørende i DK, når de har ledelsens sæde her eller er registreret her
Hvornår har selskaber begrænset skattepligt til DK?
- Når de udøver et erhverv med fast driftssted her i landet, jf. SEL § 2, stk. 1, litra a)
- Indtægter fra FE i DK, jf. SEL § 2, stk. 1, litra b)
- Udbytte, jf. SEL § 2, stk. 1, litra c)
- Visse koncerninterne renter,
jf. SEL § 2, stk. 1, litra d) - Arbejdsudleje, jf. SEL § 2, stk. 1, litra e
- Konsulenthonorar, jf. SEL § 2, stk. 1, litra f
-Royalty, jf. SEL § 2, stk. 1, litra g
- Visse koncerninterne kursgevinster, jf. SEL § 2, stk. 1, litra h
Hvornår har fonde fuld skattepligt til DK?
FBL 1 opregner udtømmende de fonde, der er skattepligtige, herunder
Fonde efter fondsloven eller erhvervsfondsloven
Brancheforeninger
Arbejdsmarkedssammenslutnibger
Udenlandske fonde og selvejende institutioner
Hvornår har fonde begrænset skattepligt til DK?
Fonde og foreninger med hjemsted i udlandet vil, såfremt de har aktiviteter i DK, være begrlnst skattepligtige af disse aktiviteter efter SEL § 2
