Termin 1 - P 1.1 - Gegenstand und Auftraggeber der AP

Question 1

Wann besteht die Pflicht zur Abschlussprüfung?

Answer 1

• Prüfpflicht für Jahresabschluss und Lagebericht von Kapitalgesellschaften, die nicht kleine sind, sind durch einen Abschlussprüfer (§316 Abs. 1 Satz 1 HGB)
• Der Konzernabschluss und der Konzernlagebericht von Kapitalgesellschaften sind durch einen Abschlussprüfer zu prüfen. (§ 316 Abs. 2 Satz 2 HGB)

Question 2

Welche beiden Formen der Abschlussprüfung existieren?

Answer 2

1. Gesetzliche Abschlussprüfung
2. Freiwillige Abschlussprüfung

Question 3

Was ist der Umfang der gesetzlichen Abschlussprüfung?

Answer 3

• Jahresabschluss (Bilanz, GuV, Anhang)
• Buchführung
• Lagebericht (inkl. Einklangprüfung)
• Internes Kontrollsystem / Risikofrüherkennungssystem
• Einhaltung gesetzlicher und ergänzender Vorschriften

Question 4

Was ist der Unfang der freiwilligen Abschlussprüfung”

Answer 4

• wenn mit Bestätigungsvermerk: Umfang wie bei der gesetzlichen Abschlussprüfung
• wenn nur mit “Bescheinigung”: Umfang frei vereinbar

Question 5

Welche Kapitalgesellschaften müssen Jahresabschluss und Lagebericht von einem Abschlussprüfer prüfen lassen?

Was sind die Größenkriterien, nach denen Kapitalgesellschaften in Größenklassen eingeteilt werden?

Answer 5

• alle mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften müssen Jahresabschluss und Lagebericht von einem Abschlussprüfer prüfen lassen
• Größenkriterien sind: Bilanzsumme, Umsatzerlöse, Mitarbeiteranzahl

Question 6

Kleine Kapitalgesellschaften:

Besteht eine Pflicht zur Jahresabschlussprüfung?

Wann gilt eine Kapitalgesellschaft als “klein”?

Answer 6

• bei kleinen Kapitalgesellschaften besteht keine Pflicht zur Jahresabschlussprüfung
• damit “klein”: mindestens 2 der 3 Kriterien werden nicht überschritten
• Kriterien:
  
  • Bilanzsumme: < 6 Mio.
  • Umsatzerlöse: < 12 Mio.
  • Mitarbeiteranzahl: <= 50

Question 7

Große Kapitalgesellschaften:

Besteht eine Pflicht zur Jahresabschlussprüfung?

Wann gilt eine Kapitalgesellschaft als “groß”?

Answer 7

• ja, alle mittelgroßen und großen Kapitalgesellschaften müssen Jahresabschluss und Lagebericht von einem Abschlussprüfer prüfen lassen
• eine Kapitalgesellschaft gilt als groß, wenn in 2 aufeinanderfolgenden Jahren 2 der 3 Kriterien für mittelgroße Kapitalgesellschaften überschritten
• immer groß, wenn Wertpapiere an einem organisierten Markt gehandelt werden oder Zulassung zum Handel beantragt
• Kriterien:
  
  • Bilanzsumme: 6 Mio. < x < 20 Mio.
  • Umsatzerlöse: 12 Mio. < x < 40 Mio
  • Mitarbeiteranzahl: 50 < x < 250

Question 8

P1: Bestellung und Beauftragung: Aktiengesellschaft

Answer 8

• Bestellung: Hauptversammlung
• Prüfungsauftrag: Aufsichtsrat
• Kontrolle durch: Audit Committee (= Prüfungsausschuss)
• Prüfungsbericht: Aufsichtsrat/Audit Commitee

Question 9

P1: Bestellung und Beauftragung: GmbH

Answer 9

• Bestellung: Gesellschafterversammlung (Abweichungen durch GV möglich)
• Prüfungsauftrag: Gesetzliche Vertreter (ggf. Aufsichtsrat) -
• Kontrolle durch: -
• Prüfungsbericht: Gesetzliche Vertreter

Question 10

Bestellung und Beauftragung: Konzern

Answer 10

• der Prüfer des Konzerabschlusses wird von den Gesellschaftern des Mutterunternehmens gewählt