Fälschung von Finanzdaten - Betrugsschemata Flashcards
(28 cards)
Vorräte
- Manipulation Cut-off
- Ausweis nicht existierender Vorräte
- Ausweis von fremdem Eigentum
- Doppelerfassungen
- Überbewertung RHB-Stoffe
- Manipulation unfertige & fertige Erzeugnisse
- Fälschung von Unterlagen
- Manipulation Wertberichtigung
Forderungen LuL
- Bonitätsrisiken
- Alterstruktur
- Luftbuchungen
- überhöhte Rechnungen
- simulierter Zahlungseingang
- Manipulation Saldenbestätigung
- Verteilung Großforderung
- Unterlassene Wertberichtigung
Umsatzerlöse
- Fiktive Partner
- Vorverlagerung
- Durchlaufende Posten
- Verschiebung Preisnachlässe
- Konsignationslieferungen
- Sonstige Erträge
- Dreiecksgeschäfte
Vorräte - Manipulation Cut-off
Vermögensgegenstände werden zu früh verbucht (vor Gefahrenübergang). Es ist also etwas ausgewiesen, was dem Unternehmen nicht gehört. Es wird dadurch “reicher”
Vorräte - Ausweis nicht existierender Vorräte
Vermögensgegenstände, die nicht existieren, werden im Lagerjournal eingebucht und ein fiktiver Bestand ausgewiesen. Das Unternehmen scheint dadurch “reicher”
Vorräte - Ausweis von fremdem Eigentum
Es werden Vorräte verbucht und ins Lager gestellt, die dem Unternehmen nicht gehören. Das Unternehmen scheint dadurch “reicher”
Vorräte - Doppelerfassungen
Ein Vermögensgegenstand wird doppelt erfasst und so der Bestand erhöht. Lieferdokumente und interne Bestellungen müssen manipuliert werden. Das Unternehmen scheint dadurch “reicher”
Vorräte - Überbewertung Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe
Vermögensgegenstände werden nicht wie in Bilanzierungsvorgaben vorgeschrieben mit der Zeit wertreduziert. Das Unternehmen scheint dadurch “reicher”
Vorräte - Manipulation unfertige und fertige Erzeugnisse
Die Wertbestandteile von verschiedenen Kostenkomponenten unfertiger und fertiger Erzeugnisse werden überhöht angesetzt. Somit steigt der Gesamtwert eines Produktes und das Unternehmen scheint dadurch “reicher”. Neben dem Wert kann auch die Menge überhöht angesetzt werden.
Vorräte - Fäschung von Unterlagen
Die Dokumente zur Produktion und zahlenmäßigen Abbildung von Endprodukten werden ganz oder teilweise gefälscht. Somit finden falsche Werte Eingang ins Rechnungswesen und das Unternehmen scheint dadurch “reicher”
Vorräte - Manipulation Wertberichtigung
Wertberichtigungen von Vorräten finden in zu geringem Ausmaß statt. Das Vorratsvermögen erscheint somit höher und das Unternehmen scheint dadurch “reicher”
Vorräte - Manipulation Wert-/Mengengerüst
Eine zu große Menge an Vorräten wird eingebucht. Der Gesamtwert des Vorratvermögens wird dadurch erhöht und das Unternehmen scheint dadurch “reicher”
Forderungen LuL - Bonitätsrisiken
Verschweigt ein bilanzierendes Unternehmen, dass ein Kunde Forderungen aus LuL aufgrund schlechter Bonität nicht leisten kann und unterlässt eine Wertberichtigung, ist der Forderungswert zu hoch. Das Unternehmen scheint dadurch “reicher”.
Forderungen LuL - Altersstruktur
Eine zeitliche Verschiebung (30/60/90 Tage) von Fälligkeiten gehörend zu Forderungen aus LuL verfälscht den Gesamtwert. Das Unternehmen scheint dadurch “reicher”.
Forderungen LuL - Luftbuchungen
Fehlt ein physischer Liefervorgang an einen Kunden, aber der Vorgang wird dennoch verbucht, liegt eine Luftbuchung vor. Der finanziellen Abbildung liegt keine wirtschaftliche Aktion zugrunde. Das Unternehmen scheint dadurch “reicher”.
Forderungen LuL - Überhöhte Rechnungen
Wenn Rechnungen an einen Kunden nicht den tatsächlichen oder vereinbahrten Wert beinhalten, liegt eine überhöhte Rechnung vor. Das Unternehmen scheint dadurch “reicher”.
Forderungen LuL - Simulierung Zahlungseingang
Ein Zahlungseingang wird, ohne dass ein tatsächlicher Geldfluss vorhanden ist, verbucht. Das erhöht den scheinbaren Bestand an flüssigen Mitteln und verbessert eventuell die Altersstruktur.
- Forderungen LuL - Manipulation Saldenbestätigung
Von Kunden, gegenüber denen Forderungen bestehen, werden im Rahmen von Jahresabschlussprüfungen Saldenbestätigungen durch Wirtschaftsprüfefer eingeholt. Wenn das Unternehmen diese Saldenbestätigungen fälscht, wird eine falsche Auskunft gemacht.
- Forderungen LuL - Verteilung Großforderung
Eine problematische Großvorderung wird auf viele kleine fiktive Forderungen verteilt. Dadurch wird eine Risikostreuung vorgetäuscht, die nicht existiert. Das Klumpenrisiko besteht weiterhin.
Forderungen LuL - Unterlassene Wertberichtigung
Wenn überfällige Forderungen, die irgendwann nicht mehr werthaltig sind, nicht berichtigt werden, täuscht das Unternehmen einen zu hohen Wert der Forderung vor. Das Unternehmen scheint dadurch “reicher”.
Umsatzerlöse - Überhöhte Fakturierung
Eine zu hohe Rechnungsstellung (mit oder ohne Kenntnis des Kunden) führt auch zu höheren Umsätzen, d.h. zwischen dem wirklichen und dem vorgetäuschten Wert des Umsatzes besteht eine Differenz.
- Umsatzerlöse - Fiktive Partner
Pendant zur Luftbuchung: Die Geschäftspartner existieren nicht, der Umsatz also auch nicht. Die Stammdaten müssen entsprechend manipuliert werden.
- Umsatzerlöse - Vorverlagerung
Umsatz aus durchlaufenden Posten wird als Leistung des Unternehmens ausgewiesen. Der Umsatz ist somit nicht korrekt.
Umsatzerlöse - Verschiebung Preisnachlässe
Skonti, Boni und Rabatte reduzieren den Umsatz. Die Verlagerung der Preisnachlässe führt zum Ausweis eines zu hohen Umsatzes.
