19. Udskudt skat

Question 1

Hvad er udskudt skat?

Answer 1

Udskudt skat er forskellen mellem de regnskabs- og skattemæssige værdier

Question 2

Hvilken standard?

Answer 2

IAS 12 - Indkomstskatter

Question 3

Formål med IAS 12?

Answer 3

✅At beskrive principperne for den regnskabsmæssige behandling af indkomstskatte
✅ hvordan skal nuværende og fremtidige skatte behandles

Question 4

Forskel mellem IFRS og ÅRL?

Answer 4

✅
1) IFRS (IAS 12)
— Ingen væsentlige forskelle i indregning og
måling
— Væsentlige oplysningskrav
- Skat af anden totalindkomst
- Skatteafstemning
- Ikke-indregnede aktiver og forpligtelser
- Specifikationer af midlertidige forskelle
- Krav om underbyggende forklaringer

2) IFRS
- Gældende skattesatser skal anvendes til beregning af udskudt skat (skal være vedtaget!) (i forhold til forventede fremtidige skattesatser)

✅
1) ÅRL
— Indregning og måling er baseret på IAS 12
— Meget få oplysningskrav

2) ÅRL
- Forventet gældende skattesatser skal anvendes til beregning af udskudt skat.

Question 5

Virksomheden A udlejer en lejlighed til bent i 3 år for 1.000 kr. pr. år. Bent betaler hele huslejen (3.000 kr.) år 1,

1. hvor stort er A’s udskudte skatteaktiv/forpligtelse år 1?
2. Hvad med år 2?

Answer 5

1. (År 1)
   Regnskabsmæssigt skal vi indregne omsætning i takt med at det tjenes, dvs. 1.000 kr. hvert år, uanset upfront betalingen. År 1, forventer vi derfor at skulle betale 220 kr. (1.000 *22%) til skat.
   Skattemæssigt skal vi betale skat af det der går i kassen.
   dvs. år 1. 3.000 * 22% = 660 kr.
   –> Dette giver et udskudt skatteaktiv på 440 kr. eftersom vi har betalt mere skat år. 1 end vi regnskabsmæssigt har posteret (en midlertidlig forskel)
2. (År 2)
   Regnskabsmæssigt = 1.000 * 22% = 220 kr.
   Skattemæssigt = 0 * 22% = 0 kr.
   –> Udskudt skatteforpligtelse på (0-220) modregnes i vores udskudte skatteaktiv 440 - 220 = 220 kr. (Udskudte skatteaktiv år 2)

NB. Skatteaktivet vil forsvinde helt i år 3.

Question 6

Hvad indgår i vurderingen i forhold til om man skal indregne et skattemæssigt aktiv?

Answer 6

Indregning afhænger af:
Er det sandsynligt, at underskuddene vil blive anvendt, inden de er forældet?
I den forbindelse vurderes:
— Modregning i udskudte skatteforpligtelser
— Modregning i fremtidig indtjening (hvor lang tid?)
— Særlige årsager til opståen af underskud (opstart eller lignende)
— Anvendelse af skatteplanlægning