Week 3 Flashcards
V.i., v.v. en vast middelpunt (nationaal, OECD, fictie, jurisprudentie), antiontgaansbepalingen MLI. Scheep-/luchtvaartwinsten, beginselen TP en v.i.-winstallocatie (nationaal, OECD, UN, jurisprudentie). Toerekening EV/VV (nationaal en verdrag). (38 cards)
Anti-fragmentatieregel (VPB, algemeen, groep, v.i.)
Art. 3-6 VPB
Verrichten werkzaamheden gedurende 30 dagen (in)direct.
30-dagen hoeft niet aaneengesloten te zijn voor een vennootschap in een groep of groep vennootschappen.
Werkzaamheden verrichten in/op/over (…) 30 dagen = v.i.
through which
waardoor
Fixed
vast (middelpunt)
Recurrent
Terugkerend, steeds weer
Off-shore bepaling
Continentaal plat-bepaling
Werkzaamheden op continentaal plat = v.i.
(VK en Zweden)
Onafhankelijke vertegenwoordiger (OECD)
Art. 5-6 OECD
Lichaam of natuurlijk persoon, die in een staat voor de belastingplichtige, handelt in de normale uitoefening van z’n bedrijf.
‘place of management’
Plaats formele zetel van bestuur, waar belangrijke beslissingen worden genomen.
‘place of effective management’
Plaats waar de daadwerkelijke leiding en controle over de onderneming plaatsvinden, vaak doorslaggevend voor de fiscale vestigingsplaats.
‘key place of management’
Plaats waar strategische en dagelijkse managementbeslissingen worden genomen.
2 componenten ‘fixed’ Art. 5-1 OECD
Geografische en temporele component.
Geografische component, Art. 5-1 Par. 5 OECD Commentaar
De invloed van de fysieke locatie van activiteiten, activa of belastbare gebeurtenissen op de fiscale behandeling.
Temporele component, Art. 5-1 Par. 6 OECD Commentaar
De invloed van tijd op fiscale situaties.
Turnkey overeenkomst
Contractvorm waarbij geheel bouwproject aan 1 partij wordt uitbesteed.
Turnkey bepaling
Bepaling over winsttoerekening in geval van bedrijfsklare projecten.
Kostenbijdrage-/costsharing bepaling
Bepaling over de verdeling van concernkosten.
‘preparatory or auxiliairy character’ (art. 5-4 slot OECD)
Voorbereidend of ondersteunend karakter.
provided
mits
Vaste vertegenwoordiger (OECD)
Art. 5-5 OECD
Persoon die machtiging bezit om in bronstaat in de naam van de onderneming overeenkomsten af te sluiten, niet zijnde onafhankelijke vertegenwoordiger.
Commissionair
Tussenpersoon, die in eigen naam overeenkomsten sluit, maar voor rekening van een opdrachtgever (onrechtstreekse vertegenwoordiging).
Transfer Pricing
Interne verrekenprijzen
3 transfer pricing methodes
Least complex routine entity
Cost plus
Resale minus
Least complex routine entity (TP-methode)
Routinematige beloning, geen key value drivers en routinematige activiteiten.
Cost plus (TP-methode)
Fabriek geniet routinematige winst (‘de mark up’) en verkoopkantoor geniet de restwinst.
Resale minus (TP-methode)
Fabriek geniet restwinst, verkoopkantoor geniet routinematige winst (‘de minus’)
