Familiebeskatning Flashcards
Hvordan beskattes ægtefæller og samlevende?
HR: Ægtefæller beskattes som alle andre, dvs. på grundlag af deres egen indkomst hver for sig jf. KSL § 4, stk. 1.
U: En del særregler, især for gifte - fremgår af følgende kort
Ugifte samlevende: Ingen særregler for beskatning af ugifte samlevende, og særreglerne for specialbeskatning af ægtefæller kan som UP ikke anvendes analogt.
Kan ægtefæller anvende hinandens uudnyttede personfradrag?
JA, jf. PSL § 10, stk. 3 - Overførsel af uudnyttet personfradrag.
Kan ægtefæller overføre underskud til hinanden?
JA, jf. PSL § 13, stk. 2 (skattepligtige indkomst) og stk. 4 (personlige indkomst): Overførsel af underskud
(negativ indkomst).
Hvordan sambeskattes ægtefællers kapitalindkomst?
Efter PSL § 6, stk. 3 kan der ske modregning af negativ nettokapitalindkomst i den anden ægtefælles positive nettokapitalindkomst ved opgørelsen af bundskattegrundlaget.
Der sker ligeledes en automatisk sammenlægning af ægtefællers kapitalindkomst ved beregningen af topskat.
Hvordan sambeskattes ægtefæller for så vidt angår aktier?
- PSL § 8 a, stk. 6: Modregning af negativ aktieindkomst i den anden ægtefælles positive aktieindkomst.
- PSL § 8 a, stk. 4: Overførsel af uudnyttet progressionsgrundbeløb ved aktieindkomstbeskatning.
Hvad indebærer det. at ægtefæller er “samlevende” i skattemæssig forstand?
”samlevende i skattemæssig forstand”: KSL § 4, stk. 3-6.
Ved samlivsophævelse uden separation eller skilsmisse anses samlivet i skattemæssig henseende for ophævet med udgangen af det indkomstår, i hvilket ophævelsen af samlivet har fundet sted, jf. KSL § 4, stk. 4.
Ophør af samliv: ”Lever varigt adskilt på grund af uoverensstemmelse”: samlivsophævelse.
- Ophør af fuld skattepligt for én ægtefælle/ begge => skattemæssig samlivsophævelse.
- Faktisk adskillelse som følge af erhverv er ikke samlivsophævelse i skattemæssig forstand.
Genoptagelse af samlivet: KSL § 4, stk. 5: Anses også i skattemæssig henseende for genoptaget fra tidspunktet.
Under hvilken ægtefælles årsopgørelse, medregnes kapitalindkomst og kapitaludgifter for (KSL § 24)? Forklar i den forbindelse TfS 1987, 87 LSR Ægteparrets bil
HR: KSL § 4, stk. 1: Ægtefæller beskattes af hver deres indkomst.
U1: KSL § 24 A: Kapitalindkomst skal ved årsopgørelsen medregnes hos den ægtefælle, der har rådighed over kapitalgodet. For kapitaludgifter medregnes udgiften hos den ægtefælle, der hæfter for betalingen. Hvis ikke det kan afgøres, medregner hver ægtefælle halvdelen, jf. KSL § 24 A, 2.pkt
U2: PSL § 7: Kapitalindkomst mellem ægtefæller beregnes ud fra et sambeskatningsprincip
- Ægtefæller har en betydelig frihed til at fordele kapitalindkomst. (1983 om ligestillings- princippet).
Forklar de to relevante domme for ægtefællers fordeling af kapitalindkomst
TfS 1987, 87 LSR Ægteparrets bil
- En skatteyder har købt en bil til eget brug.
Hendes mand står som ejer af bilen og er debitor på afbetalingen. - Manden er eneejer af familiens hus.
- Pensionskasselån: optaget i fællesskab i huset, og godt halvdelen af renterne vedrørende huset er til dette lån.
- LSR: Det kunne ikke afgøres, hvem af ægtefællerne billånet og ejendomslånet vedrørte: hver berettiget til fradrag af halvdelen af renteudgifterne.
TfS 1995, 754 LSR Ægteparrets ejendom
- 1986: ægteparret erhverver en ejendom i lige sameje. Manden fratrækker alle renteudgifter fra ejendommen i sin egen indkomstopgørelse.
- 1991: Ægteparret bliver uenige om rentefradraget.
- 1992: Ægteparret bliver separeret.
- LSR: I mangel af en klar aftale, må renterne fordeles med halvdelen til hver, da ejendommen ejes i lige sameje jf. KSL § 24 A, stk. 2.
Hvordan forholder det sig, når ægtefæller driver virksomhed i fællesskab?
Hvis samlevende ægtefæller har en fælles virksomhed, bliver det afgørende for beskatningen af virksomhedens indkomst, hvem af dem der i overvejende grad driver den jf. KSL § 25 A, stk. 1, 2. pkt. og stk. 6.
Den ene ægtefælle beskattes af virksomhedens indkomst
Den anden ægtefælle beskattes enten som:
- Medarbejdende ægtefælle: KSL § 25 A, stk. 3-6, (kræver væsentlig deltagelse i driften), eller
- Ansat ægtefælle: KSL § 25 A, stk. 7 (kræver at der er indgået en lønaftale), eller
- Virksomhedens overskud kan efter anmodning fordeles mellem de to ægtefæller ved lige drift jf. KSL § 25 A, stk. 8. (begge skal i væsentligt og lige omfang have deltaget i driften og fordelingen skal være sagligt begrundet i virksomhedens drift. )
KSL § 25 A, stk. 3, 1.pkt.: Det overførte overskud er personlig indkomst.
Betingelser for overførsel af virksomhedens overskud:
- Højst 50 pct. kan overføres
- Højst 252.000 kr. kan overføres (2021)
Forklar dommen Frisørsalonen I/S
TfS 2000, 81 V Frisørsalonen I/S
To ægtefæller driver en frisørsalon som interessentskab.
1992: SKAT afgør, at overskuddet hovedsageligt skal beskattes hos manden, og kun en andel hos hustruen som medarbejdende ægtefælle. Det var primært manden, der drev virksomheden.
VLR: Begge arbejder i salonen på fuld tid, deler de administrative opgaver, træffer ledelsesbeslutninger i fællesskab, og de hæfter begge for virksomhedens gæld
.
Lige fordeling af overskud (som ægtefællerne ønskede).
Hvad er fradrag for dobbelt husførelse?
SL § 6, litra a (driftsomkostninger) og LL § 9, stk. 1: Gift skatteyder, der på grund af sit erhverv bor to steder, kan få fradrag for merudgift til kost og logi. Kræver, at det er en midlertidig adskillelse. Må ikke være begrundet i personlige forhold eller andet, der ikke er pga. job.
Kun fradrag til den ægtefælle, der afholder udgiften.
Hæfter ægtefæller for hinandens skattegæld?
JA, subsidiært, jf. Inddrivelseslovens § 12: den ene ægtefælle hæfter subsidiært for den anden ægtefælles indkomstskatter.
(Dvs. udlæg eller andre retsforfølgningsskridt skal først være forsøgt hos den skattepligtige ægtefælle selv).
Hvordan forholder det sig når ægtefæller overdrager aktiver til hinanden?
Overdragelse af aktiver
Overdragelse/overførsel af aktiver mellem ægtefæller medfører ikke skattemæssige konsekvenser, jf. KSL § 26 A
- KSL § 26 A, stk. 2- Overdragelse af erhvervsaktiver: Fortjeneste eller tab ved overdragelse skal ikke medregnes ved overdragerens indkomst.
Den modtagende ægtefælle succederer i overdragerens skattemæssige stilling.
K- SL § 26 A, stk. 4-7- Overdragelse af personligt ejet virksomhed: Ægtefællen succederer i virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen.
- KSL § 26 B Overdragelse af ikke-erhvervsmæssige aktiver: Fortjeneste eller tab ved overdragelsen skal ikke medregnes ved overdragerens indkomstopgørelse.
Hvad er de skattemæssige konsekvenser af separation og skilsmisse?
Ægtefællebidrag:
- LL § 10, stk. 1: Bidragsyderen kan fradrage ægtefællebidraget i sin skattepligtige indkomst (ligningsmæssigt fradrag). Dvs. ikke fradrag i personlig indkomst!
- LL § 10, stk. 1 og PSL § 3, stk. 1: Hos modtageren skal bidraget medregnes som personlig indkomst. Der skal dog ikke betales AM-bidrag af beløbet.
Faktisk samlivsophævelse
- LL § 10, stk. 3: Hvis bidraget er fastsat eller godkendt af det offentlige, finder reglerne og fradrag og beskatning af ægtefællebidrag anvendelse, hvis ægtefællerne lever faktisk adskilt.
Bodeling:
- Tiden mellem separation/skilsmisse og bodeling: Hver ægtefælle skal beskattes af indtægter og udgifter af de aktiver og passiver, der hører til deres respektive bodel.
- Tiden efter bodelingen: Ægtefællerne beskattes af indtægter og udgifter af de aktiver, de har fået tildelt i bodelingen.
Hvad er de skattemæssige konsekvenser af at være ugifte samlevende?
Indkomstfordelingen:
- Fælles virksomhed: Ugifte samlevende har ikke samme adgang til at fordele overskud eller underskud fra en fælles erhvervsvirksomhed mellem sig.
- Renteudgifter: Hvis parterne har valgt at lade dén person med den højeste marginalskat (Marginalskater den forøgelse i skattebetalingen, der skal betales af en øget indtægt. Dette udtrykkes ofte som: “Skatten på den sidst tjente krone”) stå som formel ejer af en bolig, vil et reelt sameje typisk ikke blive anerkendt af SKAT. (Med mindre begge står som debitorer for ejendommens lån).
- Gaver over 68.700 kr.: 15 % gaveafgift til staten. (der skal dog have været fælles bolig i to år).
- Underholdsbidrag : Ikke fradragsret for underholdsbidrag mellem ugifte samlevende.
- Beskatning ved ophør af samlivet : Ved fordelingen af aktiver i forbindelse med ophør af samliv for ugifte, kan der efter omstændighederne tildeles et beløb til den ene part som kompensation, hvis den anden parts formue under samlivet er blevet forøget, og den første part har bidraget indirekte til denne forøgelse ved at bidrage til samlivet. En evt. difference mellem disse ydelser og den tildelte kompensation kan evt. beskattes.
