Skattemyndighederne og rekurs

Question 1

Forklar skattestyrelsens opgaver

Answer 1

Skattestyrelsen – enhedsforvaltning. Første instans i stor set alle skatteretlige forhold
Forskudsregistrering af indkomst

• Skatteansættelse af både fysiske og juridiske personer
• Opkrævning af skattebetalinger
• Afgiver bindende svar
• Tager stilling til skatteforbehold og omgørelse

Question 2

Forklar Skatterådets opgaver

Answer 2

• Kan afgøre principielle spørgsmål, som forelægges af Skattestyrelsen – SFL § 2, stk. 2
• Træffer afgørelser vedr. visse bindende svar – SFL § 21, stk. 4
• Kan efter indstilling fra Skatteforvaltningen ændre åbenbart ulovlige skatteankenævnskendelser – SFL § 2, stk. 3 – ej afgørelser fra Skatteankestyrelsen eller Landsskatteretten

Question 3

Forklar skatteankestyrelsen

Answer 3

• Klageinstans - Alle klager over SKAT (Skattestyrelsen)s afgørelser skal indgives til Skatteankestyrelsen.
• Har kompetence til at træffe afgørelse i visse sager vedrørende afgørelser truffet af Skattestyrelsen af inddrivelsesmæssig karakter, af bevillingsmæssig karakter eller af enkel karakter, F.eks. nulstillingssager.

Question 4

Forklar skatteankenævnet

Answer 4

– klageinstans for fysiske personer, dog ikke i forhold til moms og afgifter.

• Afgør som udgangspunkt klager over Skattestyrelsens afgørelser vedrørende fysiske personer og dødsboer.
• Kan kun behandle det punkt, der er klaget over, dog mulighed for at foretage afledte virkninger.
• Hvis klagen tilbagekaldes, har Skatteankenævnet ikke kompetence til at fortsætte

Question 5

Forklar Landsskatteretten

Answer 5

• Klagesager vedrørende juridiske personer.
• Klagesager vedrørende moms og afgifter.
• Sager vedrørende klager over Skattestyrelsens afgørelser vedrørende fysiske personer og dødsboer, som i øvrigt skulle have været afgjort af skatteankenævnet:
• Sager af principiel karakter skal afgøres af Landsskatteretten.
• Sager der hænger sammen med andre sager, der allerede verserer ved, eller samtidigt visiteres til Landsskatteretten.
• Klageren kan vælge, at en sag, der er visiteret til et skatte- eller vurderingsankenævn, skal behandles af Landsskatteretten.

Question 6

Forklar anmodninger om bindende svar

Answer 6

• Bindende svar (tidligere kaldet ”bindende forhåndsbesked”) afgives af Skattestyrelsen.
• Der kan som udgangspunkt gives bindende svar om alle skattespørgsmål, når den pågældende lov i øvrigt administreres af Skattestyrelsen
  dog kan der ikke indhentes bindende svar vedrørende bevillinger og dispensationer.
• Har sagen principiel karakter, skal den forelægges for Skatterådet jf. § 21, stk. 4, nr. 1-5

Question 7

Forklar sagsfremstilling og agterskrivelse

Answer 7

• Når Skattestyrelsen træffer en afgørelse, skal der forinden udarbejdes en sagsfremstilling, jf. SFL § 19, stk. 1.
• Sagsfremstillingen skal sendes til udtalelse hos sagens parter med en svarfrist, der ikke uden parternes samtykke kan være på mindre end 15 dage, jf. SFL § 19, stk. 3

Question 8

Forklar ansættelsesfristerne

Answer 8

• Agterskrivelse/anmodning senest 1. maj i det fjerde år, efter indkomstårets udløb
  Gælder både genoptagelse på Skattestyrelsens og borgerens initiativ
• På Skattestyrelsens initiativ skal ansættelsen foretages senest 1. august (ikke selve skatteberegningen)

Question 9

Forklar den korte ansættelsesfrist

Answer 9

Kort ansættelsesfrist:

• Skatteministeren kan for grupper af skattepligtige fastsætte kortere frister end den ordinære, jf. SFL § 26, stk. 1, 5. pkt.
• Fristen for fysiske personer forkortes til 30. juni i det andet kalenderår efter indkomstårets udløb, medmindre (afgørelse senest 30. oktober)

Question 10

Forklar forlænget ansættelsesfrist

Answer 10

• Den ordinære frist udvides til 1. maj i det sjette år efter indkomstårets udløb for skattepligtige omfattet af SKL § 3B, for så vidt angår de kontrollerede transaktioner, jf. SFL § 26, stk. 5.
• SKL § 3B: Bestemmende indflydelse - direkte eller indirekte ejer mere end 50 pct. af aktiekapitalen eller råder over mere end 50 pct. af stemmerne
• Vedrører kun de kontrollerede transaktioner, men dette skal efter praksis forstås meget bredt, jf. SKM 2012.221.HR(rette indkomstmodtager) og SKM2015.504.HR(fri bil)
• Også forlænget frist for skattefri fusion mv., jf. SFL § 26, stk. 8

Question 11

Hvornår kan der gives ekstraordinære genoptagelse?

Answer 11

Uanset fristerne i SFL § 26:

1. Ændring i det privatretlige eller offentligretlige grundlag for ansættelsen
2. Ansættelsen er en direkte følge af en ansættelse vedrørende den skattepligtige for et andet indkomstår, eller ved ændringer vedrørende ægtefælle eller sambeskattet selskab
3. Ansættelse af overdragelsessummen for et aktiv, jf. LL § 12 B, EBL § 4, stk. 6, eller AL § 45, stk. 3, vedrørende en anden skattepligtig er ændret
4. En udenlandsk skattemyndighed har truffet en afgørelse, der har betydning for beskatningen af den skattepligtige
5. Den skattepligtige eller nogen på dennes vegne forsætligt eller groft uagtsomt har bevirket, at skattemyndighederne har foretaget en ansættelse på et urigtigt eller ufuldstændigt grundlag (udbyttesagerne)
6. Skatterådet udnytter sin kompetence efter § 2, stk. 3, til at ændre en skatteankenævnsafgørelse
   Hidtidig praksis er endeligt underkendt ved en dom eller administrativ afgørelse
7. Skattestyrelsen efter anmodning fra den skattepligtige giver tilladelse til ændring af ansættelsen som følge af, at der foreligger særlige omstændigheder

Yderligere betingelser for ekstraordinær genoptagelse – SFL § 27, stk. 2:

• Varsel/anmodning senest 6 måneder efter kundskab om forholdet
• Afgørelse senest 3 måneder efter Skattestyrelsens varsel

Question 12

Forklar forældelse for skattesager

Answer 12

• Udgangspunkt: 3 års forældelse efter forældelsesloven, jf. SFL § 34a, stk. 1
• Såfremt afgørelse er varslet inden forældelsesfristen, gives en tillægsfrist på et år fra afgørelsen, jf. SFL § 34a, stk. 2
• Forældelsesfristen forlænges til 5 år ved kontrollerede transaktioner, jf. SFL § 34a, stk. 3
• Forældelsesfrist på 10 år når ekstraordinær genoptagelse, jf. SFL § 34a, stk. 4
• Tillægsfrist på et år hvis skattekravet fastsættes ved straffedom, jf. SFL § 34b.

Question 13

Forklar klageprocessen til de forskellige klagemyndigheder

Answer 13

• Klage til skatteankestyrelsen senest 3 måneder efter Skattestyrelsens afgørelse
• Skatteankestyrelsen behandler klagen indtil visitering til SAN/LSR
• Skatteankenævn: klager vedrørende fysiske personer og dødsboer
• Landsskatteretten: klager vedrørende juridiske personer, moms/afgifter, principielle sager samt sager vedrørende fysiske personer, hvor klagen vil kunne få konsekvenser for et større antal skattepligtige, vedrører større økonomiske værdier, angår fortolkning af væsentlig betydning for ny lovgivning eller væsentlig fortolkning af lovgivning i øvrigt, der skal tages stilling til et EU-retligt spørgsmål af væsentlig rækkevidde eller klagen har påkaldt sig eller skønnes at ville påkalde sig større offentlig interesse
• Skatteankestyrelsen træffer afgørelse i en række sagstyper, fastlagt i bek. 1/2014

Question 14

Forklar domstolsprøvelse i skatteregi

Answer 14

Grundlovens § 63:
- Domstolene er berettigede til at påkende ethvert spørgsmål om øvrighedsmyndighedens grænser.

• Den, der vil rejse sådant spørgsmål, kan dog ikke ved at bringe sagen for domstolene unddrage sig fra foreløbig at efterkomme øvrighedens befaling
• Krav om endelig administrativ prøvelse, jf. SFL § 48, sk. 1 - dog ikke krav om udtømning af administrativ anke
• Mulighed for overspringelse efter 6 måneder, jf. SFL 48, stk. 2
• Frist for indbringelse – 3 måneder, jf. SFL § 48, sk. 3
• Dog udskydes fristen, hvis afgørelsen indbringes for FOB – da 1 måned fra FOBs afgørelse, jf. SFL § 48, stk. 4
• Skatteministeriet kan også indbringe, jf. SFL § 49

Question 15

Hvad er en omkostningsgodtgørelse?

Answer 15

• Baggrunden for forslaget er, at beskatning er en byrde, som det offentlige ensidigt pålægger borgerne. Det offentlige har derfor en naturlig pligt til at behandle de mange tvivlsspørgsmål, som beskatningen kan medføre, uden væsentlige udgifter for den enkelte.”, jf. L 80 af 28. oktober 1992

Skatteforvaltningslovens § 52: HR: 50 % godtgørelse

U1: Fuldt medhold eller medhold i overvejende grad = 100 % godtgørelse

U2: Sager der videreføres af skattemyndighederne = 100 % godtgørelse

U3: Syn og skøn, hvor der er meddelt tilsagn om fuld omkostningsgodtgørelse = 100 % godtgørelse

Skatteforvaltningslovens § 53 (berettigede): Fysiske og juridiske personer, der er parter i en godtgørelsesberettiget skattesag

SFL § 54, stk. 2 - omkostningsgodtgørelse reduceres m. tilkendte sagsomkostninger mv.