Principos constitucionales Flashcards
(24 cards)
Relación constitucional
en tiempos de paz solo el congreso y asambleas puede imponer contribuciones fiscales y se deben fijar sujetos, hechos, bases gravables, tarifas
EQUIDAD
darle a cada cual lo que le corresponde. se entienden las diferencias y necesidades para asignar de acuerdo a esto
- según capacidades económicas
Tipos de equidad
- cualitativa: se aplica de forma uniforme a todos los particulares
- cuantitativa: a cada uno se le exige de acuerdo con su capacidad contributiva. según su bolsillo
aspectos cualitativos
- sujetos gravables y no gravables: la ley señala diferencias de naturaleza jurídica y actividad desarrollada
- ingresos excluidos: hay bienes ue no se gravan con IVA como la bienestarina
- deducciones para ciertos individuos y ciertas condiciones: se asigna un tratamiento distinto al ingreso excluido ej: deducción por dependientes: se hace cuando se tiene a los hijos estudiando en la fuente de las nominas
- Exenciones a favor de ciertos individuos y ciertas condiciones: asalariados tienen renta exenta del 25% por el reconocimiento tributario del mínimo vital para subsistir
¿existe justificación sobre estos beneficios?
es un instrumento de política desde la perspectiva social
ej: deducción incurrir un crédito para acceder a vivienda: si me interesa que tengan un hogar
Aspectos cuantitativos
- Horizontal: hacer la carga más justa sobre sujetos que se afectan con las mismas ej: Bavaria S.A y una PYMES
- Vertical: esta relacionado con el principio de progresividad. Basado en la capacidad contributiva de quien sufre el tributo
PROGRESIVIDAD
A determinado nivel de ingreso la tributación va creciendo, a mayor ingreso mayor tributación.
se grava más al que tiene mayor capacidad contributiva, atienden a la capacidad del sujeto
EFICIENCIA
Es el de recaudar más a menor costo para el fisco
se intenta tener un mayor ahorro en la recaudación
“que no salga más caro el collar que el perro”
caracteristicas de eficiencia
- el tributo no puede ser tan alto porque desestima las actividades económicas
- organización sencilla de los tributos: por eso nace el estatuto tributario
- el costo de admin no puede ser desproporcionado con lo recaudado: si implica más de lo que recaudo mejor no lo hago
- tarifas a nivel adecuado: a mayor aumento de tarifas mayor evasión
- pocos encargados del recaudo por el de la mayoría: trasladar el impacto del tributo a menores personas con mayores recursos
Manifestaciones de la eficiencia en materia tributaria
- retención en la fuente: traslada la responsabilidad del recaudo a los particulares y el recaudo le cuesta 0 a la administración
- declaración electrónica: antes cuando había un error en la declaración se debía repetir todo el proceso. ahora las declaraciones cuantan con plataforma de la DIAN
- GMF (4X1000): Se mecanizó el impuesto que se asume sin darse cuenta
Ejemplos de ineficiencia
- estatuto tributario: tiene artículos demasiado complejos en su relación
- impuesto de timbre: Caso: Dos partes deciden suscribir un contrato - Cuando se
hace de manera escrita (a diferencia del verbal que no generaba el impuesto), se gravaba el hecho de suscribir un contrato para celebrar un negocio jurídico dependiendo de la cuantía.
Suponía mayor costo para el fisco → Dificultad en fiscalizar en documentos privados.
IRRETROACTIVIDAD
las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado no pueden aplicarse sino a partir del periodo que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley
fundamento irretroactividad
Supone el respeto de los derechos adquiridos → En materia tributaria no es igual a esos otros espacios jurídicos.
- se señalan reglas de juego con antelación
- las normas tributarias rigen hacia el futuro y las condiciones no puedes ser alteradas por el legislador
Irretroactividad depende del impuesto
- impuestos de periodo (renta): rigen por un tiempo especifico y solo tienen aplicación en el periodo inmediatamente siguiente
- impuestos instantáneos (IVA): SI APLICA EN SEGUIDA aunque sea el mismo año. hay épocas de pago bimestrales y cuatrimestrales, rigen en la siguiente etapa no año
Excepción irretroactividad
Se puede aplicar una norma cuando la nueva disposición beneficia a los administrados
- no es suficiente la modificación, debe haber una derogatoria
devoluciones excepción a la irretroactividad
Cuando se da derogatoria que da excepción a la irretroactividad si he pagado sumas en meses anteriores hay dos teorías:
- no debo pagarlos
- lo pagado fue válido y no se puede solicitar devolución
LEGALIDAD
No hay tributo sin ley previa.
la soberania tributaria reside en el congreso y asambleas
la arga tributaria tuvo que haber sido establecida
genera certeza y generalidad para todo el mundo
Tipos soberanía en la legalidad
- soberanía principal: capacidad de establecer el tributo que es el congreso
- soberanía derivada: asambleas departamentales, concejos municipales o distritales
que pasa con los tipos de soberanía en la legalidad
el legislador establece el marco de referencia y las autoridades territoriales se mueven en medio de lo que se determina
las entidades territoriales no tienen autonomía absoluta
la entidad territorial adopta el tributo, el congreso no lo impone sino que da oportunidad de recaudar
impuestos que son distintos entre municipios o departamentos:
- al alumbrado público lo tienen en santa marta pero en Bogotá no
- Impuesto de registro: son tarifas ante la cámara de comercio
Facultades del Congreso
Establece leyes
- establecen rentas nacionales y fijan gastos de la administración
- establecen contribuciones fiscales y excepcionales parafiscales en casos y bajo condiciones que establezca ley
Facultades asamblea departamental
Establece ordenanzas
Decretar, de conformidad con la Ley, los tributos y contribuciones necesarios para el cumplimiento de las funciones departamentales.
Facultades Concejos Municipales y Distritales
Establece Acuerdos
Votar de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los gastos locales.
contenido ley tributaria
■ ¿Qué origina el tributo? → Hecho gravable - Circunstancia de facto
que desencadena el nacimiento de la carga impositiva.
■ ¿Quién? → Sujetos
- ¿Quién recauda? → Sujeto activo
- ¿Quién lo asume? → Sujeto pasivo
■ ¿Cuánto? → Base gravable - Tarifa. Valoración del tributo exigible a
los particulares.
