determinación o nacimiento de obligación tributaria Flashcards
(36 cards)
nacimiento obligación
Como se fija la carga impositiva, para que la administración tributaria y el administrado sepan de cuánto es el hecho gravado, teniendo en cuenta la base gravable, y se impone una tarifa.
Maneras de determinación
- libros de contabilidad
- declaración tributaria
- liquidaciones oficiales
- resoluciones
- extinciones
Libros de contabilidad:
Cuando se es obligado a llevar libros de contabilidad, estos datos priman para efectos de la obligación tributaria.
● Si hay una diferencia entre lo que se registró en la contabilidad y lo que se declaró, se prefiere la contabilidad.
Pagar impuestos es una operación contable.
Declaración tributaria:
La obligación tributaria se determina para quien no está obligado a llevar contabilidad, mediante las declaraciones tributarias.
Se establece cuánto es el hecho gravado, es decir, el hecho gravado se cuantifica a través de la base gravable y se aplica una tarifa para establecer el impuesto en definitiva.
OJO: Las personas obligadas a llevar contabilidad, esta debe coincidir con lo declarado, porque la contabilidad es la base de lo que se va a declarar.
Liquidaciones oficiales:
Actos administrativos mediante los cuales la autoridad administrativa
determina la obligación tributaria
● Puede darse en contra del administrado o aceptando aquello
que es declarado por el administrado.
clases liquidaciones oficiales
- Liquidación oficial de revisión
- Liquidación oficial de aforo
- Liquidación oficial de corrección aritmética
- Liquidación oficial provisional
- Liquidación oficial de revisión
Es un acto administrativo mediante el cual la autoridad tributaria modifica por razones de fondo una declaración que ha sido presentada por el administrado.
■ Una declaración tributaria puede ser sometida a cuestionamiento por parte de la administración tributaria.
Posibilidades liquidación oficial de revisión
■ Incrementar el tributo a cargo del administrado
■ disminuir el saldo a favor del administrado.
Requisito previo para legalizar la liquidación oficial de revisión
se debe expedir previamente un requerimiento especial –> pliego de cargos
■ Propone (i) cambiar la declaración por medio de la revisión, y (ii) imposición de una sanción - Debe estar debidamente motivado. No obstante, aún no se ha cambiado la declaración ni se ha impuesto sanción.
■ Término → Tres meses para que el administrado conteste la revisión, en ejercicio del derecho de defensa.
■ En este punto, puede haber por una sola vez una ampliación del requerimiento especial → Aumentar, mejorar o adicionar nuevas glosas - La ley establece una oportunidad para que el administrado se defienda de cara a la ampliación del requerimiento.
Después de contestar, el Fisco tiene 6 meses para decidir:
Liquidar de revisión → Mantiene las inquietudes en cuánto a lo establecido en el requerimiento especial - Pasa de propuesta a imposición.
● El fisco:
○ Cambia la declaración, e
○ Impone una sanción → Sanción por inexactitud.
No liquidar de revisión → Las pruebas y defensa del administrado son suficientes para convencer al fisco de que la declaración es correcta.
- Liquidación oficial de aforo
Aforar → Establecer un valor.
Acto administrativo mediante el cual la autoridad
tributaria determina la obligación tributaria por quien no declaró, estando obligado a hacerlo - Omisión al deber formal de declarar.
Requisito previo para legalizar la liquidación oficial de revisión
Se debe expedir previamente un emplazamiento previo por no declarar (emplazamiento para declarar)
Término para responder al emplazamiento → 1 mes.
En éste término, la administración tributaria no debe hacer absolutamente nada.
Si el administrado declara, se impone una sanción
Sanción por extemporaneidad (es una sanción más benévola (5% del impuesto por cada número de meses de retraso en la declaración)
Si no aparece el obligado a declarar, la administración tributaria:
■ Por sus propios medios y llenándose de razones, establece la obligación tributaria del contribuyente; y
■ Imposición de sanción → Sanción por no declarar.
La liquidación oficial de aforo,
una vez ejecutoriada, presta mérito ejecutivo.
- Liquidación oficial de corrección aritmética
Está en desuso desde la declaración electrónica en la plataforma de la DIAN, lo cual reduce los errores (el
sistema no deja pasar los errores).
Acto administrativo por medio del cual la autoridad
tributaria modifica una declaración presentada por:
■ Errores en las cuatro operaciones aritméticas
básicas; o
■ La liquidación errada de sanciones.
Requisito previo para liquidación oficial de corrección aritmética
No existe un requisito previo que deba ser observado por la autoridad tributaria.
Imposición de sanción
Sanción por error aritmético (30% de la diferencia entre lo que se declaró y lo que en realidad la legalidad espera).
- Liquidación oficial provisional
Es un escenario más expedito.
Es un acto de la administración, por medio del cual se
hace una propuesta que sirve para modificar la declaración tributaria por:
■ Circunstancia de fondo
■ Establecer la obligación de quien no declaró
■ Establecer sanciones.
El administrado puede:
- Aceptarla → Cambia la declaración del
contribuyente - La liquidación provisional es definitiva. - Negarla → El proceso vuelve al estado original - Se debe ir por el camino largo.
- Contraofertar → Se trata de una negociación entre la autoridad tributaria y el administrado.
que significa cuando la niegan
No significa que se empieza de cero, ya que la liquidación provisional se puede usar como acto previo de las liquidaciones de revisión, aforo o imposición de sanciones.
Sirve como:
○ Revisión → Requerimiento
especial
○ Aforo → Emplazamiento previo
por no declarar
○ Sanción → Pliego de cargos
Imposición de sanción
Según corresponda, teniendo en cuenta el acto que el fisco busca llevar a cabo.
Resolución
■ Tienen la virtud de determinar la obligación tributaria
■ Ante una decisión de la autoridad tributaria, existen recursos que
pueden ser interpuestos por los particulares.
