Base gravable renta Flashcards
(17 cards)
personas jurídicas
Ingresos netos
Depuración de la renta → Limpiar el ingreso, ya que el ingreso total que recibe no es el que se somete a la tarifa.
OJO: No todo flujo de dinero es ingreso tributario - Se tienen en cuenta aquellos que tienen la virtud de enriquecer
Una de las clasificaciones de ingresos
la renta es parte de los ingresos ordinarios y extraordinarios
○ Ordinario
○ Extraordinarios → No se califican como ganancias ocasionales.
■ Ej. Indemnización por la decisión unilateral del empleador de despedir a una persona.
que se resta
Descuentos, rebajas y devoluciones (OJO: Son distintos a los descuentos o devoluciones en materia tributaria - Aquí se trata en términos comerciales)
Devolución
Constantes en las actividades de comercialización - Volver las cosas al estado anterior a la comercialización (devolución de dinero)
Si el cliente me devuelve 20 de 100 sillas, yo debería ser gravado en 80 porque no me estoy enriqueciendo de los 100.
Rebajas
Menor valor de la mercancía vendida, por razón de un defecto en la fabricación.
Surge por un menor valor de la mercancía gracias a un DEFECTO DE LA MISMA.
Descuentos
Descuentos comerciales por razones de mercadeo - Se ofrece un menor valor del precio a determinado cliente.
Decisión comercial por intereses, atención, amiguismo. En la ley se establecen expresamente algunos descuentos
Los ingresos no constitutivos de renta
El legislador por razones de política económica o social, puede establecer que el flujo de ciertos recursos que tienen la virtualidad de enriquecer al que los recibe no sean constitutivos de renta.
○ Ej. Pago de la recompensa por la denuncia de una persona buscada por la justicia.
REQUISITOS POR LEY
- Relación de causalidad: es aquel nexo estrecho que existe entre la erogación efectuada (gasto efectuado) y el bien o servicio producido o la actividad generadora de renta
- Periodicidad: Los gastos que yo efectué en el año 2024, deben reflejarse en el 2024. No debe ser 2023 o 2025.
Cada vigencia fiscal es como una isla. La renta se grava sobre el año - Proporcionalidad: Que no se salga de lo habitual. Un gasto se mira frente a la realidad del mercado. Se rechaza en la medida en la que se aparta de esa realidad.
EJ: fiesta de fin de año, llevamos a 100 trabajadores + a jbalvin → nos estamos volando de proporción. Hay que ver el tamaño de la empresa - Necesarios: Ejemplo del bono de 30m, ya le paga un salario, ¿además le va a pagar un bono de mera liberalidad de 30m? No es necesario hacer ese pago. Necesario es incurrir a un GASTO NORMAL
- Gasto NO LIMITADO : El legislador arbitrariamente puede poner un techo.
Ej: 4x1000 → limitado hasta el 50%
EJ: La ley establece que una compañía puede hacer aportes de uno de sus trabajadores hasta x monto. SI le hago aportes de 500M en la declaración, me pasó el límite - PROHIBIDO: El pago de una extorsión, pago de rescates por secuestro.
clasificación de cédulas
- generales
- pensiones
- dividendos y participaciones
cédulas generales
Integrada por 3 manifestaciones o
sub-cédulas:
- rentas de trabajo
- rentas de capital
- rentas no laborales
- rentas de trabajo
Son aquellas que nacen
de una relación laboral, que desde la perspectiva de la ley tributaria constituye el pago de nómina - Sea o no sea salario estrictamente
(se trata de todo aquello que retribuye el trabajo, ya que se incluyen bonos, comisiones, viáticos, prestaciones sociales, etc.)
Los trabajadores independientes reciben el mismo tratamiento de un asalariado, salvo que manifieste que quiere tomar gastos y reducciones
viáticos permanentes y ocasionales de rentas de trabajo
● Sobre los viáticos permanentes → Se hace referencia a aquella suma que se le paga a un trabajador viaje o no viaje - Cuando esto sucede, se debe revisar si viajó o no. Si no viajó, se grava en su totalidad la suma recibida, ya que sería una fuente de enriquecimiento.
● Sobre los viáticos ocasionales → Se entiende como una expensa de la empresa, y por ende no se grava en renta. Si el trabajador no legaliza las sumas, se grava con renta.
- Rentas de capital
● Intereses → El que recibe una persona cuando realiza un mutuo con otra
persona y se pactan intereses.
● Rendimientos financieros → El que se
le reconoce a aquel que invierte en una
entidad financiera.
● Arrendamientos → De bienes muebles
e inmuebles - Se deben declarar las sumas recibidas a título de cánon de arrendamiento.
● Regalías → Reconocimiento por el uso de un intangible (Ej. Marca, know-how, etc.) - Pago por un derecho de uso.
● Explotación de la propiedad intelectual → Se da con la transferencia del derecho de propiedad, a diferencia de la regalía, que solo se da el derecho de uso.
- rentas no laborales
Es la residual - Se encuentra todo aquello que no encuadra en las otras cédulas. Se grava a individuos que realizan ingresos muy significativos (Ej. Ganadería).
Pensiones
■ No hace referencia a la obligación de todo
trabajador de aportar al sistema general de
pensiones.
■ Hace referencia a la mesada pensional →
cuando el trabajador adquiere la condición de
pensionado y recibe una suma.
■ Tradicionalmente han sido exentas del impuesto
a la renta → Hoy en día están sometidas a gravamen las pensiones sui generis que son supremamente elevadas (Art. 206 E.T, numeral 5)
Dividendos y participaciones
■ Utilidades que puede obtener un accionista o un
socio derivado de la actividad de una sociedad.
■ Premisa fundamental → Aquello que ya haya sido gravado por la persona jurídica, no debería ser gravado por el accionista entendido como
persona natural.
● No se debe gravar dos veces la misma
renta.
■ 2017 → Se cumple parcialmente esta premisa,
ya que lo que entra como utilidad al bolsillo del accionista, puede llegar a estar gravado con impuesto a la renta.
cuando hay triple condición
cuando una persona natural cuenta con las 3 cédulas. En ese caso, se deben sumar las tres cédulas para determinar la tarifa del impuesto a la renta.
