Vermögensmissbrauch Flashcards
(16 cards)
Definition Vermögen
Summer der in Geld bewerteten Güter einer natürlichen oder juristischen Person. Das Nettovermögen ist das Bruttovermögen abzüglich der Schulden
Materielles Vermögen
- Sachanlagen (Maschinen, Gebäude)
- Vorräte (Lager)
- Forderungen LuL
- Bargeld
Immaterielles Vermögen
KnowHow, Patente, Lizenzen
Treiber der Komplexität
- Kostenreduktionen entlang der Lieferkette
(z. B fallen Kontrollen bei Stellenabbau zuerst weg) - Neue Märkte und Verkaufskanäle
(China, ECommerce uA) - Geschwindigkeit der Produktinnovation
Definition Supply Chain Management
Prozesse und Prozeduren entlang der Wertschöpfungskette eines Unternehmens, die bei den Zulieferern beginnen und beim Kunden enden
Für Produzenten weitaus komplexer als für Händler
Anfälligkeit Management-Betrug
Vorräte sind Hauptansatzpunkt:
Manipulation des physischen Bestands (zu hoch, zu niedrig, existent)
Manipulation des Wertgerüsts (zu hoch, zu niedrig, existent)
Bargeld - Diebstahl vs Abschöpfung
Larcency vs Skimming
Vermögenswerte wurden bereits buchhalterisch erfasst und erst danach entwendet. Es entstehen buchhalterische Spuren, es existieren Aufzeichnungen
Bei Abschöpfung wird vorher entwendet, es gibt keine Aufzeichnungen
Bargeld - Diebstahl - Aufdeckung
Prüfung von
- durchgängigen Barbelegen
- Nachvollziehbarkeit und Gültigkeit von Kundenforderungen
- Nachvollziehbarkeit und Richtigkeit von Datenbestandteilen
- Sichere Verwahrung von Bargeldbeständen
- Bewachung durch ausgebildetes Personal
- Täglicher Kontenabgleich
Bargeld - Diebstahl - Aufdeckung II
Prüfung von
- Funktionstrennung bei Vorbereitung und Durchführung von Bankeinzahlungen
- Prüfung der Aufstellung durch unanhängige Person
- Aufzeichnungen: alle Rücknahmen und Rabatte sollten auf die ursprüngliche Transaktion zurückgeführt werden
- Relation von Rabatten zu Umsatzerlösen
Bargeld - Diebstahl - Prävention
Trennung von Verantwortlichkeiten
- Bargeldübernahme
- Bargeldzählung
- Einzahlung bei Bank
- Abstimmung der Einzahlungen mit Belegen
- Abstimmung der Bankkonten
- Verbuchung von Einzahlungen
- Bargeldauszahlungen
Rotation und Pflicht zum Urlaubsverbrauch
Überraschende Kassenprüfungen
Physische Absicherung von Bargeld
Bargeld - betrügerische Auslagen - Rechnungsschemata - Aufdeckung
- Gibt es eine Funktionstrennung zwischen Abteilungen?
- Gibt es Genehmigungsstrukturen im Einkauf?
- Müssen Bestellungen spezifiziert werden?
- Gibt es eine Liste genehmigter Lieferanten?
- Werden Vergleichsangebote eingeholt?
- Gibt es Begründung für Single Sourcing?
- Gibt es ein ERP-System, das Bestellungen bis zum Wareneingang nachverfolgt?
- Gibt es Wareneingangsprüfung?
- Gibt es Prozeduren für Teillieferungen?
- Werden Rechnungen nur nach Wareneingang verbucht?
Gibt es Genehmigungsprozeduren für Skonti, Boni, Rabatte? - Gibt es Rechnungsprüfung?
- Werden Ein-/Um-/Auslagerungen nachvollziehbar dargestellt?
Bargeld - betrügerische Auslagen - Rechnungsschemata - Prävention
- Umfassende Doku und Automation des Bearbeitungs- und Belegflusses
- Regelm. Durchsicht von Lieferanten, Auswertung von Stammdatenänderungen
- Kontrollroutinen für doppelte Eingangsrechnungen
- Durchsicht von Kreditkartenrechnungen
- Buchungsanweisungen für Abschreibungen regelmäßig prüfen
Bargeld - betrügerische Auslagen - betrügerischer Personalaufwand - Aufdeckung
- Analsyse von Empfängeradressen und Konten
- doppelte Sozialversicherungsnummern?
- Überprüfung genehmigter Überstunden
- Analyse von Provisionszahlungen relativ zum Umsatz
- Analyse von Spesenabrechnungen in Relation zu Besuchen
Bargeld - betrügerische Auslagen - betrügerischer Personalaufwand - Prävention
- Funktionstrennung
- Blockieren doppelter Einträge in Personalstammdaten, Genehmigungsverfahren
- regelm. Überprüfung von Löhnen, Gehältern, Provisionen und Spesen
- Überprüfung von Zeitaufschrieben bei Projekten
- Überprüfung von Spesenabrechnung bzgl. Einhaltung von Richtlinien, zB Reisekostenrichtlinie
Bargeld - betrügerische Auslagen - sonst betrügerischer Aufwand - Aufdeckung
- Analyse der Aufwandskonten in Relation zum Umsatz und zeitlichem Verlauf
- Summierung von Aufwand pro Lieferant/Dienstleister
- Analyse von Aufwand unter Genehmigungslimit
- Analsyse von Wochenendarbeit
Bargeld - betrügerische Auslagen - sonst betrügerischer Aufwand - Prävention
- Funktionstrennung
- Umfassende Doku und Automation des Bearbeitungs- und Belegflusse
- Genehigungsprozeduren
- regelmäßige Kontendurchsicht
