Impuesto sobre las ventas (IVA) Flashcards
(24 cards)
Definición de IVA
El impuesto del orden nacional que grava cada una de las etapas de
producción o comercialización de bienes y servicios, respecto al valor que se agrega en cada una de ellas.
Nació en colombia a partir del modelo español que se conoce como el impuesto al valor añadido.
Es el tributo que grava el valor agregado que se genera en cada (dependiendo) etapa del proceso de producción y comercialización. El que denota esa noción general del impuesto.
- Aplica tanto en bienes como en servicios.
CARACTERISTICAS
- de orden nacional
- progresivo
- indirecto
- impuesto de periodo
- general
- instantáneo
- proporcional
- progresivo
Es una característica que Pérez critica
En materia de progresividad, es el impuesto más regresivo:
Tributan por igual quienes tienen un poder adquisitivo alto como
quienes tienen uno bajo
En principio no toma en cuenta la capacidad económica del
contribuyente.
La discusión se da de cara al poder adquisitivo, ya que es más que obvio que quienes cuenten con un poder adquisitivo alto, van a adquirir más, por lo que en teoría tributan más que aquellos que no cuentan con un poder adquisitivo alto.
- indirecto
La vinculación entre la autoridad tributaria y el administrado cuenta con un
intermediario - El responsable
Sujeto que recibe una asignación por parte del legislador para cumplir
con una función.
● Dos tipos de sujeto pasivo:
○ Pasivo jurídico → El vendedor (no paga el tributo), sino que lo retiene para el fisco.
○ Pasivo económico → El consumidor final.
No se atiende verdaderamente a la capacidad contributiva de quien sufre el
tributo (relación con la “progresividad”)
- impuesto de periodo
Sin embargo es instantáneo → El impuesto nace y muere con la transacción jurídica o venta.
No obstante, el intermediario o el responsable, es el que tiene la tarea periódica.
Personas jurídicas comerciantes (grandes contribuyentes) → Recaudan y liquidan cada 2 meses, para pagarlo al fisco un mes después (bimestral).
Personas naturales y PYMES → Recaudan y liquidan cada 4 meses, para pagarlo al fisco un mes después (4 meses) - Tres declaraciones por año.
Responsables del IVA
Tradicionalmente, se clasificaba el IVA en:
○ Responsables del régimen común
○ Responsables del régimen simplificado → Derogado en Colombia
Actualmente como se clasifican los responsables del IVA
○ Responsables del impuesto → Realizan actividades sujetas al IVA
○ No responsables del impuesto
Hay bienes y servicios excluidos del IVA (Ej. los servicios médicos) - Arts. 420 y 422 E.T.
Sólo aplica para personas naturales → Todas las personas jurídicas que realizan actividades gravadas con IVA, son responsables del impuesto salvo que exista una norma que específicamente les ofrezca un tratamiento preferencial (Ej. Universidades - Ley General de Educación)
condiciones de los no responsables del impuesto
- Personas naturales
- Que la persona tenga máximo una sede u oficina donde cumple su actividad.
- No pueden ser usuarios aduaneros
○ Si se trata de una persona que importa productos para comercializarlos, se trata de una persona responsable de
IVA. - No pueden explotar intangibles (Ej. Franquicias)
- Que el monto de sus contratos presentes o por firmar (no se
puede tratar de una eventualidad - Debe ser certera la firma del mismo) exceda de cierto monto - 3300 UVTs.
○ Contrato a término indefinido → En el momento en el que se cruce la frontera de los UVTs se convierte en responsable del IVA.
Clasificación del IVA:
Esto da luces sobre el funcionamiento del tributo.
- generado
- descontadle
Generado
○ Tributo que emana de la decisión de una persona natural o jurídica de
comercializar bienes y/o prestar servicios (regla general).
○ Se incurre en los servicios de alguien que factura con IVA, para después
presentarle un informe final al cliente - IVA que en la actividad se realiza o se lleva a cabo, y dentro de ese contexto se está obligado a presentarlo a un tercero (el cliente)
Descontadle
○ Tributo que una persona ha tenido que pagar y que, por ley, puede restar para efectos de determinar el impuesto que en definitiva le tiene que reconocer a la Nación mediante una declaración bimestral o cuatrimestral.
○ Aquello que se paga en IVA para hacerse una materia prima o productos, que luego se transforman y se comercializan - IVA en los que se incurre previamente para poder producir un bien o un servicio.
ejemplo pag 56
cuatro operaciones del IVA
■ El productor → Compra materia prima para producir los bienes
■ Comerciante mayorista → Le compra los bienes producidos al
productor.
■ Falabella → Es quien le compra al comerciante mayorista para vender
al comprador final
■ Comprador final → Es quien le compra a Falabella, y quien debe asumir el IVA.
Se debe restar el IVA generado menos el IVA descontable.
Productor → Para producir los bienes que se venden finalmente,
requiere de otros productos con IVA.
Esa suma se descuenta.
El cliente final sí debe pagar el IVA.
Obligaciones de los responsables:
● Facturación del impuesto
● Discriminación del impuesto en la factura
● Recaudación del impuesto → Persona revestida de facultades de servidor público para
efectos de recaudar recursos públicos.
● Declaración del impuesto
como se puede declarar el impuesto
Puede ser: (i) bimestral o (ii) cuatrimestral
Parte de la base de usar un formato preestablecido por la administración
tributaria
critica de la declaración de los impuestos
No sana de la cartera de los responsables
■ Se parte de la base de que el IVA que se genera en la factura, el cliente lo pagará - En el mercado hay condiciones distintas propias de quien paga el IVA que afectan este pago, siempre que estos pueden determinar (i) cuándo pagan, (ii) bajo qué condición, (iii) cuánto del producto debe ser una muestra comercial, etc.
■ Cuando una cartera no es sana cuando el cliente no paga, el productor es quien debe asumir la carga del pago del IVA de cara a la administración tributaria.
Muchas veces el productor termina financiando el IVA que debía pagar el cliente.
Ej. Pedro me contrató para hacerle un concepto jurídico sobre una planeación tributaria, le cobré $10,000,000 y debo liquidar 1,9% de IVA. Tengo que pagarle al fisco 1,900,000 de IVA. En los próximos 4 meses yo debo pagarle al fisco todo lo que facturé de IVA (incluyendo ese $1,900,000) aún si el cliente no me paga a mi.
■ Conclusión → Es un problema que se facture algo y no le paguen porque igual uno tiene que declarar el IVA y pagarlo.
Misceláneos
La venta de activos fijos (aquellos que no se enajenan), como regla general, no causa IVA.
Las exportaciones de bienes están exentas de IVA
○ Finalidad → Incentivar las exportaciones
○ Las exportaciones de servicios son exentas siempre que:
Se presten los servicios en Colombia;
A favor de usuarios ubicados en el exterior; y
Sin actividades o negocios en el país.
que pasó con el regimen simplificado del IVA
El régimen simplificado del IVA hace una década que se derogó, no se puede hablar de esto salvo que se este hablando de industria y comercio. Este concepto se reemplazó con el de no responsables
NO RESPONSABLES
Debo cumplir unas condiciones que estan previstas en el paragrafo 3 del art. 437 del estatuto tributario. La ley dice cuando podria ser catalogado como no responsible, ofrece ventajas operativas que afectan administrativamente al responsable.
Solo personas físicas (naturales) pueden aplicar a esto.
condiciones para no ser responsables
- Ingresos deben tener un techo: todos los ingresos que se obtengan por la actividad sometida con
iVA deben ser inferiores a 3.500 UVT. Se mira con referencia a lo que puedo estar obteniendo en
un año, no solo el pasado. —> los asalariados no tienen IVA - No más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su
actividad. - No se puede explotar intangibles.
- No usuarios aduaneros.
- Con contratos de venta de bienes y servicios gravados por valor individual inferior a 3.500 UVT
- Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras a 3.500 UVT.
EXENCIÓN EN EXPORTACIONES
La exportación de bienes siempre esta exenta, la exportación de servicios solamente cuando cumple estas características:
- Servicio prestado en colombia exclusivamente
- Servicio sea utilizado exclusivamente en el exterior
- Por aquel que no tiene negocios o actividades en colombia
Es claro que el tránsito de mercancías es verificable, pero los servicios pueden ser cualquier cosa y si no se establecen esas condiciones se podría evadir el IVA.
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR IVA( ReteIVA)
Los catalogados como grandes contribuyentes (la DIAN mediante resolución clasifica a ciertos contribuyentes como grandes contribuyentes).
