21. Betalingsregnskab/pengestrømsopgørelse (contra resultatopgørelse)

Question 1

Hvilken standard?

Answer 1

IAS 7 - Pengestrømsopgørelse

Question 2

Hvad indebærer pengestrømme fra driftaktiviteter?

Answer 2

Pengestrømme fra driftsaktiviteter omfatter betalinger, der er afledt af virksomhedens hovedaktiviteter og andre
aktiviteter, som ikke er henført til investerings- eller
finansieringsaktiviteter.

Question 3

Hvad indebærer pengestrømme fra investeringsaktiviteter?

Answer 3

✅Pengestrømme fra investeringsaktiviteter omfatter
betalinger, der er afledt af køb og salg af anlægsaktiver
og andre investeringer, som ikke indgår som likvider.

✅Pengestrømme fra investeringsaktiviteter, der har
væsentlig indvirkning på de samlede pengestrømme
fra investeringsaktiviteter, skal vises som særskilte poster i pengestrømsopgørelsen.

Question 4

Hvad er Likvider?

Answer 4

Likvider kan klassificeres som sådan, hvis beløbene er til
fri disposition, uden hindring kan omsættes til likvide
midler, kun har ubetydelig risiko for værdiændringer og
reelt har en funktion som likviditet ved at indgå i virksomhedens løbende likviditetsstyring.

Question 5

Definition på Likvider?

Answer 5

Likvider kan klassificeres som sådan, hvis beløbene er til fri disposition, uden hindring kan omsættes til likvide midler, kun har ubetydelig risiko for værdiændringer og
reelt har en funktion som likviditet ved at indgå i virksomhedens løbende likviditetsstyring.

Question 6

Hvad skal der efter IFRS fremgå af pengestrømsopgørelsen i forbindelse med køb og salg af virksomheder?

Answer 6

For det samlede køb henholdsvis det samlede salg af virksomheder, der medfører opnåelse eller tab af kontrol, skal der i noterne gives følgende oplysninger:

• Anskaffelses- henholdsvis afhændelsessum
• Anskaffelses- henholdsvis afhændelsessum, der er
betalt med likvider
• Likvider i de købte henholdsvis solgte virksomheder
• Andre aktiver og forpligtelser i de købte henholdsvis solgte virksomheder, specificeret i hovedgrupper.

Question 7

Forskelle mellem IFRS og ÅRL?

Answer 7

✅IFRS (IAS 7)

• Både koncern og moder
• Ingen lempelse, hvis højere koncern udarbejder pengestrømsopgørelse
• En række formkrav
• Restriktive bestemmelser for likvider

✅ÅRL

• Ingen krav for moder, hvis koncern
• Lempelse, hvis højere koncern udarbejder pengestrømsopgørelse
• Få formkrav, men baseret på IAS 7

Question 8

Hvad skal en pengestrømsopgørelse vise?

Answer 8

En pengestrømsopgørelse skal vise regnskabsårets pengestrømme fra:
✅ Driftaktiviteter
✅ Investeringsaktiviteter
✅ Finansielle aktiviteter

= Ændring i likvider
+ Likvider primo
= Likvider ultimo

Question 9

Hvad skal en pengestrømsopgørelse vise?

Answer 9

En pengestrømsopgørelse skal vise regnskabsårets pengestrømme fra:
✅ Driftaktiviteter
✅ Investeringsaktiviteter
✅ Finansielle aktiviteter

= Ændring i likvider
+ Likvider primo
= Likvider ultimo

Question 10

Giv eksempler på likvider.

Answer 10

✅Kontanter
✅Indskud til fri disposition i pengeinstitutter
✅Kassekredit
✅Visse kortfristede værdipapirer