Blandat 8 Skatt, deklaration, uppskov Flashcards
(24 cards)
Vad anses vara privatbostäder?
- Småhus eller bostadsrätt som används för eget eller närståendes bruk.
- Endast privatpersoner eller dödsbon kan äga privatbostäder.
- Om andra juridiska personer än dödsbon äger - alltid näringsfastigheter/bostadsrätt. (Arvsskifte kan göra att det blir en privatbostad)
Vad är tröghetsregeln?
För privatbostadsfastighet som ska övergå till att bli näringsfastighet finns en tröghetsregel. Regeln innebär att en fastighet kan ha kvar sin karaktär av privatbostadsfastighet under en tvåårig övergångsperiod, trots att det finns förutsättningar att klassificera den som näringsfastighet. Blir 22% istället för 27% i skatt. Exempelvis, vis uthyrning, testamente, arv, gåva.
Vilka två villkor måste vara uppfyllda för att det ska klassas som en privatbostadsfastighet?
Ska vara frågan om småhus, ägarlägenhet, eller tomtmark och ska till övervägande del användas av ägare.
- 50% av ytan för enfamiljshus
- 40% av ytan för tvåfamiljshus
Vilka två villkor måste vara uppfyllda för att det ska klassas som en privatbostadsrätt?
Det första är att bostaden ska avse en andel i en bostadsrättsföretag, det andra är att den ska anses som en privatbostad.
60% av föreningen ska bestå av bostäder för sina medlemmar. Minst 50% av ytan används för boende.
Kapitalvinst - Småhus
+ Försäljningspris
- Försäljningskostnader
- Inköpspris
- Förbättringsutgifter
= Vinst/Förlust
+ Återföring uppskov
= Vinst/förlust
Kapitalvinst - Bostadsrätt
+ Försäljningspris
- Försäljningskostnader
- Inköpspris
- Förbättringsutgifter
- Kapitaltillskott
- Inre repfond. vid försälj.
+ Inre rep.fon vid köp
= Vinst/Förlust
+ Återföring uppskov
= Vinst/förlust
Vad är kapitaltillskott?
Föreningens amorteringar under medlemmens innehavstid, som medlemmen vart med och amorterat. Sänker föreningens skulder och ökar förmögenheten och då får bättre betalt vid försäljningen. Vid extra kapitaltillskott kan det vara att medlemmen gjort inglasad balkong.
Exempel på försäljningkostnader?
Mäklararvode, hemmet, energideklaration, dolda fel-försäkringar, styling, fotografering, värdering, besiktning, resor, advokatkostnader.
Får ej dra av flyttstädning i deklarationen, men in rutavdrag.
Förbättringsutgifter
- Ny/till/ombyggnad
- Förbättrande reparationer och underhåll
- Över 5 000kr/år nedlagt tillsammans
- Kvittokrav eller jämförbar handling
- Försäkringserättning eller ROT-avdrag avgår
Redogör vad ny/till och ombyggnad är:
Nybyggnad = Uppförande av byggnad, kan vara bostaden vid nyproduktion, garage, friggebod, växthus. Finns ingen tidsgräns.
Tillbyggnad = Utökning av byggnadens volym, man ska ha tillfört något som inte fanns tidigare.
Ombyggnad = Ändring av byggnadens konstruktion, planlösning eller funktion (renovering av kök gills ej, extra vitvara eventuellt)
Vad gäller vid förbättrande reparationer och underhåll?
Målning, tapetsering, byte av maskinell utrustning, värmepanna, tak. Ska dock anses vara i bättre skick vid avyttringen än vid köpet.
Gäller försäljningsåret och 5 föregående.
Deklarationstidpunkt
Året efter kontrakt upprättas.
- Om överstiger 30 000:- i kvarstående skatt, betala före 12 februari för att slippa ränta.
- Om under 30 000:- betala före 3 maj för att slippa ränta.
- Betalning av kvarstående skatt för föregående beskattningsår anges på slutskattesedeln.
Vad är uppskov?
Man skjuter vinsten från sin permanentbostad framför sig. Men behöver ej betala vinst på skatten nu utan den förs över på den nästa bostaden man köper. Vanligare nu eftersom 1/1-2020 tog bort uppskovsavgiften. Får ligga på den nya bostaden till man säljer den, om man inte då är berättigad till uppskov igen.
Vilka är de tre grundförutsättningar för uppskov?
- Kapitalvinst på minst 50 000kr/skatteskyldig (Är man två ska det bli 50 000kr/var)
- Skattskyldig ska förvärva en ersättningsbostad
- Ska bosätta sig i ersättningsbostaden
Två krav för ursprungsbostaden:
- Småhus eller bostadsrätt utgör privatbostad
- Ska ha vart den skatteskyldiges permanentbostad - bosättningskrav = bosatt minst 3 av de 5 senaste åren eller bott där senast 12 månader innan kontraktsdagen obruten följd.
- Detta gör att bostäder som används för fritidsändamål faller bort.
Krav för ersättningsbostad:
- Småhus med mark - Fastighet eller tomträtt
- Småhus på annans mark - ofri grund (bostadsarrende)
- Småhus på lantbruksenhet - Mangårdsbyggnad (Finns en bostadsbyggnad på en lantbruksenhet, särtaxera huset och använd den delen av köpeskillingen t erättningsbostad)
- Tomt - Om det uppförs ett småhus
- Bostad i privatbostadsföretag (bostadsrätt) - med ett undantag om man köper i oäkta föreningen. Då man inte kan få uppskov. Men finns undantag.
Undantag vid oäkta förening
Man kan få uppskov om föreningens fastighet är fri från fastighetsavgift avseende bostadsdelen. Gäller ex. vid nyproduktion, 2012 och senare är dem befirad de 15 första åren. Oäkta för den precis är ombildad, men ej nyproduktion kan man ej få uppskov.
När måste ersättningsbostaden senast ha förvärvats?
- Tidigast under besiktningsåret före det år ursprungsbostaden såldes (säljer man 2021, får man tidigast ha köpt ersättningsbostaden 2020 och senast året efter 2022).
- Senast under beskattningsåret efter det ursprungsbostaden såldes.
OBS! Undantag om ny/till/ombyggnad sker på ersättningsbostaden, då kan den anses vara förvärvad tidigare. Men då får endast det man lägger ner i ombyggnationen räknas som inköpspris och inte det man en gång betalde för bostaden.
Vilket är bosättningskravet?
Måste bosätta sig senast på ersättningsbostaden 2 maj året efter försäljningen. Sker det senare är det kört.
Hur räknar man ut uppskovet?
Inköpspris+inköpskostnader/försäljningspris – Försäljningskostnader x vinsten = Hur stor del av vinsten man får uppskov med.
Vilka två typer av uppskov finns det?
- Slutligt uppskov
- Preliminärt uppskov
Vad innebär slutligt uppskov?
Man flyttar över vinsten från den sålda bostaden till ersättningsbostaden.
Vilket man får OM:
- E förvärvats senaste 31/12 senast samma år som U såldes
- Om bosättningen på e skett senast 2 maj året efter U såldes.
- Om preliminärt uppskov beviljats året innan.
Vad innebär preliminärt uppskov?
Man kastar upp hela vinsten i luften.
- Inte köpt ny bostad försäljningsåret men avser att göra det året efter.
Köpt ny bostad senast försäljningsåret men inte bosatt sig innan 2 maj året efter men kommer göra det andra året efter försäljningen. - Köpt men avser att bygga om fram till 2 maj andra året efter försäljningen.
- Preliminärt uppskov är lika stort som din andel av vinsten.
- K2, tas upp helte eller delvis till bekattning.
Vad är kraven för återföring av uppskov?
- Om ny E köpts kan föras vidare
- Minst 20 000:-
- Vid arv, gåva, testamente, bodelning. Undantag: make/maka, sambo eller hemmavarande barn under 18 år förvärvar genom arv, bodelning.
