13-1 소송 및 배상청구 / 회계추정과 공정가치평가 Flashcards
1
Q
소송 및 배상청구에 관한 경영진의 책임
A
- 소송과 배상청구의 내용을 FS주석에 공시
- 패소가능성이 높고 금액을 합리적으로 추정 할 수 있는 경우 FS에 충당부채계상 (완전성과 정확성주장 관련)
2
Q
소송과 배상청구에 대한 감사절차
A
- 기업과 그 환경에 이해과정에서 입수된 정보이용
- 경영진 / 해당하는 경우 내부법률고문등 / 기업 내부의 다른인원에게 질문함
- 지배기구의 회의록 및 / 기업과 외부법률고문과의 왕복문서를 검토함
- 법률비용계정을 검토 / 경우에 따라서 법률비용의 청구서와 같은 / 원시문서검사를 포함
- 외부법률고문과 직접적인 COM
- 경영진 및 지배기구로부터 / 서면진술을 제공하도록 요구
- 감사인에게 관련 소송과 배상청구 내역을 모두 공개
- 해당 FS체계에 따라 회계처리하고 공시하였다는 내용
3
Q
외부법률고문과의 직접적인 COM
A
- 잠재적으로 중요한 / 소송과 배상청구가 / 알려져있는지 여부
- 재무적 영향에 대한 / 경영진의 추정이 합리적인지 여부
- 감사보고서일까지의 소송과 배상청구의 내역에 대하여 감사인에게 직접 회신해 줄 것을 요청해야한다.
COM절차
- 경영진이 COM서신을 작성
- 해당 서신을 / 감사인이 직접 발송 및 / 외부법률고문과 직접 COM
- 감사인과 외부법률고문과의 COM이 금지된 경우 / 대체적인 절차의 수행 (경영진의 거부 / 법규 또는 법률전문직단체에서 금지)
- 대체적인 절차를 통하여도 / 충적감을 입수하지 못하는 경우 / 감사보고서 의견을 변형
4
Q
외부법률고문과의 COM 세부질의서 포함내용
A
외법이 인지하고 있는 모든 소송과 배상청구 / 그 결과에 대한 평가 / 관련비용 등
- 소송과 배상청구의 목록
- 가능한 경우 / 각 소송과 배상청구의 결과에대한 / 경영진의 평가 및 관련 비용 등 재무적 영향의 추정치
- 경영진의 평가가 타당한지 여부를 / 외법이 확인해주고 / 소송과 배상청구 내역이 불완전하거나 / 부정확하다고 판단되면 / 추가적인 정보를 제공해 줄것을 / 요청하는 내용
5
Q
소송과 배상청구의 예상되는 결과에 대해 논의하기 이해 외법과 만날 것을 고려해야하는 상황
A
- 일반적으로 그러한 회합은 / 경영진의 동의가 요구되며 / 경영진 측의 대리인이 참석한 가운데 열린다.
1. 유의적 위험이 있는 사항이라고 결정한 경우
2. 사항이 복잡한 경우
3. 경영진과 외법간의 의견 불일치가 있는경우
6
Q
공정가치 회계추정치 등의 예시
A
- 대손충당금
- 판매보증충당부채
- 재고자산의 진부화
- 감가상각방법 및 내용연수
- 매각목적으로 보유중인 자산이나 설비
7
Q
공정가치 등 회계추정치와 관련 공시에 대한 감사절차 (기출)
A
- RAP및 관련활동
- RMM의 식평
- 평RMM에 대한 대응
- SRMM에 대응한 추가실증절차
- 회계추정치의 합리성에 대한 평가 / 및 왜곡표시의 결정
- 회계추정치와 관련된 공시
* *(1.요구사항 준수에 대한 충적감 입수 2. 추정불확실성 공시적절성)** - 서면진술 및 문서화
8
Q
RAP 및 관련활동 - RAP수행시 이해해야 하는 사항들
A
- 회계추정치와 관련된 / 해당 FS체계의 요구사항
- FS에 인식하거나 공시하기 위해 / 회계추정치를 필요로 하는 / 거래나 사건 - 새로운 회계추정치가 유발되거나 / 현행 회계추정치의 수정이 유발되는 / 상황에 변화에 대하여 질문
- 경영진의 회계추정치 도출방법과 / 회계추정치의 기초가되는 데이터와 관련된 사항
1 ) 회계추정치의 도출방법
2 ) 관련통제
3 ) 경영진이 전문가를 활용했는지 여부
4 ) 회계추정치의 기초가 되는 가정
5 ) 회계추정치 도출방법의 변경이 있었는지 여부, 그 필요성과 이유
6 ) 경영진이 / 추정의 불확실성에 따른 영향을 / 평가해왔는지 여부 / 그 방법
9
Q
RMM식평 - 추정의 불확실성 정도에 영향을 주는 요인
A
- 회계추정치가 / 판단에 의존하는 정도
- 회계추정치가 / 가정의 변경에 대해 / 민감한 정도
- 추정의 불확실성을 감소시킬 수 있는 / 널리 인정된 측정기법의 존재
- 예측기간의 길이 / 과거기간과 관련된 추정치가 미래사건을 예측하는것에 대한 관련성
- 외부적 원천에서 나온 / 신뢰 할 수 있는 데이터의 / 이용가능성
- 회계 추정치가 관찰이 가능한 투입자료와 / 관찰이 불가능한 투입자료에 근거하는 정도
10
Q
추정불확실성이 높은 예
A
- 계류중이 소송사건 및 / 여러해에 걸쳐 불확실한 사건에 따르는 미래 현금흐름 / 같이 판단에 크게 의존하는 회계추정치
- 전기에 실시된 회계추정치와 / 실제 결과간의 / 유의적인 차이를 나타내는 추정치
- 널리 인정된 측정기법을 이용하지 않고 / 계산된 회계추정치
- 고도로 전문적인 자체개발 모델이 사용되거나 / 관찰가능한 투입자료가 없는 / 공정가치 회계추정치
11
Q
감사인이 SR을 평가할 때 고려 할 사항 - 기업의 관련통제를 이해할 필요가 있다.
A
- 회계추정치의 실제 / 또는 예상되는 크기
- 감사인이 예상한 / 회계추정치의 기록금액과 / 실제로 기록된 금액
- 경영진이 회계추정치를 도출 할 때 / 전문가를 이용하였는지 여부
12
Q
평RMM에 대응시 수행해야 할 절차
A
- 경영진의 회계추정치 도출방법과 / 추정의 근거가 된 / 데이터를 테스트함
가. 도출방법이 / 해당상황에 적합한지 여부
나. 경영진이 적용한 / 가정이 / 합리적인지 여부 - 회계추정치 도출방법에 대한 / 통제의 운영효과성을 테스트함
- 경영진의 점추정치를 평가하기 위해 / 감사인의 점추정치 또는 범위추정치를 도출함
-
감사보고서일 까지의 사건이 / 회계추정치에 대한 / 감사증거를 제공하고 있는지 여부를 결정
- 감사인이 경영진과 _다른 가정이나 추정방법_을 이용하고 있는 경우 / 감사인의 추정치가 관련 변수를 고려하고 있음을 보임
- 이것이 경영진의 추정치와 유의적인 차이가 있는 경우 / 이를 평가하는데 충분하도록 / 경영진의 가정과 추정방법을 이해함
- 감사증거를 근거로 / 범위추정치 내의 모든 결과들이 / 합리적이라고 여겨질때까지 / 해당 범위추정치를 좁힘
13
Q
회계추정 감사절차의 목적
A
- 경영진이 회계추정치와 관련하여 해당 재무보고체계의 요구사항을 적합하게 적용했는지 여부
- 회계추정치의 도출방법이 적합하며 / 일관적으로 적용되어 왔는지 여부 / 회계추정치와 도출방법에 전기와 다른 변경이 있었다면 / 해당 상황에 비추어 적합한지 여부
14
Q
유의적인 위험을 초래하는 회계추정치에 대한 추가적인 감사절차
A
- 경영진이 대체적인 가정이나 결과를 고려하였는지 여부 / 기각한 이유 / 그렇지 않았을 경우 / 추정 불확실성에 대해 / 어떻게 대응하였는지에 관한 사항
- 경영진이 이용한 / 유의적 가정들이 합리적인지 여부
- 경영진이 이용한 / 유의적인 가정들이 합리적인지 / 해당 FS체계를 적합하게 적용하였는지와 관련하여 / 특정한 일련의 행위를 실행할 / 경영진의 의도와 능력
15
Q
회계추정치의 합리성에 대한 평가 및 왜곡표시의 결정
A
- 감사증거에 근거하여 / 경영진의 추정치와 감사인의 추정치가 다른 경우 / 그 차이는 왜곡표시를 구성한다. 감사인이 범위추정치를 사용하는 경우 / 왜곡표시는 경영진의 점추정치와 / 감사인의 범위추정치의 / 최인근값과의 차이이다.
- 경영진이 / 상황의 변화가 있었다는 주관적 평가에 기초하여 / 회계추정치 또는 도출방법을 / 전기와 다르게 변경한 경우 / 감사인은 감사증거에 근거하여 / 경영진의 임의적 변경에 의한 왜곡표시로 결론을 내리거나 / 경영진의 편의가능성 징후로 여길 수 있을 것이다.
- 경영진의 편의가능성 징후가 존재하는지 여부를 판단하기 위해 / 감사인은 / 경영진이 회계추정치를 도출 할 때 내린 판단과 결정을 검토해야한다. / 경영진의 편의가능성 징후는 그 자체로 왜곡표시를 구성하지는 아니한다.
