Week 1

Question 1

Dubbele belasting

Answer 1

Hetzelfde inkomen wordt in 2 of meer landen belast.

Question 2

Heffingsbevoegdheid

Answer 2

Bepaalt welk land het recht heeft om een bepaald inkomen te belasten.

Question 3

Heffingsbeginselen (4)

Answer 3

Woonplaats-, nationaliteits-, bron- en oorsprongbeginsel

Question 4

Woonplaatsbeginsel

Answer 4

Het land waar belastingplichtige zijn woonplaats heeft, heeft het recht om zijn wereldwijde inkomen te belasten.

Question 5

Nationaliteitsbeginsel

Answer 5

Het land waarvan belastingplichtige zijn nationaliteit bezit, heeft het recht om zijn wereldwijde inkomen te belasten.

Question 6

Nationaliteit (2 betekenissen)

Answer 6

Wettelijk onderdaan zijn van een bepaalde staat.
Het bezit van staatsburgerschap van een of meer landen.

Question 7

Bronbeginsel

Answer 7

Het land waar het inkomen is gegenereerd, heeft het recht om dit inkomen te belasten.

Question 8

Oorsprongsbeginsel

Answer 8

Waar wordt inkomen gecreëerd.
OECD: Pay the tax where you add the value.

Question 9

‘economic allegiance’

Answer 9

OECD: Pay the tax where you add the value.
Oorsprongbeginsel

Question 10

Belastingverdragen

Answer 10

Overeenkomsten tussen landen die dubbele belasting voorkomen.

Question 11

Allocatiebepalingen

Answer 11

Bepalen welk land het recht heeft om welk inkomen te belasten.

Question 12

Voorkomingsmethoden

Answer 12

Methoden om dubbele belasting te voorkomen zoals vrijstelling en verrekening

Question 13

Vrijstelling

Answer 13

Inkomen wordt in het ene land niet belast.

Question 14

Verrekening

Answer 14

Belasting betaald in het ene land wordt verrekend met de belasting in het andere land.

Question 15

Normale vs. reverse credit

Answer 15

Vorm van verrekening;
Normaliter heeft bronstaat primair heffingsrecht.
Bij reverse credit krijgt woonstaat primaire heffingsrecht
(bv. Art. 15-6 BRK, bij afkoop pensioenen zodat je niet in een land kan gaan wonen en aldaar pensioen laag belast wordt uitgekeerd).

Question 16

OESO Modelverdrag (+ commentaar)

Answer 16

Voorbeeldverdrag dat door veel landen wordt gebruikt als basis voor hun belastingverdragen. Het bevat bepalingen over allocatie van inkomen en vermogen, voorkomingsmethoden en andere relevante aspecten van internationale belastingheffing.
Het commentaar bevat uitleg en suggesties voor specifieke bepalingen, maar is niet bindend.

Question 17

UN Modelverdrag

Answer 17

Alternatief modelverdrag, vaak gebruikt door ontwikkelingslanden.
Het verschilt in sommige aspecten van het OECD Modelverdrag.

Question 18

Belastingontwijking

Answer 18

Het gebruik van legale middelen om belasting te verlagen of te vermijden.

Question 19

Verdragsvrijheden

Answer 19

Vrijheden die nationale belastingregels kunnen beperken, bv. vrij verkeer van goederen, diensten, kapitaal en personen.
HvJ EU speelt een belangrijke rol in de interpretatie van de vrijheden en hun impact op belastingheffing.

Question 20

ATAD-richtlijnen

Answer 20

Gericht op het tegengaan van belastingontwijking binnen de EU.

Question 21

Wederzijdse bijstand

Answer 21

Uitwisseling van info en de invordering van belastingen.

Question 22

BEPS

Answer 22

Base Erosion and Profit Shifting
Strategieën die multinationale ondernemingen gebruiken om hun belastingdruk te verlagen door winsten te verschuiven naar landen met lage belastingtarieven.

Question 23

OESO BEPS actieplan

Answer 23

15 acties die zijn gericht op het tegengaan van BEPS.

Question 24

4 minimum principes vormen de kern van het BEPS actieplan

Answer 24

Aanpakken van schadelijke belastingpraktijken. (5)
Tegengaan van misbruik van belastingverdragen. (6)
Verbeteren van de documentatie van transfer pricing. (13)
Verbeteren van geschillenbeslechting. (14)

Question 25

MLI

Answer 25

Multilateraal instrument dat de implementatie van de BEPS-aanbevelingen vergemakkelijkt. Het maakt mogelijk wijzigingen aan te brengen in belastingverdragen zonder dat alle landen afzonderlijke bilaterale overeenkomsten hoeven te sluiten.

Question 26

Cafetariamodel (belastingverdragen)

Answer 26

Meerdere opties hoe je verdragen kan sluiten indien voldaan aan bepaalde voorwaarden.

Question 27

Tiebreakers/tiebreaker rule

Answer 27

Art. 4 OECD Je knipt wat door Bepaling fiscale woonplaats van een persoon cf. OECD

Question 28

Shall be taxable only

Answer 28

Toewijzingsregel

Question 29

Shall be taxable only, unless May be taxed

Answer 29

Afbakeningsregel, vrijstelling (unless)

Question 30

May be taxed, but may also be taxed

Answer 30

Verdelingsregel, credit (may)

Question 31

Domicilie

Answer 31

Officiële of juridische adres waar iemand of een bedrijf geregistreerd staat.

Question 32

Woonplaats

Answer 32

Feitelijke plek waar iemand daadwerkelijk verblijft en woont.

Question 33

Verschil domicilie en woonplaats

Answer 33

Domicilie is van juridisch belang, woonplaats duidt de fysieke verblijfplaats aan. Iemand kan een domicilieadres hebben zonder er daadwerkelijk te wonen.

Question 34

Observation

Answer 34

Nationale wet ziet er anders uit.

Question 35

Reservation

Answer 35

Land heeft een andere mening m.b.t. OECD-bepalingen.

Question 36

Kapitaalimportneutraliteit

Answer 36

Passieve inkomsten (rente/dividend/royalty's) worden in een land gelijk belast, ongeacht binnenlandse- of buitenlandse belastingplicht.

Question 37

Kapitaalexportneutraliteit

Answer 37

Wereldwijde actieve inkomsten (winst/loon) van een inwoner worden belast door het woonland.

Question 38

Normatieve functie BVDB

Answer 38

Ervoor zorgen dat men zich aan de waarden en normen van de maatschappij houdt.

Question 39

BEFIT

Answer 39

Voorstel voor een gemeenschappelijk systeem om de belastinggrondslag van groepen ondernemingen in de hele EU te berekenen om de kosten voor naleving van belastingregels voor ondernemingen die in de EU actief zijn te verlagen (met 65%)

Question 40

HOT

Answer 40

Head Office Tax system v.i.-winst in land van hoofdhuis belasten.

Question 41

FASTER

Answer 41

Regels inzake procedures voor BB-vermindering.

Question 42

Paraplubepalingen

Answer 42

Algemene anti-misbruikbepalingen die belastingontwijking tegengaan.

Question 43

Art. 23 OECD

Answer 43

Restartikel, voorkomt mismatches tussen verdragsbepalingen.

Question 44

Verdragsgerechtigdheid

Answer 44

In belastingverdragen is vastgelegd welke personen of entiteiten aanspraak kunnen maken op verdragsvoordelen.

Question 45

NVF

Answer 45

Notitie fiscaal verdragsbeleid 2020 Bevat uitgangspunten voor sluiten en aanpassen van belastingverdragen door Nederland.