12. Indregning og måling af fin. aktiver og forpligtelser i IFRS9 uden for sikring Flashcards
Hvad er et finansielle instrumenter?
Finansielle instrumenter
- omfatter enhver aftale, der udgør et finansielt aktiv i en virksomhed og en modsvarende finansiel forpligtelse eller et egenkapital-instrument i en anden virksomhed.
Virksomheden skal ved første indregning klassificere sine finansielle instrumenter som enten?
Virksomheden skal ved første indregning klassificere sine finansielle instrumenter som enten en finansiel forpligtelse eller et EK-instrument i henhold til den kontraktlige aftaler.
Hvad er et egenkapital instrument?
Generelt klassificere som egenkapital instrument hvis udstederen af instrumentet har ret til at undgå afregning i kontanter eller i et andet finansielt instrument.
Hvis ikke dette er tilfældet → Gældsinstrument.
Hvad er et eksempel på et egenkapital instrument?
Aktiebaseret vederlæggelse ved egenkapitalordninger
Hvad er finansielle forpligtelser
En kontraktlig forpligtelse til at:
Overdrage likvide beholdning eller andre finansielle aktiver til en anden virksomhed
Giv et eksempel på en finansiel forpligtelse
Banklån
Giv et eksempel på et blandet instrument (Både gælds- og egenkapital elementer)
Konvertibelt lån
En gæld kan betales enten med kontanter eller egenkapital
Hvad er finansielle aktiver?
- Kontanter
- Et egenkapitalinstrument i en anden virksomhed
- En kontrakt-fastsat rettighed
- Kontrakter som afregnes med virksomhedens egne EK-instrumenter under visse betingelser
Hvad er en kontrakt fastsat rettighed?
En rettighed til at:
- Modtage kontanter eller et andet finansielt aktiv fra tredjemand (Udlån, tilgodehavende)
- Udveksle finansielle aktiver eller finansielle forpligtelser med tredjemand på vilkår som er potentielt gunstige for indehaver (Futures)
Hvad er definitionen på derivater?
Et finansielt instrument eller en anden kontrakt (Det som er specifikt medtaget i IFRS 9)
Hvad er derivater?
1) Værdi knyttet til noget underliggende
Kontraktens værdi ændrer sig når en underliggende” pris, sats, kredit-rating eller et index ændrer sig.
2) Ingen/lille Nettoinvestering
Kontrakten kræver en lille eller ingen nettoinvestering på indgåelsestidspunktet (eller væsentlig mindre end den investering, der var nødvendig i andre typer kontakter, der forventes at have lignende respons på ændringer i markedsfaktorer), og
3) Fremtidigt Tidspunkt
Som afregnes på et fremtidigt tidspunkt
Hvad er formålet med IFRS 9?
Formålet med denne standard er at fastlægge principperne for regnskabsførelse af finansielle aktiver og finansielle forpligtelser, som indeholder relevante og nyttige oplysninger for brugere af årsregnskaber til vurdering af beløbsmæssig størrelse, tidspunkt og usikkerhed forbundet med en virksomheds fremtidige pengestrømme.
Er varebaseret kontrakter omfattet af IFRS 9?
Ja, hvis den kan nettoafregnes i kontanter eller andre finansielle instrumenter. Ellers er de ikke omfattet
Er en købt aktie i en anden virksomhed omfattet af IFRS 9?
Afhænger af, hvor mange aktiver vi har: en lille post aktier → JA
Dattervirksomheder, associerede, og Joint Venture KAN godt være omfattet af IFRS 9 i moderselskabsregnskaber, hvis dette vælges (alternativer er kostpris eller indre værdi)
Hvornår skal en virksomhed indregne et fin. aktiv eller en fin. forpligtelse?
IFRS9.3.1.1: en virksomhed skal indregne et finansielt aktiv eller en finansiel forpligtelse, når og kun når den bliver omfattet af de kontraktlige betingelser i instrumentet.
