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회계감사 > 6장 중요성 설정 및 감사위험 > Flashcards

6장 중요성 설정 및 감사위험 Flashcards

1
Q

중요성의 개념

A
  1. 누락 등 왜곡표시가 개별적으로 또는 집합적으로 FS에 기초한 이용자의 경제적 의사결정에 영향을 미칠 것이라고 합리적으로 예상 될 수 있는 경우
  2. FS이용자들의 의사결정에 영향을 미칠 것이라고 판단되는 허용가능한 오류금액이다.
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2
Q

중요성의 판단

A
  1. 중요성에 대한 결론은 감사인의 전문가적 판단에 의해 결정된다.
  2. 중요성에 대한 판단은 왜곡표시의 크기나 성격 또는 양자 모두에 의해 영향을 받는다.
  3. 감사인의 감사실패가능성에 대한 위험성향의 상이함과 질적인 판단으로 인하여 동일한 기업에 대한 여러 감사인의 중요성금액은 다르게 설정 될 수 있다.
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3
Q

중요성금액을 설정 할 때 FS이용자에 대한 감사인의 가정

A
  1. 사업과 경제활동 및 회계에 대하여 합리적인 지식을 보유하고 있으며 합리적인 주의를 기울여 FS에 담긴 정보를 연구하려는 의향이 있음
  2. FS가 중요성 수준에서 작성, 표시되고 감사가 이루어지고 있다는 점을 이해함
  3. 추정, 판단, 미래사건들에 대한 고려에 기초한 금액 측정에 내재하는 불확실성을 인식하고 있음
  4. FS에 담긴 정보에 기초하여 합리적인 경제적 의사결정을 함
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4
Q

중요성 금액 설정이유

A
  1. RMM의 식별과 평가, 식별된 왜곡표시가 감사에 미치는 영향 평가

RMM을 식별하고 평가하기 위해서 감사인은 사전에 중요성금액을 설정한다. 그러한 중요성금액을 기초로 RAP에서 식별된 여러가지 위험요인들에 대한 중요성을 판단하게 된다.

  1. 추감성범시 결정
  2. 미수정 왜곡표시가 있는 경우 FS에 미치는 영향평가

감사증거를 수집하고 그 결과 발견된 미수정왜곡표시에 대하여 FS에 어떠한 영향을 미치는지에 대하여 그 영향을 판단하여야하며 그 결과에 따라 감사의견 표명이 달라질수 있다.

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5
Q

FS전체에 대한 중요성금액 설정

A
  1. 적절한 벤치마크 정의
  2. 적합한 벤치마크에 적용할 경험률 결정
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6
Q

적절한 벤치마크정의 과정에서 고려사항

A
  1. FS요소
  2. FS이용자가 중점을 둘 가능성이 높은 항목들이 존재하는지 여부
  3. 기업의 성격, 기업수명주기상의 위치 그리고 기업이 속한 산업 및 경제환경
  4. 기업의 소유구조와 자본조달 방법
  5. 기준의 상대적 변동성
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7
Q

벤치마크 설정시 고려사항의 예시 정리 (참고자료 읽기)

A
  1. 주주 : 세전계속사업이익 / 채권자 : 영업이익
  2. 영리기업 : 법인세차감전 순이익
    펀드 등 자산기반회사 : 순자산가치
    비영리법인 : 총자산 또는 총비용
    신생회사 : 총매출, 총비용, 총자산 등
  3. 대부분의 자본조달이 부채로 이루어진 회사 : 청구권에 대한 정보
  4. 세전 손익의 변동성 : 총매출, 총매출이익 / 이익의 예외적인 증감 : 과거실적에 기초한 평준화된 이익
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8
Q

벤치마크에 적용할 경험률 결정

A

선택된 기준에 적용할 특정 백분율을 결정 할 때에는 전문가적 판단이 수반된다.

  1. 순액기준금액의 백분율 > 총액기준금액의 백분율
  2. 감사인은 상황에 따라서 더 높거나 낮은 비율의 백분율을 결정 할 수 있다.
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9
Q

경험률 결정시 고려사항 (참고 읽기)

A
  1. 소수의 이용자에게 제한적으로 사용 <-> FS이용자가 널리 분산 OR 공개예정기업
  2. 유의적인수준의 외부차입금 / 재무비율약정과 같이 영업실적에 민감한 약정사항 / 공모채
  3. 복잡하고 다양한 사업 / 경제적 사회적환경이 불안정
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10
Q

거계공에 적용되는 중요성수준

A

기업의 특정상황에서 특정 거계공에 대하여 / FS전체에 대한 중요성보다 작은 왜곡표시가 / FS에 기초한 이용자의 경제적 의사결정에 영향을 줄 것이라고 합리적으로 예상되는 경우 -> FS전제에 대한 중요성과 별도로 특정 거계공의 중요성 수준을 결정하여야 한다.

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11
Q

수행중요성의 개념

A

미수정 왜곡표시와 미발견왜곡표시의 합계가 / FS전체의 중요성을 초과할 확률을 적절하게 낮은 수준으로 감소시키기 위하여 / FS전체중요성보다 작게 설정하는 금액

개별적으로 중요한 왜곡표시만을 발견하기 위한 감사계획은 어떤 왜곡표시가 개별적으로는 중요하지 않지만 결합적으로 FS를 중요하게 왜곡표시 시킬 수 있다는 사실을 간과 할 수 있다.

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12
Q

수행중요성의 설정방법

A

단순한 기계적 계산이 아닌 전문가적 판단이 수반되는 행위

  1. RAP수행중 갱신된 기업에 대한 이해
  2. 과거 감사에서 식별된 왜곡표시의 성격과 범위
  3. 당기의 왜곡표시와 관련된 감사인의 예상
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13
Q

감사진행에 다른 중요성기준의 수정의 필요성

A

감사인의 FS전체에 대한 중요성 및 특정 거계공에 대한 중요성 수준은 1,2,3에 따라 수정될 필요성이 생기기도 한다.

  1. 감사 중에 발생된 상황의 변화
  2. 새로운 정보
  3. SP수행에 따른 기업과 사업에 대한 이해의 변화
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14
Q

중요성기준 금액의 변경 결과

A
  • > 수행중요성 수정여부, SP성범시에 대한 결론이 적합한지 여부를 결정
    1. FS중요성 기준금액 하락변경

감사인은 자신이 입수한 감사증거량이 충분한지 판단해 보아야하며 SP를 확대해야 할 필요성에 대하여 반드시 고려해야 함

  1. FS중요성 기준금액 상승변경

비효율적인 감사가 되었지만 충분한 감사가 이루어졌기 때문에 추가적인 실증절차를 수행할 필요성은 없다.

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15
Q

중요성 설정과 관련된 문서화 사항

A
  1. FS전체에 대한 중요성
  2. 해당되는 경우 특정 거계공에 대한 중요성 수준
  3. 수행중요성
  4. 감사진행에 따른 1~3의 수정내용
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16
Q

감사위험 및 감사계획

A
17
Q

감사위험의 정의

A

FS가 중요하게 왜곡표시 되어있을 경우 감사인이 부적합한 감사의견을 표명할 위험, 중요왜곡표시위험과 적발위험의 함수이다.

RMM과 적발위험의 결합위험
1. IC의 한계등으로 모든 회사에는 RMM이 존재하며
2. 감사의 고유한계로 인하여 적발 위험도 늘 존재하기 때문에
감사위험은 항상 존재한다.

감사인은 감사위험을 허용 할 수 있는 수준이하로 낮출 수 있도록 감사계획을 수립하고 감사를 수행하여야 한다.

18
Q

중요왜곡표시위험 (RMM)

A

감사의 착수 이전에 FS가 중요하게 왜곡표시 되어 있을 위험 RMM은 _경영진 주장의 수준_에서 고유위험과 통제위험으로 구성된다.

19
Q

고유 위험 / 통제위험

A

모든 관련 통제를 고려하기 전에 / 거계공에 대한 경영진의 주장이 / 개별적 또는 다른 왜곡표시와 합칠 때 중요하게 왜곡표시 될 가능성

거계공에 대한 경영진주장에서 발생 할 수 있으며 / 개별적으로 또는 다른 왜곡표시와 합쳐 중요 할 수 있는 왜곡표시가 / 기업의 내부통제에 의해 적시에 예방, 발견, 수정 되지 못할 위험

20
Q

적발위험

A

감사인이 실증절차를 통하여/ 거계공경주에서 / 발생 할 수 있는 중요한 왜곡표시를 적발 하지 못 할 위험

21
Q

감사실패와 감사위험

A

감사실패

감사인이 감사기준이나 관련법규를 준수하지 못한 결과 잘못된 감사의견을 표명하는 것

감사위험

감사인이 합리적인 확신수준 하에서 감사증거를 구하기 위해 감/ 사기준에서 정하는 감사절차를 적용하였음에도 불구하고 / 사실은 오류가 존재하는 FS에 잘못된 감사의견을 표명 할 위험

22
Q

감사위험에 근거한 감사계획 설계과정

A
  1. 목표감사위험 결정
  2. RMM의 평가
  3. 적발위험 수준의 결정
  4. RAP결과에 따른 SP의 성범시 결정
  5. 문서화
23
Q

목표감사위험

A
  1. 감사인이 감사업무를 실기하기전에 / 사전적으로 설정한 계획된 감사위험으로서 / 감사인이 허용가능하다고 판단하는 감사위험의 목표수준
  2. 감사인의 위험에 대한 태도와 위험측정에 대한 주관적판단으로 인하여 / 동일한 회사에 대해서도 다르게 설정하는 것이 일반적이다.

그러나 감사의 신뢰성을 위해 / 동일한 회사에대하여 목표감사위험이 동일하게 설정 될 수 있도록 / 품질관리 등을 통하여 노력해야 한다.

24
Q

목표감사위험 설정시 고려요인

A
25
Q

RMM의 평가 -> 통제테스트의 필요성

A
  1. 감사인이 _경영진 주장 수준의 RMM을 평가_할 때 통제가 효과적으로 운영되고 있다는 기대를 하고 이러한 통제를 테스트하는 것이 효율적이라고 판단 (통제의 운영표과성에 의존)
  2. 실증절차만으로는 _경영진 주장 수준_의 충분하고 적합한 감사증거를 제공 할 수 없는 경우
    - > 관련 통제의 운영효과성에 대한 충적감을 입수 할 수 있도록 통제테스트를 설계하고 수행하여야 함
  3. 통제테스트를 수행하지 않는 경우 -> 통제위험이 높은 것으로 판단
26
Q

적발 위험 수준의 결정

A

RMM과 적발 위험수준은 역의 관계 : RMM에 따라 목표감사수준을 달성하기 위하여 적발위험 수준을 조정함

목표감사수준 [독립변수] = RMM X 적발 위험수준

27
Q

RAP 결과에 따른 실증절차의 성시범 결정 - RMM이 높은 경우

A
  1. 성격 : 보다 신뢰 할 수 있거나 관련성이 있는 감사증거 추가적인 보강정보를 입수하는 것으로 대응
  2. 시기 : 보고기간말 또는 보고기간말에 근접한 때에 실증절차를 수행

3 범위 : 표본규모를 확대하거나 세부적인 수준에서 분석적 절차를 수행

28
Q

RMM위험과 실증절차 수행의 관계

A

감사인은 평가된 RMM과 관계 없이 중요한 각 거계공에 대해서 실증절차를 반드시 설계하고 수행하여야한다.

  1. 감사인의 위험평가에는 판단이 수반 -> 모든 RMM이 식별 되지 않을 수 있음
  2. 경영진의 통제무력화 등 내부통제에 고유한계가 존재 할 수 있음
29
Q

회계감사의 목적과 중요성까지의 관계

목적 -> 합리적확신 -> 감사위험(RMM) -> 사전에 설정된 중요성금액

A
  1. FS의 목적 : FS가 전반적으로 부정이나 오류에 의하여 왜곡표시 되지 아니하였는지에 대하여 합리적인 확신을 얻는 것
  2. 합리적인 확신 : 감사위험을 수용가능한 낮은 수준으로 감소시키기 위해 충적감을 입수
  3. 감사위험 : FS가 중요하게 왜곡표시되어 있을 경우 감사인이 부적합한 감사의견을 표명 할 위험 = RMM과 적발위험의 함수
  4. RMM : 중요성금액을 최초에 어떻게 설정할 것인지에 따라 감사인의 식별된 위험요인에 대한 평가가 달라지게 된다.

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