Week 5 deel 2 Flashcards
(10 cards)
Inkomen uit vermogen
De cumulatieve besparingen en behaalde rendementen uit het verleden (of voorgaande generaties) (Het vermogen)
keer
Het rendement dat men daarop heeft gehaald in afgelopen jaar
Argumenten tegen vermogensbelasting
- Vermogen is al belast tijdens inkomen: dubbele belasting
- De belasting zou mensen die geduldig zijn meer treffen dan mensen die ongeduldig zijn
Verstoringen van belasting op inkomen uit vermogen
- Substitutieeffecten (Minder sparen en meer nu consumeren)
- voor zover arbeidsinkomen bedoeld is om te spraken: een belasting op inkomen uit vermogen ontmoedigt werken
- Indien verschillende vermogensbestanddelen verschillend worden belast: extra verstoring allocatie vermogensbestanddelen (substitutie effecten)
Denk aan:
- Eigenwoningregime (wordt belast in box 1. Rente volledig aftrekken en eigenwoningforfait heel laag)
- Box 2 en box 3 (keuzevrijheid leidt tot belastingontwijking)
- Subsidie pensioenopbouw (Primaire inleg aftrekbaar. Aftrekbaar vaak tegen hoger tarief dan tarief waartegen uiteindelijk belast wordt.)
Baten uit belasting op vermogen
- De omvang van vermogen geeft een goed signaal van draagkracht. (De omvang van vermogen zegt ook iets over cumulatief ‘geluk’.)
(Mensen die hoger opgeleid zijn sparen meer en beleggen slimmer - Geduld is dus niet alleen voorkeur en rendement is niet willekeurig (Het is meer belasting op verdienvermogen))
- Hogere belastingdruk op inkomen uit vermogen betekent dat de belastingdruk op arbeid kan worden verlaagd
Maatschappelijke baten van de vpb
- Eerlijk, ondernemers zijn gemiddeld vermogend
- Eerlijk: Belasting heffen over mobiele winsten die buitenlandser toekomen
- Doelmatig: belasting heffen over immobiele ‘overwinsten’ uit bijvoorbeeld locatievoordelen
- Doelmatig: dit is de eerste kans (bij de bron) om te heffen over inkomen uit vermogen
Welvaartsverlies door de vpb
- Investeringen worden ontmoedigt omdat het netto rendement daalt
- Rente betaalt over geleend geld is aftrekbaar (Dit zet aan tot financiering met schuld)
- Winstverschuiving doordat bron of locatie van winsten onduidelijk is. (Interne financiering via schuld, transfer pricing)
Waarom zijn statistieken over vermogensgelijkheid onderschatting
- Achter de fiscale balans van onderneming zitten stille reserves die niet worden meegenomen
- WOZ waarde van OG is onderschatting waarde
- Dat pensioenvermogen is vrijgesteld en daarmee niet zichtbaar is in de statistiek zorgt juist weer voor overschatting ongelijkheid.
- Daarnaast wordt veel vermogen doorgesluisd naar belastingparadijzen.
De vlucht in de BV
- Spaar-BV (Kon nog wel eens voordeliger zijn om rendement in box 2 te belasting ipv box 3)
- Rollator constructie (Al het vermogen in BV stoppen om aan volgende generatie te geven belastingvrij door BOR)
- Gebruikelijk loon (DGA moet zichzelf gebruikelijk box 1 loon uitkeren, is wel weinig)
- Excessief lenen (DGA kan zichzelf lenen uit BV en daarmee spelen.)
Vermogenswinstbelasting en vermogensaanwasbelasting
- Bij vermogensaanwasbelasting is risico dat er een liquiditeitsprobleem bestaat. (BD kan betalingsuitstel verlenen)
Voordeel is dat mensen niet kunnen spelen met realisatiemoment.
Je moet ook hier zaken die niet vaak worden verhandeld elk jaar waarderen.
- Bij vermogenswinstbelasting ontstaat risico dat blp’s gaan spelen met realisatiemoment.
Bij vermogenswinstbelasting moet je enorme administratie bijhouden om na te gaan wat historische kostprijs is van sommige bestanddelen.
In beide gevallen moet er verliesverrekeningstoepassing opgetogen worden.
BEPS, Thin capitalisation en Verrekenprijzen
BE: Belastbare winst in een land verminderen door bijv rentekosten
PS: Verplaatsen van winst naat landen met laag belastingtarief
Thin capitalisation: Bedrijf meer financieren met leningen dan met EV. Rentekosten kunstmatig verhoogd.
Verrekenprijs: Prijzen die tussen gelieerde partijen worden gehanteerd. Kan mee gespeeld worden om winst te verplaatsen.
