Impuesto de renta y complementarios Flashcards
(18 cards)
que es impuesto renta y complementario
● Renta → Enriquecimiento real o potencial.
● Impuesto complementario → Ganancias ocasionales
OJO: Que sea complementario no significa que sea accesorio
Son dos impuestos que se muestran como independientes y autónomos así se
declaren conjuntamente.
características
● Impuesto del orden nacional
Sujeto activo → La Nación - DIAN
● Progresivo → El que más gana, más contribuye - Se tiene en consideración quién es el que contribuye.
● Directo
Dos caras:
■ El vínculo entre la DIAN y el sujeto pasivo no tiene intermediarios; y
■ Por ley, atiende a la capacidad contributiva del sujeto pasivo.
Periodicidad
● Año gravable
Coincide con el año calendario (1 de enero – 31 de diciembre) → Vigencia
fiscal.
- Una vez termina la vigencia fiscal, el contribuyente revisa sus
ganancias para determinar el monto a pagar a título de impuesto de
renta. - Tener en cuenta el principio de irretroactividad.
● Cada año gravable se maneja de forma independiente.
residencia
Sólo aplica para personas naturales.
Postulado anterior → No para personas jurídicas – Para las personas jurídicas
es domicilio.
■ No obstante, residencia es un concepto que se usa para ambos
preceptos.
■ Además, al ser un concepto del derecho tributario internacional, se
aplica tanto para nacionales y extranjeros.
definición residencia
resencia continua o discontinua en un periodo de 365 días, que cobija
como mínimo 183.
○ Se debe contar un periodo de 365 días, y en ese se revisa si la persona ha completado en una jurisdicción o territorio un mínimo de 183 días.
Si cumple con esta condición → Residente para efectos fiscales.
○ Cuánto tiempo estuvo viviendo durante la vigencia fiscal en el lugar para
contribuir.
En cuánto a los extranjeros:
○ El marco de referencia es cuándo llegó a territorio colombiano.
○ Migración Colombia → Es la entidad encargada de certificar la discontinuidad
de cara al estado de residencia - Importancia del pasaporte.
El concepto de presencia física no es el único que impacta a los nacionales colombianos
Existen otras reglas que nos mantienen como residentes fiscales en el
país.
- Familia o nacionalidad colombiana → Independientemente de la residencia física, puede considerarse residente por el solo hecho de ser colombiano y tener familia en Colombia.
Se refiere a → (i) Cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o (ii) los hijos dependientes menores de edad.
- 50% de los ingresos o más se originan en Colombia.
- 50% de los bienes o más se encuentran o se administran en Colombia.
- Residencia en un paraíso fiscal
■ Baja o nula tributación → Colombia hizo un listado de paraísos fiscales por ser de baja o nula imposición fiscal.
■ Si se reside en un paraíso fiscal, pero se tiene residencia en Colombia seguirá siendo sujeto de tributación en Colombia. - Si la administración tributaria requiere a una persona para que certifique su residencia fiscal en otra jurisdicción, y esa persona no acredita tal condición, se entiende como residente fiscal en Colombia.
renta de fuente mundial- nacional residente
El impuesto nos persigue independientemente de dónde estemos.
Obligación de revelar los activos que tiene en cualquier parte del mundo, por lo cual, lo que se gane afuera se tiene que declarar en Colombia.
No se puede dar un escenario de doble tributación.
Renta de fuente local- nacional no residente
El nacional colombiano que a veces viene pero que no reside por acá por la condición de los 183 días, se ve afectado por la renta de fuente local.
No tiene que declarar en Colombia por los bienes que tiene por fuera - Lo único que tiene que revelar ante la administración tributaria es lo que se tiene en el país.
Renta de cuente mundial- extranjero residente
Pasado un año estando en colombia empieza ser residente para efectos fiscales. Tendrá que declarar.
● Antes→Apartirdel5añose volvían residentes para efectos fiscales
● Hoy→Desdeelaño1tieneel efecto de renta de fuente fiscal.
Renta de fuente local- extranjero no residente
Lo que le resulta relevante en colombia es lo que se origina en Colombia exclusivamente.
Solamente tributa en el país y denuncia los ingresos y activos en Colombia.
Solo son relevantes los activos en Colombia.
costos y deducciones- requisitos
- vinculo o relaciona de causalidad
- periodicidad
- proporcionalidad
- necesidad
- no puede estar limitado ni prohibido por la ley
- vinculo o relaciona de causalidad
○ Aquel nexo entre lo que se gasta y el bien que se produce o la actividad que se desarrolla.
○ Tiene que estar asociado con la actividad declaratoria de renta
- periodicidad
○ Los gastos sean costos o deducciones tiene que corresponder al año gravable al que pertenecen.
- proporcionalidad
○ Los gastos deben ser proporcionados - La proporcionalidad se mira con razón de la competencia o jurisdicción.
- necesidad
○ Debe ser indispensable para producir renta.
○ Tradicionalmente se pensaba que lo necesario era lo que fuera normal. En la actualidad la tendencia es que lo necesario es sinónimo de indispensable.
Consejo de Estado → Por lo que se rechaza una indemnización por despido injustificado es porque no se tienen como indispensables para
la renta.
- no puede estar limitado ni prohibido por la ley
○ Hay techos para los gastos y hay expensas que no se aceptan.
Gastos en el exterior → Solo se puede reducir el 15% de la renta líquida
El legislador decide establecer un límite de los gastos que puede hacer un colombiano en el exterior.
○ Gastos prohibidos
Proveedores insolventes → La DIAN expide una lista con proveedores
insolventes y dicen que si le compran a estos no se acepta ese gasto por
estar prohibido.
Proveedores inexistentes → Proveedores ficticios que son para generar
deducciones
○ Productos → No se pueden hacer deducciones a productos que estén en contra de la salud humana (Ej: Tabaco)
que pasa si no se respetan los elementos
Cualquier deducción o costo debe respetar todo lo anterior para que el fisco lo valide o no lo cuestione.
